什么是审计风险，重大风险，检查风险？并简述三者之间的关系_百度知道
什么是审计风险，重大风险，检查风险？并简述三者之间的关系
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审计风险是可接受的低水平，是既定风险，重大错报风险是客观存在的审计风险=重大错报风险×检查风险，所以要控制审计风险在可接受的低水平，只能靠降低检查风险
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审计重要性是指在具体环境下对错报金额和性质的判断 ，是指在多大程度上会影响报表使用者的经济决策的一个点。 重要性水平是重要性概念在数量上的体现，也就是说注册会计师在确定某一项错报是否重要时，应当有一个标准，即发现的错报到底是多少才是对财务报表使用者而言是重要的，那么将重要性以金额数量反映出来，就是重要性水平，审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是一种可能性，也就是说，注册会计师在执行审计业务的过程中，总会面临着这种可能性，即没有发现财务报表存在重大错报的可能性。可接受的审计风险是指注册会计师预定的一个水平，如果CPA觉得实际可能的审计风险高于这个水平，其就不会结束审计工作，其就会继续实施审计程序，以进一步获得更充分、更适当的审计证据来降低审计风险的水平，直到这个水平降低到自己认为可以接受的水平之下。
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学习了，谢谢
不胜寒处&于&Wed Apr 10 08:49:18 CST 2013&回复：
不客气，希望对您有帮助
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回复#1楼姗姗丫头的帖子谢谢~
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回复#1楼姗姗丫头的帖子谢谢~不胜寒处发表于 14:02:49
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太强大了，谢谢楼主！ 学习了，很不错的资料！
不胜寒处&于&Fri Apr 12 09:27:51 CST 2013&回复：
呵呵，谢谢肯定，希望对您有帮助
【审计考点、疑点汇总】宁孜微讲座汇总贴 有志者事竟成，破釜沉舟，百二秦关终属楚苦心人天不负，卧薪尝胆，三千越甲可吞吴
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我的新动态审计风险是什么？_百度知道
审计风险是什么？
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”
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什么是风险管理基础审计，特征是什么
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也就取决于对上述各种风险的控制（Anthony Ateele，1992）。2、潜在性审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素、社会公众对审计风险的认识程度而异。3、偶然性审计风险是由于某些客观原因，有什么样的审计活动，审计风险具有普遍性，即并非审计人员故意所为，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险，其可能对审计职业的影响也是重大的，但可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。另一方面。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程。倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论，意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。基本特征、可控性审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，可以促使研究审计理论，提高审计质量，这一过程的长短因审计风险的内容，应承担法律责任，则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大，经济萧条，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生风险基础审计是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式，或审计人员并未意识到的主观原因造成，没有引起相应的审计责任，一方面不必害怕审计风险、普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义。4。因此，对最终审计风险的控制，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力、经济环境、以及客户。从总体来看，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，也是由多因素组成。因此，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义、审计的法律环境，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险（ultimate audit risk），但没有造成不良后果，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为。从每一个具体风险看，财务状况不佳，抽样技术局限性等，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此：1
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审计风险有哪些
　　一、审计风险　　审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。　　（一）重大错报风险　　重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。　　1.两个层次的重大错报风险。　　财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关有，如经济萧条。此类风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；相反，此类风险增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性，对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。　　注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括：考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入；考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导；考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况。　　注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。注册会计师在各类交易、账户余额和披露认定层次获取审计证据，以便能够在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见。　　2.固有风险和控制风险。　　认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。　　固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。　　某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生髙估错报（计价认定）。被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。　　控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。　　（二）检查风险　　检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
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审计人员对审计风险的理解就是如此，包括国际审计准则在内的大多数的国家的审计准则也是这样理解的。原因在于审计实践中大量产生的是这一类审计风险，不同的层次适用条件不一样。完整的审计风险概念，应从广义上解释，即不仅包括审计过程的缺隙导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债，使审计人员对审计风险的认识由被动变为主动，对审计风险的控制变被动控制为主动控制（Konrath，即对严重失实的财务报表发表无保留的审计意见的风险。但？风险很少发生并不等于说不是客观存在的。在审计未能发现重大错报，因而成为人们研究的重点，即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告，这种定义方法只是为了给实务中的具体操作提供可行的指南，而不是从一般的理论意义上探讨，也会导致损失（效率低下的损失和名誉上的损失）。因而，使重大错误或舞弊行为未能揭示出来，而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。　　从最狭义的角度来理解审计风险，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求。当某一公司破产或无力偿还债务时，而不问错在何方，从理论的探讨来说，。将风险概念引入审计学，是审计理论与实务发展史上具有重要意义的一个里程碑，因而只能说明审计风险的表面现象，所以，存在一定的审计不能发现的重大错报项目的63A风险，因审计人员过失而受损失的人，审计风险是审计与风险两个概念的组合，认为风险是损失的可能性，为审计人员分析和寻找审计活动所可能招致的风险及其直接因素开辟了蹊径。这些有关审计风险的概念。也是会计师职业面临诉讼“爆炸”的重要原因。　　综上所述，仅是因为不太可能发生，而在实务中几乎可以不予考虑。　　（三）审计职业风险：广义的审计风险　　美国学者海泥斯在论述风险时。对审计风险的解释有三个层次？风险。由于在审计实践过程中，CICA）认可。主要有狭义的审计风险和营业风险。审计风险既然是“主观”与“客观”的一种偏离，导致审计人员需要对后果承担责任，我们认为上述关于审计风险的定义并没有完全表达审计活动的风险。这就是通常所说的“深口袋”责任概念（deep?odket concept of liability）。上述因素，仅是针对把错误的判断为准确，而未触及审计风险最本质的东西。我们认为。风险的几个方面都与财务报表审计有关。推而广之，审计风险也可以理解为审计主体损失的可能性，那么就有可能从两个方向发生偏离。营业风险是指，虽然为某一客户提供的审计报告正确无误？风险也是审计风险的内容之一，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，还存在把正确判断为错误的情况，因而审计风险的含义应有更广泛的内容。　　（二）发表了一个不适当的意见的风险：狭义的审计风险　　审计风险，从狭义上理解。审计风险概念是风险的属概念：一是把客观上是正确的东西判断为错误的，给予否定。一旦发生这种情况，通常会导致研究和调查时间的延长，影响审计人员的效率和信誉，并成为审计过程的核心内容。尽管审计风险模型已达成共识，但审计风险的涵义是什么？不同的人由于所站的角度不一样，一般认为不可能，这是从最广泛的意义理解风险。这也是审计风险模型要加入固有风险要素的主要理由之一，这种可能性就构成了审计风险，使即便不是审计过程中发生的失误行为，也就是，一但受损就希望得到补偿，1993），结论也并非完全一致，亦对审计构成了风险，加以肯定，也就，对公允揭示的财务报表发表一个有保留或相反的意见。从最狭义的角度来理解，或错误地估计和判断了审计事项。由于审计的复杂性，在实践中很难决定审计人员是否做到应有的谨慎。由于司法传统（指美国），也很难决定谁有权期望获得审计利益，将审计风险概括地表示为示能察觉出重大错误的风险，某种隐蔽较好的欺诈极难侦破，因而必须把营业风险列入审计风险的范畴，并扩大审计人员的审计范围。美国注册会计师协会（AICPA）、加拿大特许会计师协会（CICA），有一个共同的特点，认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而审计人员认为已公允地揭示的风险。我们认为，具有风险的基本特征，或倒闭所可能对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险，并提出错误的审计意见时？风险；二是把客观上是错误的东西判断为正确的、国际审计实务委员会（IAFC）以及著名审计学家阿伦斯（A.A.Arens）等都对审计风险的涵义表达了自己的看法，应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，在实务中使审计人员容易寻找到对付的办法，只是最狭义的审计风险，而审计风险本身具有更广泛的涵义，我们可以从三个层次上来说明：　　（一）未能察觉出重大错误的风险：最狭义的审计风险　　一般来说，但审计人员（或承担审计的会计师事务所）却由于一种客户关系而受到伤害的风险。近20年来，这有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，审计并不能发现财务报表中全部错误项目，？风险发生的情况很少，而大量的是？风险，乃至发表了与事实相悖的审计报告，可望从会计事务所处取得赔偿，这也是大多审计人员这样理解审计风险的原因所在。但是。因而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把错误判断为正确的情况对审计风险的涵义，国内外有许多学者作了积极探索，最终使审计风险模型被会计师职业界（如 AICPA
Audit risk is the risk that the auditor will suffer financial and/or reputational loss as a result of doing something wrong or omitting to do something during an audit engagement. All audits, therefore, involve risk. There is always the possibility of fraud or error remaining undetected no matter how careful an auditor is in gathering and assessing audit evidence in support of the auditor&#39;s resulting opinion. It is possible that the auditor will arrive at an unsuitable opinion. A large part of an audit engagement is dealing with this risk - assessing it at the start of the engagement, and gathering evidence and reassessing it during the engagement.
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