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采用国际财务报告准则对公司的影响
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当今时代，众多全球贸易壁垒已经消除，世界各经济体之间越来越息息相关。全球各个国家都在逐步协调统一其会计准则，并且制定一套真正全球化的商业语言。在国际会计准则理事会的引导下，过百数国家已经开始执行或者计划执行《国际准则》（International Financial Reporting Standards，IFRS）。虽然会计协调的支持者们称该准则将会最终使公司和投资者受益，沃顿商学院会计学教授鲁兹•↙uzi Hail）称有理由对这些高期望值保持怀疑态度。他与三位合著者在一份题为《全球“国际财务报告准则”强制执行情况分析：经济后果的早期迹象》（Mandatory IFRS Reporting Around the World: Early Evidence on the Economic Consequences）的新论文中阐述了自己的观点。
当今时代，众多全球贸易壁垒已经消除，世界各经济体之间越来越息息相关。全球各个国家都在逐步协调统一其会计准则并且制定一套真正全球化的商业语言。
在国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）的引导下，过百数国家——尤其是欧盟和众多亚洲国家——已经开始执行或者计划执行《国际财务报告准则》（International Financial Reporting Standards，IFRS）。
迄今为止，美国一直坚持不合作的立场，但是风向在改变。日，美国证券交易委员会（the U.S. Securities and Exchange Commission，SEC）——在此之前该机构一直要求外国公司或者遵循美国《公认会计准则》（Generally Accepted Accounting Principles，AP）来编制财务报告，或者依据该准则进行调节——宣布他们将允许那些遵循《国际财务报告准则》的外国公司进入美国资本市场，从而推动美国与国际准则的兼容。与此同时，美国证券交易委员会正在思考是否进行改变，以允许美国国内公司有权在采用《公认会计准则》或《国际财务报告准则》上进行选择。
众多会计协调的支持者们称《国际财务报告准则》将会增强财务报表之间的可对比性，提高企业透明度，改善财务报告的质量，并由此最终使公司和投资者受益。
但沃顿商学院会计学教授鲁兹•↙uzi Hail）认为从经济学的角度来看，有理由对这些高期望值保持怀疑态度。他尤其对强制执行会计准则的前提表示置疑。即使那些会计制度具有非常高的质量，强制执行会计准则是否真正能提高企业报告的信息量或者可对比性呢？
在一份题为《全球&国际财务报告准则&强制执行情况分析：经济后果的早期迹象》（Mandatory IFRS Reporting Around the World: Early Evidence on the Economic Consequences）的新调查报告中，退暮现摺鹿耗反笱В║niversity of Mannheim）的霍尔戈•达斯克（Holger Daske）、芝加哥大学（University of Chicago）的克里斯蒂安•洛茨（Christian Leuz），以及麻省理工学院（MIT）的罗德里格•威尔第（Rodrigo Verdi）——率先对进行中的会计国际趋同所宣称能带来的好处进行了分析阐述。
寻求全球会计通用语言
“会计趋同代表了一种革命，”作者说。“数年前，大部分观察家可能会说不可能将美国的会计制度同全球公认的国际财务报告准则合二为一。但现在看来这些改变确实可能发生。”
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“美国证券交易委员会最近允许遵循《国际财务报告准则》。在此之前，如果某欧洲公司希望在纽约证券交易所（NYSE）或其它美国证券交易所上市，它必须对遵循国际财务报告准则的财务记录进行调节以符合美国公认会计准则，而这项工作成本不扉。”担袄砺凵侠此担绻泄揖裱骋坏囊惶谆峒谱荚颍夥矫婢筒淮嬖谖侍狻６胰绻禄峒铺逯魄恐埔蠊驹诒ǜ婺谌莺头绞缴细犹钩希蹲嗜私岽又惺芤妫⑶夷芏越吹那榭鲇幸桓龈逦幕妗Ｄ且舱谴笱罅桨吨贫ㄕ庑┳荚虻幕乖谒亲非笸骋坏娜蚧峒朴镅灾兴岢龅闹髡拧！?
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文章中提出说在强制执行《国际财务报告准则》后，相比于执行之前或那些尚未遵循该准则的公司而言，遵循该准则编制报告的公司其市场流通性和公司价值平均至少提高了2％至6％，同时贸易成本和递要报价差距也一般得到缩减。
“相比于流通性上将获得的收益，在资本成本上的影响并未如此鲜明，”他补充说。“但是，资本成本上效果较弱可能表示在新会计体制下对收益进行预测暂会存在困难。”另一个可能的解释就是在公司实际更改其报告体系之前，市场会更早地做出反应。
《国际财务报告准则》收益的不均衡分布
总的来说，市场反应良好，因而看上去《国际财务报告准则》达到了准则制订者、公司和投资人所希望的效果。
但是，更进一步的分析展示了一种更微妙的情况。“为什么之前一些上市公司自愿选择遵循《国际财务报告准则》，而其它公司一直等到强制执行呢？”实馈！拔颐堑难芯拷峁允径杂谀切┨崆白裱米荚虻墓纠此担诠炯壑岛土魍ㄐ陨系幕跋炜枷韵帧Ｕ獾惴浅Ｓ幸庖澹蛭运嵌宰坏焦什莆癖ǜ孀荚虻氖找嬗Ω酶哂诔杀荆裨蛩侵安换嶙龃俗弧！?
这个理由同样也可以解释为什么一些公司一直等到强制采用国际财务报告准则时才开始执行那些准则。
“如果对这些公司而言预先采用国际财务报告准则无利可得，”他说，“那为什么要突然改变成本收益均衡情况，让他们别无选择呢？当然，相比于不强制执行之前肯定还是会有其它一些收益，比如说提高可对比性，投资人之间的风险分摊更合适，或者等等。”
钩渌翟谄拦啦捎霉什莆癖ǜ孀荚虻暮蠊保娴牟痪夥植荚銮苛硕员ǜ娑蟹治龅闹匾浴Ｊ导噬希攵圆捎霉什莆癖ǜ孀荚虻墓以诹魍ㄐ陨系氖找娼蟹治龊螅浞治鼋峁徊街な盗苏飧龉鄣恪！拔颐欠⑾植⒎敲扛龉医鼋鐾ü捎霉什莆癖ǜ孀荚蚨又谢竦檬找妫秉尔说。“相反，我们注意到只有那些拥有相对严格的执行体制、或制度环境鼓励收入更透明的国家才在流通性、价值和资本成本上获得改善。”在那些执行不得力或者报告动机差的国家，推行国际财务报告准则并未能取得效果。
衔庑┣鹨蔡岢隽肆硪桓鲋匾奈侍狻！笆欠裾庑┯幸娴挠跋炀鼋鲈醋酝菩泄什莆癖ǜ孀荚颍故且蛭切┙凶坏墓酒渚肪撤⑸烁谋淠兀空獾悴⒉幻魅贰！彼赋觥?
事实上，文章提出说仅仅是采用国际财务报告准则可能并不足以提高企业财务报告的信息量或可对比性。退暮现叱谱罱氖莸鞑樘岬搅嘶峒谱荚虻摹坝邢拮饔谩保⑶叶怨鄄烊范ü净峒票ǜ嬷柿渴狈治龉颈ǜ娑闹匾越辛饲康鳌?
如同美国《公认会计准则》和其它种种会计准则一样，国际财务报告准则给了公司充分的自主判断权，缡撬怠！耙环矫嬲馐羌好事情，因为会计报告涉及相当可观的判断，应该允许经理人将他们的优势信息传递给公司外的投资人，或者基于竞争原因将信息保密。?
但是这些判断权的使用可能有赖于公司的报告动机，而这些取决于像国家法律制度、各种市场力量、公司运营特征以及经理人个人目标等种种因素，文章中如是说。“最终，即使准则要求披露优势会计实务和更多信息，公司在执行这些准则后所提交的数字是否会真正具有更多信息量这点并不确定，”作者总结说。
“我们强调说这点并不仅仅是正确执行的问题，”怠！凹词故侵葱械梅浅Ｍ昝溃灰峒浦贫取诹己玫哪康摹峁┮欢ǖ呐卸先ǎ⑶夜居胁煌谋ǜ娑鄄斓降幕峒票ǜ嫘形突嵋蚬静煌兴煌！?
美国公司采用国际财务报告准则的结果
文章同时也就允许美国公司在国内报告中采用国际财务报告准则所预期带来的收益提出了一些疑问。“我们的研究发现在那些当地公认会计准则同国际财务报告准则差异不大，或者在数年内逐渐趋同于国际财务报告准则的国家，第一时间强制采用该准则的公司所获得的流通性收益较小，”怠！罢馐且蛭谡庑┣榭鱿拢贫雀谋湟话惴冉闲　！?
美国早已拥有强大的执行体制和活跃的资本市场，因此ぜ圃市碜坏焦什莆癖ǜ孀荚蚋时臼谐】赡艽吹氖找婧苄　！盎∩枋┰缫丫轿唬⑶夜疽泊嬖诶醋杂谕蹲嗜说那看笱沽Γ晕颐窃诿拦救绾伪嘀票ǜ嫔峡赡芸吹降挠跋觳淮螅彼钩渌怠！暗赡苊拦究梢曰竦每啥员刃陨系氖找妫谄渌以缫炎坏焦什莆癖ǜ孀荚蚨拦丫浜蟮那榭鱿抡獾阌任灾！?
他总结说，全面地来看，采用通用全球会计语言所带来的影响不能被视为已有定论。“我们的研究发现采用国际财务报告准则已经对全球财务报告流程上产生了影响，”怠！暗侨蚧峒谱荚蚯飨虻木榻萄岛褪找妗⒁约岸怨救粘１ǜ嫘形挠跋欤庑┒忌性谡橹校⑶以诮词昊岢中晌桓鲋饕恼策问题。”~!@#q1a2z3w4s5x6
本文来源：沃顿知识在线
责任编辑：王晓易_NE0011
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SEC研究允许美国上市公司按照IFRS编制报表近期情况综述,ifrs10,ifrs9,ias和ifrs的区别,iasb ifrs,ias ifrs,ifrs和gaap,ifrs us gaap,ifrs是什么意思,ifrs3
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