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甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公采用成本模式进行后续计量。日，甲企业认为决定将该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为2000万元，已计提折旧400万元。204年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利的10%计提盈余公积，适用的所得税税率为25％。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（）万元。
求完整的会计分录。最好是告诉我，未分配利润和递延所得税负债是怎么算的。拜托了。
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借：投资性房地产——成本26000
& &&&投资性房地产累计折旧400
& &贷：投资性房地产2000
& && &&&盈余公积-（）】*75%*10%
& &&&未分配利润1-（）】*75%*90%
& &&&递延所得税负债-（）】*25%
我一直怀揣着一个希望，一个不大不小的希望，雪影得多加油，你是一个小太阳，浑身充满正能量~~~~~~&&
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本帖最后由 fozhubaoyou 于
10:06 编辑
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始点就开始按公允价值计量，比较两种模式计量差异，做追溯调整
&&第一步&&把成本模式计量的都冲销掉，改成公允 ，那么有调整公式
& & 1、 借：投资性房地产-成本& &2000
& && && && &贷：投资性房地产&&2000
& &2、 借：投资性房地产累计折旧 400
& && && &&&贷：以前年度损益调整-其他业务成本 400
第二步：确认公允价值变动
& &3、借：投资性房地产-成本 600
& && && & 贷：以前年度损益调整-公允价值变动损益 600
第三步：计算递延所得税
& & 计税基础=1600&&账面价值=2600&&确认递延所得税负债 ()*0.25=250
&&4、 借：以前年度损益调整-所得税费用&&250
& && & 贷：递延所得税负债& &250
第四步：结转以前年度损益调整
& && &&&5、借：以前年度损益调整 750
& && && && &&&贷：利润分配-未分配利润 750
第五步：提取盈余公积
& && &&&6、借：利润分配-未分配利润&&75
& && && && &贷：盈余公积 75
3、以上五步只是帮助理解，考试中如果不让调上年度报表 ，可以将上面六个分录合并为一笔分录：
& && &借：投资性房地产-成本 （）=2600
& && && & 投资性房地产累计折旧 400
& && && & 贷：投资性房地产 2000
& && && && &&&递延所得税负债 250
& && && && &&&盈余公积&&75
& && && && &&&利润分配-未分配利润 675
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&菩萨就是厉害呀！！&
&就冲着这股认真劲&
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fozhubaoyou 发表于
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始 ...
十分感激你的解答，终于明白了，怎么处理。而且还看出我题目的错误。向你学习！
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注会修泽 发表于
十分感激你的解答，终于明白了，怎么处理。而且还看出我题目的错误。向你学习！ ...
呵呵，不客气。
在线时间4 小时鲜花 56 奖杯55 金币 519 最后登录注册时间帖子积分1357阅读权限60UID
fozhubaoyou 发表于
1、成本转公允&&为会计政策变更，追溯。（那个公允价值是2600吧？&&26000升值太大了啊）
2、视同从起始 ...
真牛，过程很详细，让我看到政策变更是怎么调整过来的
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& Inc. All Rights Reserved成本模式和公允价值模式_百度文库
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成本模式和公允价值模式
&&在投资性房地产中成本模式和公允价值模式的比较分析
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区别成本模式公允价值模式外购房地产的初始计量按照实际成本初始计量，记入“投资性房地产”科目按照实际成本进行初始计量，记入投资性房地产——成本资本化的后续支出（1）转入改扩建：借：投资性房地产——在建　　投资性房地产累计折旧　　投资性房地产减值准备　　贷：投资性房地产（2）发生改良或装修支出时：借：投资性房地产——在建　　贷：银行存款等（3）改良或装修完成时：借：投资性房地产　　贷：投资性房地产——在建（1）转入改扩建：借：投资性房地产——在建　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　——公允价值变动（2）发生改良或装修支出时：借：投资性房地产——在建　　贷：银行存款等（3）改良或装修完成时：借：投资性房地产——成本　　贷：投资性房地产——在建后续计量1.按月计提折旧或摊销借：其他业务成本　　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）2.减值借：资产减值损失　　贷：投资性房地产减值准备减值金额不得转回，不确认公允价值变动。1.公允价值变动借：投资性房地产——公允价值变动　　贷：公允价值变动损益或者做相反分录。不对投资性房地产计提折旧或摊销，不计提减值准备投资性房地产的转换投资性房地产的转换转为自用房地产借：固定资产（无形资产）　　投资性房地产累计折旧（摊销）　　投资性房地产减值准备　　贷：投资性房地产　　累计折旧（摊销）　　固定资产（无形资产）减值准备投资性房地产转换为自用房地产借：固定资产、无形资产（按公允价值入账）借（或贷）：公允价值变动损益（差额）　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　——公允价值变动投资性房地产转为存货借：开发产品　　投资性房地产累计折旧（摊销）　　投资性房地产减值准备　　贷：投资性房地产投资性房地产转换为存货借：开发产品（按公允价值入账）借（或贷）：公允价值变动损益（差额）　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　——公允价值变动自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产　　累计折旧（摊销）　　固定资产减值准备　　贷：固定资产（无形资产）　　　　投资性房地产累计折旧（摊销）&&&&
投资性房地产减值准备自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产（1）转换当日的公允价值小于原账面价值的——其差额计入当期损益；借：投资性房地产——成本（按公允价值入账）　　累计折旧　　固定资产减值准备　　公允价值变动损益（公允价值与其账面价值的差额）　　贷：固定资产（2）转换当日的公允价值大于原账面价值的——其差额计入所有者权益。借：投资性房地产（公允价值）　　累计折旧　　固定资产减值准备　　贷：固定资产　　　　资本公积——其他资本公积作为存货的房地产转为投资性房地产借：投资性房地产　　存货跌价准备　　贷：开发产品作为存货的房地产转为投资性房地产①转换当日的公允价值小于原账面价值的——其差额计入当期损益；借：投资性房地产——成本（按公允价值入账）　　存货跌价准备　　公允价值变动损益 （公允价值与其账面价值的差额）　　贷：开发产品②转换当日的公允价值大于原账面价值的——其差额计入所有者权益。借：投资性房地产——成本（按公允价值入账）　　存货跌价准备　　贷：开发产品　　　　资本公积——其他资本公积投资性房地产的处置1. 取得的处置收入借：银行存款　　贷：其他业务收入2.结转账面价值借：其他业务成本　　投资性房地产累计折旧（摊销）　　投资性房地产减值准备　　贷：投资性房地产公允价值模式下投资性房地产的处置1.取得的处置收入借：银行存款　　贷：其他业务收入2.结转账面价值借：其他业务成本　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　——公允价值变动3.结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益　　贷：其他业务成本或作相反会计分录。4.结转转换日公允价值大于原账面价值的差额借：资本公积——其他资本公积　　贷：其他业务成本
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具体处理成本模式公允价值模式会计科目投资性房地产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备投资性房地产——成本　　　　　　——公允价值变动公允价值变动损益（损益类会计科目）1.是否计提折旧或摊销借：其他业务成本　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（同固定资产和无形资产）×2.是否计提减值根据可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备（同固定资产和无形资产）×3.是否确认公允价值变动×借：投资性房地产——公允价值变动　贷：公允价值变动损益（或相反处理）4.期末账面价值账面余额-折旧/摊销-减值准备期末账面余额=期末账面价值=期末公允价值5.取得租金收入借：银行存款　贷：其他业务收入
为了考试忙碌的人，每天都在忙碌着！
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