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企业技术转让能享受哪些所得税优惠政策
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享受专利技术转让税收优惠应注意哪些方面？
发布时间： 10:06:13 点击：2161
专利技术转让收入，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。为扶持技术创新，发展高新科技，国家就技术转让出台了一系列税收优惠政策。享受这些优惠政策涉及技术范围的认定，营
收入，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。为扶持技术创新，发展高新科技，国家就技术转让出台了一系列税收优惠政策。享受这些优惠政策涉及技术范围的认定，营业额或者所得额的计算，资料的报送等许多复杂问题，建议企业在理解和享受税收优惠时注意以下七个关键点。
第一，高新技术企业专利技术转让收入超过500万元的，按25%税率而非15%税率减半缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔号)第一条第（三）项的规定，居民企业取得企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。这意味着，如果一家居民企业被认定为高新技术企业，同时企业发生可以享受优惠的技术转让所得，该部分转让所得超过500万元的部分应按照25%的税率减半缴纳企业所得税，而不能按15%的优惠税率减半缴纳。
第二，所谓的专利技术转让所得，不是会计所得而是纳税调整后的所得。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔号）第二条规定，符合条件的技术转让所得计算方法为：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。同时应单独核算技术转让所得，合理分摊企业的期间费用。这里提到的所得是税收口径的所得，相关的收入、成本、费用是按照税收政策规定经过纳税调整后归属于该项目的税收所得，不是该项目的收入、成本、期间费用的账载数据简单加减后的会计所得的。因此，在进行年度纳税申报时，企业先按税法规定将相关收入、成本、费用进行纳税调整的金额填入“纳税调整明细表”，然后再按项目分解确认归属于相关优惠项目且经过纳税调整后的收入、成本、费用金额计算出技术转让所得。
第三，并非一切专利技术转让收入都可享受企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔号）第一条规定，享受优惠的技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。同时，技术转让必须是居民企业转让其拥有符合条件的特定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。这一规定明确界定了技术转让的范围。企业发生的技术服务、技术咨询、非专利技术的转让所得不得享受企业所得税的减免税优惠。那些认为只要企业提供了科技部门的技术认定证明就可以享受优惠的认识是片面的。
第四，专利技术转让合同需提供科技部门的认定证明。企业备案享受技术转让所得企业所得税优惠，应向主管税务机关提供科技部门的合同认定证明。科技部门认定的技术合同通常分为四类，分别是技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同和技术开发合同，其中技术转让合同又分为专利技术转让合同和非专利技术转让合同（专有技术转让合同）。从日起，对于企业享受技术转让所得的技术合同的认定部分已经提到省级以上的科技、商务部门，省级以下的科技、商务部门的认定将得不到税务机关的认定。
第五，未按规定办理手续不得享受减免税。企业发生专利技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税，同样需要向主管税务机关办理备案减免手续。企业未按规定程序进行优惠事项的备案，不得享受减免税。主管税务机关在事后跟踪管理过程中，如果发现企业存在上述情况，将要求纳税人调整申报并补缴已减免的税款。
第六，非技术性收入、单独的技术咨询、服务、培训等收入属于非专利技术转让收入，不得享受税收优惠。技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，而且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。
第七，未单独核算专利技术转让收入的不得享受税收优惠。营业税暂行条例规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。因此，享受技术转让所得减免营业税和企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
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促进药品技术转让、研发和培育的扶持政策
为促进药品品种在亳州注册生产，提升和优化我市药业产业结构，增强产业持续发展能力，根据《国家食品药品监督管理局关于印发药品技术转让注册管理规定的通知》（国食药监注〔号）、《国家食品药品监督管理局关于做好实施新修订药品生产质量管理规范过程中药品技术转让有关事项的通知》（国食药监注〔2013〕38号）、《 安徽省人民政府关于加快建设战略性新兴产业集聚发展基地的意见》（皖政〔2015〕48号）、《 亳州市人民政府关于加快亳州现代中药产业发展的实施意见》（亳政〔2014〕75号）等政策文件，结合我市实际，特制定如下扶持政策。
一、设立药品技术转让和研发专项基金
建安集团出资成立药品技术转让和研发专项基金，规模不低于10亿元万并进行社会化配资。通过公开方式委托具有医药产业背景的基金管理公司负责管理。专项基金遵循市场化管理的原则，与被投资企业形成互惠互利关系，投资各方共享收益、共担风险，通过双向约束的方式激发被投资企业的发展潜力和动力。
基金管理公司在评估转让、研发品种的市场需求、利润空间以及未来发展潜力的基础上，对企业药品技术转让、研发和生产环节先期介入扶持，并约定预期目标（含转让、研发、注册完成时间，投产时间，年度销售目标等）。品种完成转让、研发，在亳州注册并投产，在约定期限达到约定目标，基金按约定条件退出，基金不能安全退出的，基金管理公司享有该药品品种的处置权。
专项基金管理办法另行制定。
二、支持优势药品技术转让
对通过新药技术转让或药品生产技术转让在亳州注册投产的优势药品，在符合下列条件之一且约定期限内达到约定目标的，由财政按实际转让费用或评估价格的50%对该品种批文持有企业给予奖励。
（一）现有大品种（年销售额亿元以上）或潜力大品种（年销售额 5000 万元&1 亿元）；
（二）有新药证书（仍在新药监测期、保护期、过渡期内或仍在专利保护期内）；
（三）有价值的独家品种或独家剂型；
（四）具有一定市场独占性的药品（全国生产客数小于 5 家）；
（五）进入基药目录、国家医保目录或省医保目录；
（六）率先通过一致性评价的化学仿制药；
（七）应用于心脑血管病、糖尿病等多发病、肿瘤、重大疾病的药品品种。
三、支持普通药品的生产技术转让
对完成药品生产技术转让在亳州注册的普通药品，在约定期限内达到约定目标的，由财政对该品种批文持有企业给予 20 万元的奖励。
四、支持在研药品落户亳州
对通过各种方式获得在研药品权属，完成药品研发，并在亳州注册投产的药品，在约定期限内达到约定目标的，由财政按实际投入或转让价格的 50 ％对该品种批文持有企业给予奖励。
五、鼓励药品进入基本药物目录和医保目录
对进入国家基本药物目录的药品，每个品种给予 50 万元奖励；对进入国家、省级（不局限安徽省）医保目录每个药品分别给予50万元、10万元的奖励.
六、鼓励药品在亳州委托生产
亳州市域内的制药企业，接受异地企业药品委托生产的，给予受托生产药品品种委托加工费（不含原料成本） 5 ％的奖励。
七、积极培育大品种
对在亳州注册生产，单品种年销售首次达到 500 万元、 1000万元、2000万元、5000万元、1亿元的企业，分别给予20万元、30 万元、40 万元、50 万元、 100万元的奖励。年度内同时上多个台阶，给予累计奖励。
八、奖励政策的兑现
奖励资金由收益财政承担。收益财政应制定奖励资金管理办法。
九、政策期限
文件自发布之日起施行，适用于 2 年内在亳州注册或进入注册流程的药品、进入基本药物或医保目录的药品、委托生产的药品、投产达到培育台阶的药品。
-市级政府网站-
-县区级政府网站-
-市直部门网站-
-其他网站-
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技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征增值税。财政部、国家税务总局《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税【号）第十二条规定，“非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息服务、鉴证咨询服务以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。” 同时，符合免税政策的技术转让、技术开发服务仍可以办理免税。根据通知精神，我校将为上述科研项目向税务部门申请办理增值税简易征收。由于简易征收办理需要一个月左右的周期，办理完成之前申请开具增值税发票仍需按6%的税率征收，因此建议大家除非必要，等办理完成简易征收后再申请开具增值税发票。
要看具体在哪个园区注册，上海地区可以做到20%的税收奖励。
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