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关于中级财务会计的一个问题
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170页自营工程成本第一条，工程物资的增值税额不计入工程成本的说法与初级会计实务教材中的矛盾，应该怎么办？应不应该计入啊？
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我们都在积极的准备入学，来鼓励你一下
受伤之后，我披上了魔鬼的外衣，去经历各种各样的风吹雨打，却不知道，多年以后，到底是我的内心还是魔鬼外
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是啊，关于在建工程领用原材料的问题那个增值税究竟怎么算？求高人解答。
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疑惑中，求解答！
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我的观点& &不计入，书没错
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今年刚考的初级会计，老师在这点特别强调了一下，说是要记入的，所以才矛盾了！
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我觉得领用工程物资不计增值税，领用半成品和库存商品需要贷销项税，楼主你查查税法里8项视同销售里貌似没有工程物资吧
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恩，税法里好像没有这个！就不知道考试时要不要完全照书里的。
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固定资产分为两大类：一类是不动产，也就是建筑物；另一类是动产，也就是机器设备。
从日起，生产型增值税改为消费型增值税。
新增值税法规定：机器设备相关的增值税，实行抵扣制，不计入资产成本；但是建筑物相关的增值税还是不能抵扣的，计入不动产成本。
例：自行建筑一栋办公楼，购买了100万元钢筋，支付了增值税进项税额17万元，则这17万元的增值税是不可以抵扣的，应计入办公楼的成本。
我在听注会的课件时，突然想起看过这篇帖子........
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中级财务会计（一）
《中级财务会计》是会计学与财务管理专业的必修课和其他相关专业的选修课。本课程选用东北财经大学出版社出版的“十二五”规划教材《中级财务会计》为主教材。课程内容以我国企业会计准则为依据，注重基本理论和会计专业知识的结合，为学生的专业学习和今后实务工作打下坚实的专业基础。以会计学原理为基础，全面阐释会计确认、计量、记录与报告的基本理论与方法，系统讲解企业持续经营条件下引起会计要素变动的主要交易和事项的会计处理程序，力求理论性与实践性相统一，并与其他有关专业课程的内容互为补充、相互协调。分析、解决企业日常会计处理过程中的常见问题。运用会计基本理论知识解释资产负债表和利润表项目的信息生成过程。 培养学生具有团队精神和协作精神，能与工商、银行、税务、中介服务、客户等单位建立良好、持久的关系。具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德，具有良好的心理素质。& &
设置“合格”（达到60分）、&优秀&（达到80分）两档课程标准，由任课教师签发课程结业证书，其中成绩“优秀”者将颁发优秀证书。&
& & &掌握常用会计科目表、借贷记账法的运用、会计核算的基本方法。没有基础的同学可以首先参看第一章第一节参考文档中的会计科目表、账户结构以及借贷记账法的基本运用，然后再学习视频内容，即可起到事半功倍的效果，祝大家学习愉快!收获满满！
第1讲&&总论&&【教学重点与难点】01-01&&&&课程介绍以及重点难点01-02&&&&总论-财务会计及其特点01-03&&&&总论-财务会计及其特点-会计信息质量的要求01-04&&&&总论-会计基本假设与确认和计量-会计假设01-05&&&&总论-会计基本假设和确认与计量的基础-确认与计量的基础01-06&&&&总论-财务会计确认和计量01-07&&&&总论-财务报告要素第2讲&&货币资金02-01&&&&货币资金-现金-现金管理与核算02-02&&&&货币资金-库存现金-备用金02-03&&&&货币资金-库存现金-现金清查02-04&&&&货币资金-银行存款核算02-05&&&&货币资金-其他货币资金核算第3讲&&存货03-01&&&&&存货-存货特征及其分类03-02-01&&存货-外购&03-02-02&&存货-外购&03-03&&&&&存货-自制存货核算03-04&&&&&存货-委托加工、投资人投入的存货03-05&&&&&存货-发出存货的计量-概述、生产经营领用03-06&&&&&存货-发出存货的计量-周转材料-一次摊销法03-07&&&&&存货-发出存货的计量-周转材料、五五摊销、分期摊销03-08&&&&&存货-计划成本-取得核算03-09&&&&&存货-计划成本-发出核算03-10&&&&&存货-期末存货计量、存货跌价准备03-11&&&&&存货-存货清查第4讲&&金融资产04-01&&&&&金融资产-学习目标、重点难点04-02-01&&金融资产-金融资产分类与计量&&04-02-02&&金融资产-金融资产分类与计量&&04-03&&&&&金融资产-交易性金融资产初始确认的核算04-04-01&&金融资产-交易性金融资产持有期间损益的确认&04-04-02&&金融资产-交易性金融资产持有期间损益的确认&04-05&&&&&金融资产-交易性金融资产处置的核算04-06&&&&&金融资产-持有至到期投资的初始确认04-07&&&&&金融资产-持有至到期投资利息收入的确认04-08&&&&&金融资产-持有至到期投资的处置与重分类04-09&&&&&金融资产-持有至到期投资减值04-10-01&&金融资产-应收账款一般业务&04-10-02&&金融资产-应收账款附有折扣条件&04-11-01&&金融资产-应收票据核算04-11-02&&金融资产-应收票据核算04-12&&&&金融资产-坏账准备案例04-13&&&&金融资产-预付账款04-14&&&&金融资产-其他应收款04-15&&&&金融资产-可供出售金融资产初始确认与持有期间的核算04-16&&&&金融资产-可供出售金融资产期末计量04-17&&&&金融资产-可供出售金融资产的减值04-18&&&&金融资产-可供出售金融资产的处置第5讲&&&长期股权投资05-01&&&长期股权投资-长期股权投资初始计量05-02&&&长期股权投资-同一控制取得股权投资核算05-03&&&长期股权投资-非企业合并其他方式取得股权投资核算05-04&&&长期股权投资-非企业合并其他方式取得股权投资核算05-05&&&长期股权投资-后续计量成本法05-06&&&长期股权投资-后续计量权益法初始计量核算05-07&&&长期股权投资-后续计量权益法投资损益的核算05-08&&&长期股权投资-后续计量权益法（逆流交易）核算05-09&&&长期股权投资-后续计量权益法投资损益的核算（顺流交易）05-10&&&长期股权投资-后续计量权益法应收股利或利润的会计处理05-11&&&长期股权投资-后续计量权益法超额亏损、其他权益变动的核算05-12&&&长期股权投资-后续计量方法转换-处置投资导致的成本法转为权益法05-13&&&长期股权投资-后续计量核算方法转换-追加投资导致的权益法转为成本法05-14&&&长期股权投资-重分类-追加投资导致的同一控制长期股权投资的重分类05-15&&&长期股权投资-重分类-追加投资重分类为非同一控制和共同控制及重大影响05-16&&&长期股权投资-重分类-处置投资而重分类为公允价值计量的核算05-17&&&长期股权投资-处置第6讲&&固定资产06-01&&&固定资产-概述06-02&&&固定资产-外购、自行建造固定资产06-03&&&固定资产-投资人投入固定资产06-04&&&固定资产-租入固定资产-经营性租入06-05&&&固定资产-融资租入固定资产06-06&&&固定资产-捐赠、盘盈的固定资产06-07&&&固定资产-后续计量-折旧方法-平均年线法06-08&&&固定资产-折旧方法-加速折旧法06-09&&&固定资产-固定资产的后续支出06-10&&&固定资产-固定资产处置&第7讲&&&无形资产07-01&&&无形资产-概述07-02&&&无形资产-无形资产初始计量07-03&&&无形资产-内部研发费用的确认和计量07-04&&&无形资产-无形资产后续计量07-05&&&无形资产-无形资产处置第8讲&&&投资性房地产08-01&&&&投资性房地产-概述08-02&&&&投资性房地产-外购、自建投资性房地产08-03&&&&投资性房地产-成本模式后续计量核算08-04&&&&投资性房地产-公允价值模式后续计量08-05&&&&投资性房地产-后续计量模式变更08-06&&&&投资性房地产-后续支出08-07&&&&投资性房地产-转换-非投资性房地产转为投资性房地产08-08&&&&投资性房地产-转换-存货转为投资性房地产08-09&&&&投资性房地产-投资性房地产转为非投资性房地产08-10&&&&投资性房地产-处置的核算
课程选用教材：1.《中级财务会计》，刘永泽、陈立军主编，东北财经大学出版社出版，第四版，2015.2.《中级财务会计》习题与案例，陈立军主编，东北财经大学出版社出版，第四版，2015.参考文献：1.《企业会计准则应用指南》，企业会计准则编写委员会，立信会计出版社，2015.2.《企业会计准则案例讲解》，企业会计准则编写委员会，立信会计出版社，2015.3.《会计》，中国注册会计师协会/编，中国财政经济出版社，2015.
& &《中级财务会计》课程内容丰富，信息量大，要掌握好课程内容必须非常熟悉教材，对于教材可先进行浏览阅读一遍，对全书内容做一个大致了解，然后，对每个章节进行细读，在阅读过程中对于不明白清楚的内容做好标识。在细读各章节后，在回头对作出标识的内容再进行学习，这对于掌握重点与难点有很大帮助。牢记原理方法，学好课程的关键所在&搞清楚基本的东西，掌握会计的基本概念、基本理论。勤于多做习题，熟练运用基本的方法。通过案例练习，加深对知识点的理解。坚持理论学习与会计实践相结合、记忆理解和练习相结合、学习新课与复习旧课相结合、教材内容与新的会计规范相结合，持之以恒，勤奋学习，你就一定会取得好成绩。&
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(C) icourse163.org《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案
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《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案
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中级财务会计作业一
练习坏账准备的核算。
M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：
2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。
1、表中估计损失金额为：
2、相关会计分录：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备&&&&&& 1 500
& 贷：应收账款&&&&&&&& 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失&& 2 800
& 贷：坏账准备&&&&&&&&& 2 800
2009年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款&&&&&& 4 000
& 贷：坏账准备&&&&&&&&& 4 000
借：银行存款&&&&&& 4 000
& 贷：应收账款&&&&&&&& &4 000
一、目的：练习应收票据贴现的核算。
M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？
4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？
5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）
贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）
贴现净额=0=800650（元）
2、收到票据时
借：应收票据---甲公司&&& 800 000
贷：应收账款—甲公司&&&&&& 800 000
&&&&& 贴现时
&&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&& 800 650
&&&&&&&&& 贷：应收票据---甲公司&&&&&& 800 000
&&&&&&&&&&&& 财务费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 650
3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债
借：应收账款—甲公司&&&&& 804 000
&&& 贷：预计负债 &&&&&&&&&&&&&&&&804 000
5、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行
借：预计负债&&&&& 804 000
&&& 贷：银行存款&&&&&&& 804 000
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。
2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。?
3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。
4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。
5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。?
二、企业应如何开立和使用银行账户？
答：按照国家《支付结算办法》的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。?
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。?
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。?
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。?
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。?
中级财务会计作业二
练习存货的期末计价
K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：
表1&&& 期末存货结存数量与成本表&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 金额：元
经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。
1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；
2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2：
表2&&&&&& 期末存货价值计算表&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 金额：元
3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000
D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
3、会计分录
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备&&&&&&&&&& 39 000
& 贷：存货跌价准备&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&39 000
习& 题& 二
练习计划成本的核算
A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本继续原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户起初余额为9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元。本月发生业务如下：
1、5日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100 000 ，增值税额为17000元。同时发生外地运费10 000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过一行存款支付。
2、10日，上述材料晕倒并验收入库，材料的计划成本为110 000元；
3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；
4、本月领用原材料的计划成本为400000元，其中：直接生产领用25000元，车间管理部门领用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用100000元。
1、对本月发生的上述业务编制会计分录
2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率；
3、结转本月领用原材料的成本差异。
1、购入原材料时
借：材料采购&&&&&&&&&&&&&&&&& 109 300
应交税费---应交增值税（进项）& 17 700
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 127 000
& 验收入库
& 借：原材料&&&&& 110 000
&& 贷：材料采购&&&&&& 109 300
&&&&&& 材料成本差异&&&&&& 700
对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账
借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 35 000
贷：应付账款—暂估应付款&&&&&&&&&&&& 35 000
本月领用原材料时
借：生产成本&&&&&& 25000
制造费用&&&&&&& 4000
管理费用&&&&&&&& 1000
在建工程&&&&&&& 10000
贷：原材料&&&&&&&&& 40 000
2、计算材料成本差异率=（）/（）=1%
本月领用材料应分摊的节约成本差异
生产成本分摊25000×1%=250（元）
制造费用分摊4000×1%=40（元）
管理费用分摊1000×1%=10（元）
在建工程分摊 10000×1%=100（元）
领用材料成本差异额=250+40+10+100=400（元）
期末结存材料应负担成本差异额=0（元）
3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录
借：材料成本差异&&&& 400
&& 贷：生产成本&&&&& 250
&&&&&& 制造费用&&&&&& 40
&&&&&& 管理费用&&&&&&& 10
&&&&&& 在建工程&&&&&&& 100
1、发出存货的计价方法有哪些？如何操作？
企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。此外，按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本；商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。?
１?个别计价法
个别计价法又称具体辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的依据。其计算公式如下：每次（批）存货发出成本＝该次（批）存货发出数量×该次（批）存货购入的实际单位成本
２?先进先出法
先进先出法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法。它的具体做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库的存货先出库的顺序，逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。?
３?月末一次加权平均法
月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。计算公式如下：存货加权平均单价＝月初结存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量＋本月购入存货的数量本月发出存货成本＝本月发出存货数量×加权平均单价月末结存存货成本＝月末结存存货数量×加权平均单价
５?计划成本法
计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与计划成本的差额，期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。
存货成本差异率＝月初结存存货的成本差异＋本月购入存货的成本差异月初结存存货的计划成本＋本月购入存货的计划成本×１００％
上月存货成本差异率＝月初结存存货的成本差异月初结存存货的计划成本×１００％计算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将计划成本调整为实际成本，其计算公式为：
发出存货应负担的成本差异＝发出存货的计划成本×存货成本差异率
结存存货应负担的成本差异＝结存存货的计划成本×存货成本差异率
发出存货的实际成本＝发出存货的计划成本±发出存货应负担的成本差异
结存存货的实际成本＝结存存货的计划成本±结存存货应该负担的成本差异
６?毛利率法
毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月计划）毛利率后匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。本方法常见于商品流通企业。
计算公式如下：
销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利
＝销售净额×毛利率销售成本
＝销售净额－销售毛利
＝销售净额×（１－毛利率）
期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本
７?零售价格法
零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下：
（１）期初存货和本期购货同时按照成本和零售价格记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；
（２）本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；
（３）计算存货成本占零售价的百分比，即成本率：
成本率＝期初存货成本＋本期购货成本期初存货售价＋本期购货售价×１００％
（４）计算期末存货成本，公式为：
期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率
（５）计算本期销售成本，公式为：
本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本
2、售价金额核算法有何特点？
售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度。售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业，其主要特点包括：
（１）建立实物负责制。按照企业规模的大小和经营商品的范围，确定若干实物负责人，将商品拨交各实物负责人。各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任。?
（２）售价记账，金额控制。“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品。这里的售价是指零售商品的出售价，包括销售价格和增值税销项税额两部分。?
（３）设置“商品进销差价”账户。该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。
（４）平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的进销差价。对于销售业务，在作“主营业务收入”入账的同时，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期（月）计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。?
中级财务会计作业3
习& 题& 一
练习长期股权投资的会计核算。
2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
解答：（单位：万元）
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本&&&&&&&&& 4 000
& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整&&&&&&& 425
& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
& 贷：长期股权投资－损益调整&&&&&&&& 200
⑷收到股利：
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
& 贷：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本&&&&&&&&&&& 4 000
& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
⑶收到股利：
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200
& 贷：应收股利&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&200
练习持有至到期投资的核算
2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对计算结果保留个位整数）
实际利息收入
溢价摊销额
未摊销溢价
债券摊余成本
⑴=面值*票面利率（3%）
1、会计上如何划分各项证券投资？
答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
1、股票投资
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。
2、债券投资
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。
3、基金投资
基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。
证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。
　　1、交易性金融资产投资
交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。
2、可供出售金融资产投资
可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。
3、持有至到期日投资
持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？
答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点。共同点在于，无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。
中级财务会计作业4
练习固定资产折旧额的计算。
&& 2009年1月3人，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元、增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用9 000元，领用原材料1 000元、增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。
&& 计算下列指标（要求列示计算过程）。
1、设备交付使用时的原价
2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额；
3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。
1、设备交付使用时的原值=00+00*17% =478170（元）
2、采用平均年限法各年的折旧额=（0）/5=94834（元）
3、采用双倍余额递减法见下表：
固定资产原值
采用年数总和法计算见下表：
固定资产原值
应计折旧总额
习& 题& 二
2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可回收金额为260万元。H公司对该无形资产的摊销全部采用直线法。
解答：（单位：万元）
2007年末，可回收金额320&面值300，根据谨慎性原则，无形资产发生升值时，无需进行会计处理；
2008年末，可回收金额290&300,应计提减值准备
借：资产减值损失—无形资产减值损失&&& 10
&&& 贷：无形资产减值准备&&&&&&&&&&&&&& 10
2009年末，应计提减值准备30万元
借：资产减值损失—无形资产减值损失&&& 30
&&& 贷：无形资产减值准备&&&&&&&&&&&&&& 30
接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65（万元）
借：管理费用—非专利技术摊销&&& 65
&&& 贷：累计摊销&&&&&&&&&&&&&&&& 65
习& 题& 三
1、什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？
答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量：
１、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
&&&& 应按固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销。
2、投资性房地产采用公允价值模式计量
&&&&& 投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量。
2、企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？
答：①根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；
②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。
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