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初级实务基础讲义
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3秒自动关闭窗口总账和明细账的登记
第一步：先动手根据自己编制的记账凭证登记原材料总账和明细账。
第二步：检查完成情况，归纳出现的问题
第三步：展示计算机处理的结果，并进行对比。
归纳（知识和能力）
一、总账和明细账设置
分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按提供核算指标详略程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
总分类账簿，简称总账。总账是根据总分类科目开设的，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。
明细分类账簿，简称明细账。明细账是根据总分类科目设置，按所属明细科目开设的，用来登记某一类经济业务，提供详细具体核算资料的分类账簿。
在实际工作中，凡是需要使用的总分类科目一般都要开设总账，但不是所有的总账都要设置明细账进行明细分类核算。一般来说，对于比较重要的财产物资的增减变化，如原材料、库存商品、固定资产等；对于比较主要的所有者权益变动以及债权、债务的结算情况，如实收资本、应收账款、应付账款等；对于收入、费用等账户，如主营业务收入、主营业务成本、管理费用等。
总账的账页格式通常选用三栏式，如表4-6所示。
而明细账的账页格式要依据登记的具体经济业务不同选用三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式。
三栏式明细账主要适用于只需要进行金额核算的明细账户，如应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、应交税金等账户的明细分类账。如表4-7所示。
表4-6 总分类账
账户名称：原材料
表4-7 应收账款明细账
账户名称：中天天信公司
数量金额式明细账是在借方、贷方、余额三栏内分别设置数量、单价、金额三个小栏目。这种明细账适用于既需进行金额核算又需进行实物数量核算的明细账户，如原材料、库存商品等账户的明细分类账。如表4-8所示。
多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的实际需要在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，用以集中反映某一总账账户所属明细分类账户的详细资料的账簿。该种明细账按记录的经济业务不同，又可以进一步分为借方多栏式、贷方多栏式和借方贷方多栏式三种。
借方多栏式明细账适用于借方需设置若干明细项目的成本、费用账户，如生产成本、制造费用、财务费用、管理费用、销售费用、主营业务成本等账户的明细账。其格式如表4-9所示：
表4-8 原材料明细分类账户
账户名称：蓝布 计量单位：捆
表4-9 借方多栏式明细账
账户名称：制造费用 第 页
贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账。其格式如表4-10所示：
表4-10 贷方多栏式明细账
账户名称：主营业务收入 第 页
借方贷方多栏式明细账适用于借方、贷方都需要设置若干明细项目的账户，如本年利润、利润分配等账户的明细账。其格式如表4-11所示：
表4-11 借方贷方多栏式明细账
账户名称：本年利润 第 页
横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生完成情况的账簿。这种明细账一般适用于材料采购、其他应收款等账户的明细分类核算。其格式如表4-12所示：
表4-12 横线登记式明细账
账户名称：A材料 材料采购明细账 第 页
二、总账和明细账的登记
1、总账的登记方法
总账的登记方法是由单位所采用的账务处理程序所决定的。在不同的账务处理程序下，总账的登记依据和方法也有所不同。总分类账可以依据记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、通用日记账等进行登记。具体的登记方法将在模块七中详细介绍。为了让大家更清楚的了解总账和明细账的平行登记，这里先采用依据记账凭证登记总账的方法。
2、明细账的登记方法
各种明细账的登记方法应根据经济业务的特点和单位经营管理的具体要求来确定。一般可以直接依据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔逐日登记。具体来讲，大致分为以下几种情况。
（1）记账凭证记载单项经济业务的，可依据记账凭证登记。
（2）记账凭证记载多项经济业务的、应按照各明细账户登记的要求，依据记账凭证和所附原始凭证登记。
各种财产明细账，如原材料、固定资产、库存商品等明细账必须根据原始凭证登记。
3、总账和明细账的平行登记
所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方面还要在其所属的明细分类账户中进行详细的登记。
平行登记的要点如下：
1、同依据登记
总分类账户和明细分类账户反映的是同一项经济业务，一般要依据相同的会计凭证来进行登记。不能根据对应账户记录进行转记，以便总分类账户和明细分类账户之间能够相互核对。
2、同期间登记
对于发生的经济业务，要在同一个会计期间内，一方面在有关的总分类账户中进行总括的登记，另一方面要在其所属的明细分类账户中进行详细的登记。如果同时涉及多个明细分类账户的，则应分别在有关的几个明细分类账户中进行登记。
3、同方向登记
对于发生的经济业务，在总分类账户和所属的明细分类账户进行登记时，其记账方向必须相同，即如果在有关总分类账户中登记在借方，则在其所属的明细分类账户中也应该登记在借方；如果在有关总分类账户中登记在贷方，则在其所属的明细分类账户中也应该登记在贷方。
4、同金额登记
对于发生的经济业务，记入有关总分类账户中的金额与记入其所属明细分类账户中的金额必须相等。如果一个总分类账户需要设置多个明细分类账户的，则记入总分类账户的金额与记入其所属的几个明细分类账户的金额之和应当相等。
如原材料总账和明细账平行登记结果如表4-13、表4-14、表4-15所示。
表4-13 总分类账
账户名称：原材料
表4-14 原材料明细分类账户
账户名称：蓝布 计量单位：捆
表4-15 原材料明细分类账户
账户名称：青布 计量单位：捆
三、总账和明细账的关系
在会计核算中，为了满足企业经营管理和各方面对会计信息的不同需要，对于发生的经济业务，不仅要通过总分类账户提供总括的核算资料，而且要通过明细分类账户提供详细的核算资料。总分类账户与其所属的明细分类账户之间必然存在密切的关系。两者的关系是：总分类账户与其所属的明细分类账户记录相同的经济业务内容。提供相互补充的核算资料；总分类账户提供总括、基本的核算资料，明细分类账户提供详细、具体的核算资料；总分类账户是所属明细分类账户的总括，对所属明细分类账户起着统驭和控制作用，总分类账户也称统驭账户。而明细分类账户是总分类账户的明细记录，对总分类账户起着辅助和补充作用，
明细分类账户也称从属账户。所总分类账户和其所属的明细分类账户结合起来就能既概括又详细地反映同一项经济业务的核算内容。
采用平行登记的方法对总分类账和明细分类账户进行登记，使总分类账户的记录和相关的明细分类账户的记录保持一致。总分类账户和明细分类账户平行登记所产生的数量关系可用等式表示如下：
①总分类账户期初借方（或贷方）余额=所属明细账分类账户期初借方（或贷方）余额之和
②总分类账户本期借方（或贷方）发生额=所属明细账分类账户本期借方（或贷方）发生额之和
③总分类账户期末借方（或贷方）余额=所属明细账分类账户期末借方（或贷方）余额之和
上述结果，使总分类账户与其所属的明细分类账户之间形成相互核对的关系。在会计核算中，可以利用这种相等的关系来检查总分类账户和明细分类账户的正确性和完整性。
四、会计账簿的设置原则和基本内容
（一）会计账簿的设置原则
各单位应当按照国家统一制度的规定和会计业务的需要设置必要的会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。设置会计账簿一般应遵循以下三项原则：
（1）保证全面、系统地核算和监督单位的各项经济业务，为经营管理和编制财务报告提供系统、完整的会计核算资料。
（2）在满足单位实际需要的前提下，应尽量考虑节约人力、物力，避免重复设账。
（3）会计账簿的格式设计要从实际出发，力求简明、实用。
（二）会计账簿的基本内容
各种账簿记录的经济业务内容不同，账簿格式多种多样，但会计账簿一般应具备以下基本内容：
封面应写明账簿的名称，如库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账、库存商品明细账、应收账款明细账等。
扉页填明“账簿启用表”和“账户目录”。格式分别如表4-17、表4-18所示。
表4-17 账簿启用表
字第 号第 册共 册
本账簿共计 页
会计负责人
印花税票粘贴处
表4-18 账户目录
账页是账簿的主要内容。账页格式因其反映的内容不同而有所不同，但一般应包括以下基本内容：
（1）账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）；
（2）日期栏；
（3）凭证种类和号数栏；
（4）摘要栏（记录对经济业务的简要说明）；
（5）金额栏及余额识别栏；
（6）总页次和分户页次。
五、会计账簿的外表形式
会计账簿从外表形式来看，有订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1、订本式账簿
订本式账簿，简称订本账，它是指将所有顺序编号的若干张账页固定装订成册的账簿。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。缺点是由于订本式账簿账页固定，不能增减，所以必须为每个账户预留空白账页，如果预留账页不够则会影响账户的连续登记，而预留账页码过多则造成浪费；同时订本账在同一时间只能由一人登记，不便于分工记账。这种账簿一般适用于重要的具有统驭性的账簿，如总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。
2、活页式账簿
活页式账簿，简称活页账，是指将一定数量的账页装在活页夹内的账簿。其优点是可以根据经济业务的实际需要随时增加或减少账页，使用灵活，便于分工记账和提高工作效率。缺点是容易造成账页散失或被抽换。为克服这一弊端，在使用活页账时，须将空白账页连续编号并由记账人员或会计主管人员签章。年度终了，应将其装订成册，便于保管。这种账簿一般适用于各种明细分类账。
3、卡片式账簿
卡片式账簿，简称卡片账，是指用硬质纸张制成账页，存放在卡片箱或卡片夹内的账簿。其优缺点与活页账基本相同。这种账簿一般适用于财产明细账，如固定资产卡片账等。
六、账簿的启用规则
会计账簿是贮存数据资料的重要会计档案。为保证账簿记录的真实、正确、完整，明确登账责任，在启用账簿时，应在账簿封面上填明单位名称和账簿名称。在账簿启用表中具体载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖单位公章及会计主管和记账人员私章。
记账人员调动工作时，应办理交接手续，在账簿启用表的交接记录栏内，注明交接日期，交接人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
订本式账簿在启用前应从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号。活页式账簿所用账页，应按账户顺序编号，并定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编写号码及目录，载明每个账户的名称及其页次。
七、备查账
备查账簿，又称辅助账，是对某些未能在日记账簿和分类账簿中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”、“代销商品登记簿”、“递延税款备查登记簿”等，备查账簿应根据核算工作的实际需要来设置。利用备查账簿，可以为某些经济业务提供必要的参考资料。备查账簿一般没有固定的格式，各单位可根据实际工作的需要来设计。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。田庄镇人民政府关于进一步加强和规范农村集体财务管理工作的规定
发布日期：　　来源：平度市田庄镇
结合我镇实际，现就进一步加强和规范农村集体财务管理工作做出如下规定：发文标题：山东省财政厅山东省农业厅关于印发《山东省农民专业合作社财务会计管理暂行办法》的通知
发文文号：鲁财会[2011]14号发文部门：山东省财政厅,山东省农业厅
发文时间：
实施时间：
法规类型：行业性财务规定,农民专业合作社财务会计制度（试行）,农业企业会计核算办法
所属行业：所有行业
所属区域：山东
发文内容：
各市财政局、农业局(农委)：
　　根据《中华人民共和国》、《》、《农民专业合作社财务(试行)》等法律法规制度，为规范农民专业合作社财务会计工作，进一步促进我省农民专业合作社发展，结合我省实际，我们制定了《山东省农民专业合作社财务会计管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
　　二○一一年二月十八日
　　山东省农民专业合作社财务会计管理暂行办法
　　一、总则
　　第一条　为推进全省农民专业合作社(以下简称&合作社&)规范发展，加强财务管理，规范财务行为，根据《中华人民共和国农民专业合作社法》、《山东省农民专业合作社条例》、《农民专业合作社财务会计制度(试行)》等法律法规制度等有关规定，制定本办法。
　　第二条　在山东省境内经各级工商部门登记注册的合作社，在山东省境内运营由国务院工商行政管理部门进行特别登记管辖的合作社，以及跨地区合作社，合作社内部分支机构，适用本办法。
　　第三条　合作社应当认真执行有关法律、法规和本办法的规定，加强财务会计工作，规范会计核算，健全内部会计监督制度，确保财务会计工作依法有序进行。
　　第四条　财政部门要加强对合作社财务会计工作的管理和监督，农村经营管理部门要加强对合作社财务会计工作的指导和监督。要通过政策引导、典型示范、业务培训、辅导服务、监督检查等措施，推动合作社财务管理水平不断提高。
　　第五条　合作社应当按照有关规定，定期向乡(镇)人民政府、街道办事处农村经济经营管理机构报送统计、财务等报表，经逐级审查汇总后，按规定时间报送省财政厅、农业厅。
　　二、财务机构与财务人员
　　第六条　合作社应根据《农民专业合作社财务会计制度》规定和实际会计业务需要，设立会计机构，配备会计人员。暂不具备条　件的，可以按照民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构进行代理记账、核算。
　　第七条　成员(代表)大会是合作社最高权力机构，重大财务事项和涉及成员根本利益的财务事项，必须经成员(代表)大会讨论通过后方可实施；理事长是合作社法定代表人，对合作社会计工作和会计资料真实性和完整性负责；监事会(或执行监事)是合作社财务事项的监督检查机构，具体负责合作社内部财务的监督管理和审计，代表全体成员监督合作社的财务业务执行情况。
　　三、货币资金管理
　　第八条　合作社的现金、银行存款，要严格执行国务院《现金管理条例》和银行部门有关账户管理、结算办法等规定，遵守银行结算纪律。
　　第九条　合作社库存现金实行限额控制，超过库存现金限额的，要及时存入开户银行或信用社。实行业务收支两条　线，不得坐支现金。要组织专人定期或不定期对现金进行清点核对。
　　第十条　合作社应当按照不相容职务相互分离的原则，建立健全货币资金内部控制制度。要建立岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。
　　第十一条　合作社应当在银行或信用社开设账户，定期核对账目。大于现金结算限额的收支必须通过银行转账结算。
　　第十二条　合作社有价证券包括各类债券、股票等，要视同现金管理。要建立有价证券登记簿，详细记载各有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要由专人管理，定期清点并及时组织变现或者结算兑现。
　　四、产品物资管理
　　第十三条　合作社的产品物资要按《农民专业合作社财务会计制度》规定的计价方法和管理要求，进行合理的计价核算。
　　第十四条　合作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。产品物资入库时，保管员清点验收入库，同时填写入库单；出库时，保管员填写出库单，主管负责人批准、领用人签名盖章，保管员根据批准后的出库单出库。
　　第十五条　合作社为社员代销代购的产品物资应与合作社的产品物资分开，实行单独保管。收到成员交纳的产品或提供的劳务时，须履行必要的会计核算手续。应当准确注明数量及金额，并及时记入成员交易明细台账，年终时登入成员账户。
　　五、对外投资与应收款项管理
　　第十六条　对外投资业务应当由理事会提交成员(代表)大会决策，严禁个人擅自决定。合作社对外投资业务各环节应设置相应的记录或凭证，明确专人保管相关资料。
　　第十七条　合作社应当加强成员和非成员的各项应收及暂付款项的管理，对拖欠的应收款项应当采取切实可行的措施积极催收。对因特殊原因不能收回的应收款项，应取得相关证明，按程序批准后，予以核销。
　　六、农业资产管理
　　第十八条　合作社农业资产包括牲畜(禽)资产和林木资产，应根据农业资产的特点，正确计算购入成本、生长投入费用、年度折耗。
　　第十九条　农业资产销售、死亡、毁损时，要按有关法律法规和规定程序批准后，按规定的会计核算办法及时进行业务处理。
　　七、固定资产管理
　　第二十条　合作社组织固定资产的购建项目，应当经过合作社成员(代表)大会讨论同意，或理事会讨论同意，履行程序后接受合作社监事会监督。
　　第二十一条　合作社购建房屋、设备、工具、器具等固定资产或开展农业基本建设项目，要经民主决策，实行公开招投标。
　　第二十二条　合作社应加强固定资产建设过程、建设工期、竣工交付的监督管理，保证质量，降低建设成本，提高工程效益。投入使用后，按国家规定的方法和要求，实行折旧使用管理制度，按期提取折旧费，保证及时更新。
　　第二十三条　合作社应建立固定资产清查制度，每年年底前必须进行一次全面清查，盘亏、盘盈的固定资产，应查明原因，按规定权限进行审批处理。固定资产的出售、报废和毁损等应建立审批制度，重大固定资产的处置应当经成员(代表)大会讨论通过后方可进行。
　　八、负债与所有者权益管理
　　第二十四条　合作社应当加强对负债的管理，根据自身实际和生产经营需要，量力而行，合理举债，控制债务风险。要严格举债决策和审批程序，重大举债必须经成员(代表)大会讨论通过，加强对相关记录、意向、凭证、合同等书面文件的管理。合作社成员以其账户内记载的出资额和公积金份额为限，对合作社承担有限责任。
　　第二十五条　合作社接受成员入社投入的资产，应当按有关规定确认和计量，并及时记入成员股金证。合作社对成员拥有的但不属于合作社直接支配的资产，不得记入成员股金。接受国家财政补助、他人捐赠的资产要及时作价入账。
　　第二十六条　合作社应当为成员建立成员账户和成员交易明细台账，详细记载成员的出资额、应享有的公积金份额、形成财产的财政补助资金量化份额和他人捐赠财产量化份额、交易量和交易额。其中形成财产的财政补助资金量化份额和他人捐赠财产量化份额，仅作盈余分配依据，成员退社后不再享有。
　　九、开支审批管理
　　第二十七条　合作社应当建立开支审批制度，明确审批权限，大额开支由合作社成员(代表)大会集体讨论决定，由理事长、监事长联合签批。
　　第二十八条　合作社发生的每笔支出都应完善审批手续，注明经办人、开支事由、发生时间、审批意见、审批人，会计方可入账。
　　十、财务预(决)算和收益分配管理
　　第二十九条　合作社每年应制定财务预算，并提交合作社成员(代表)讨论、修改通过。年终必须进行财务决算，并将决算结果向全体成员公布。
　　第三十条　合作社年终决算前要做好盈余分配准备工作，组织全面的财务清查。主要内容包括：
　　1、对合作社现有固定资产进行清查，确保财产安全；
　　2、对现金、银行存款进行盘点核对，做到账实相符；
　　3、对合作社的债权债务进行核查，对较长的债权款项应制定追收计划，限期收回；
　　4、对库存物资、受托代购、代销物资的存货结余进行清查，盘亏、盘盈和报废的存货，要查明原因，按规定程序批准后，进行账务处理；
　　5、对其他财务事项进行全面清查。
　　第三十一条　在全面清查的基础上，编制盈余分配方案。盈余分配的内容、程序：
　　(1)当年的盈余，在弥补亏损、提取公积金后，形成可分配盈余。
　　(2)按成员与本社的业务交易量(额)比例返还，返还总额不低于可分配盈余的60％。
　　(3)按前项规定返还后的剩余部分，依据成员账户中记载的成员出资额、成员享有的公积金份额、国家补助和他人捐赠形成的财产平均量化到本社成员的份额，按比例分配给本社成员。
　　(4)收益分配方案报理事会、监事会讨论批准后执行。
　　(5)组织分配兑现。
　　第三十二条　合作社从年终盈余分配中提取的盈余公积金、从其他渠道取得形成的资本公积金，要及时量化为成员享有份额，并记入成员账户中。
　　量化方法有三种：按出资额比例量化；按成员与本社的业务交易量(额)比例量化；按出资额比例与成员交易量(额)比例的一定权重量化。合作社选用何种量化方法，应当在章程中注明，在一个会计年度中，不得改变。
　　十一、民主管理与财务公开
　　第三十三条　合作社实行民主管理与财务公开制度，加强民主监督。财务公开工作应定期化、制度化，在合作社监事会领导监督下进行。
　　第三十四条　合作社至少每半年向成员公开一次重大财产处置、对外投资、对外担保及生产经营活动中的其他重大事项，国家财政直接补助、他人捐赠、个人账户股金 、公积金、交易量(额)等涉及成员切身利益的事项，也要同时公开。年终全面公开财务年度收支计划(预算)执行情况，年内财务收支，年末盈余分配和年终决算。
　　第三十五条　财务公开可以采取召开成员大会、在合作社办公场所或会议室张榜等方式公布。专项资金使用，在项目结束时当即公布。
　　第三十六条　监事会(或执行监事)对合作社的财务工作进行审计监督，审计结果应当向成员(代表)大会报告。成员(代表)大会也可以委托有关审计机构，对合作社的财务进行审计。
　　十二、会计票据、账簿与报表
　　第三十七条　合作社所使用的财务票据应当合法有效，规范专用。
　　第三十八条　合作社应当根据《农民专业合作社财务会计制度》要求，设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和必要的明细分类账。
　　第三十九条　现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按有关经济业务完成时间的先后顺序进行登记，一律采用订本账。总分类账按规定的会计科目设置，采用订本账。
　　第四十条　明细分类账按总账科目所属明细科目设置，对经济业务进行明细分类核算，采用活页账。
　　1、往来明细账：用于记录成员往来、应收款、应付款、短期借款、长期借款、应付盈余返还、应付剩余盈余、专项应付款等科目的核算内容，该明细账按社员姓名和经济业务客户进行登记。
　　2、产品物资明细账：按照产品物资类别、名称详细登记数量、单价、金额情况。
　　3、委托加工(代销)物品明细账：用于记录委托加工物资、委托代销商品等科目的核算内容，按受托单位或个人进行登记。
　　4、受托代购(代销)商品明细账：用于记录受托代购商品、受托代销商品等科目的核算内容，按受托方进行详细登记。
　　5、农业资产明细账：用于记录牲畜(禽)资产和林木资产科目的核算内容，牲畜(禽)资产设幼畜及育肥畜和产役畜两个二级科目，按牲畜(禽)种类设置三级明细科目，进行详细登记。
　　6、固定资产明细账：按类别名称详细登记。
　　7、其它资产明细账：用于记录在建工程、无形资产、固定资产清理等科目的核算内容，按类别登记。
　　8、股金明细账：用于记录社员入社出资、投资入股、公积金转增等情况，按社员姓名进行详细登记。
　　9、成本费用明细账：用于记录生产成本、经营支出、管理费用、其他支出等科目的核算内容，按各科目发生的具体内容分类登记。
　　10、收入明细账：用于记录经营收入、其他收入等科目的核算内容，按收入来源项目进行详细登记。
　　规模较小、业务较少的合作社根据会计核算需要，可设置通用明细账。
　　第四十一条　对于日记账和分类账不能完整记录而又需要查考的经济事项，合作社应当设置社员交易登记簿、入社土地备查簿、土地流转合作社土地使用情况登记簿等备查账簿。
　　第四十二条　合作社要按《农民专业合作社财务会计制度》规定的会计报表种类、格式和填制要求，按期及时编报&资产负债表&、&盈余及盈余分配表&、&成员权益变动表&、&科目余额表&和&收支明细表&，认真分析撰写&财务状况说明书&。
　　十三、财务档案管理
　　第四十三条　年终，合作社要对一年的各种财务资料，包括文件、经济合同、财务计划、收益分配方案、财务报表、有关申报方案、人员接交清单等会计资料进行整理、装订、归档。
　　第四十四条　合作社应当按照国家相关规定，加强财务资料归档，安全保管使用。对会计档案实行统一管理，专人负责。做到归档完整，存放有序，方便查找，借阅登记。
　　十四、附则
　　第四十五条　本办法自日起施行。
　　附件：山东省农民专业合作社会计账簿会计报表格式(略)