CPA税法第三章习题
第三章& 消费税法
一、单项选择题
1．以下征收消费税的有（&&&
B．痱子粉&&&
C．爽身粉&&&
2．征收消费税的车辆包括（&& ）。
A．越野车&&&
B．小轿车底盘改装的急救车&&&
C．大卡车&&&
3．下列属于“润滑油”的征收范围的是（　）。
A.矿物性润滑油&&&&
B.植物性润滑油&&&
C.动物性润滑油&&&&
D.化工原料合成润滑油
4．某烟厂以54000元零售一批某牌号卷烟，没有调拨价格，则该批卷烟的核定价格是（&
A．54000元&
&B．46153.85元&&
C．40000元&&&
D．37800元
5．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30%的消费税税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（&&&
A．3万元&&
B．6万元&&
C．7.5万元&& D．10.5万元
6．下列应视同销售缴纳消费税的情况有（&& ）。
A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
D．自制应税消费品用于向外单位投资
7.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。
A.7420元&&&&&&&
B.6600元&&
C.7200元&&&&&&&
8.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税（ ）元。
9．委托加工条件下，受托方缴纳（&&&
A．消费税&&
B．营业税&&
C．增值税&& D．消费税和增值税
10.某外贸进出口公司当月从日本进口l40辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为ll0％，消费税为5％。进口这些轿车应缴纳(&&&
)万元消费税。
A．61.6&&&
B．123.79&&&
C．56&&& D．80
11.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由(&&&
A．国务院&&&&&B．财政部&&&
C．国家税务总局&&&
D．省、自治区、直辖市税务局
12.下述消费税规定的陈述，不正确的是（ ）。
A.消费税的比例税率最高45％
B.消费税率的定额税率中，每征税单位最低0.1元，最高250元
C.粮食白酒，定额税率为每斤0.5元，比例税率为 20%
D.对于用粮食和薯类糠麸以外的多种原料混合生产的白酒，一律以薯类白酒征收消费
13.某商业企业(一般纳税人)2007年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,销
售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入32898元,销售镀金镶嵌首饰取得
收入12378元,取得修理清洗不含税收入1780元。该企业上述业务应纳消费税为(　)元。(金
银首饰消费税率为5%)　
A．4048．29　 B．4350.89　 C．4081．62　 D．0
14.某石油化工企业月初库存石脑油90吨，本月购入200吨，月末结存50吨。本月共产出乙烯30吨、汽油40吨。当月销售乙烯20吨、汽油30吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的税额均为每升0.2元，当月的应纳消费税(　)元。
5003.34&&&&&&&
-2754.20&&&&&
D. 5002.38
15.某酒厂2007年12月销售粮食白酒3000公斤，取得不含税价款100万元，包装物押金5万元，按事先约定的期限，包装物2个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为(　)万元。
21.15&&&&&
B. 26.37&& &C.
23.75&&&&&
16．进口的消费品，由进口人或其代理人向（&&&
）海关申报纳税。
A．企业所在地&&&
B．企业核算地&&
C．货物入境地&&&
17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（& 　）。
&& A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
18．如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律（&&&
A．不予退税&&
B．从高适用税率退税&&
C．从低适用税率退税&& D．用平均税率退税
19．消费税纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起（&&
）日内预缴税款，次月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款。
C．10&& D．15
20．纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，而不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需（&&&
A．自主决定&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B．经县以上税务机关批准
C．经省级国家税务局批准&&&&&&
D．经国家税务总局批准
二、多项选择题
1．在零售环节征收消费税的项目有（&&&
A．金银首饰&&
B．金银镶嵌首饰&&
C．钻石&&&
D．钻石镶嵌首饰
2．下列征收消费税项目的有（&& ）。
A．救护车的专用轮胎&&&
B．农机与汽车的通用轮胎&&&
C．子午线轮胎&& D．翻新轮胎
3．采用单一定额税率征收消费税的项目有（&&&
A．啤酒&&&
B．黄酒&&&
C．柴油&&&&
4.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2006年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的是（&
A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税&
&& B.农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目
&& C.该企业本月缴纳的消费税为122.09万元
&& D.该企业本月缴纳的消费税为36.63万元
&& E.该企业本月缴纳的增值税为280.21万元
5.关于金银首饰消费税政策，下列（　）陈述是正确的。
&& A.金银首饰出口不退、进口不征消费税
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
&& C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
&& E.镀金首饰仍属于生产环节征收消费税
6．下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有（&&&
A．外购已税烟丝生产的卷烟&&&&&&&&&&&&&&&&&&
B．外购已税酒精生产的酒
C．外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指&&&&&&
D．外购已税汽油生产的汽油
7.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是(&&&
A．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，向销售地税务机关申报缴纳消费税
B．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
8.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。
A.用于本厂的广告推广车
&&B.赠送给贫困地区&&&
C.移送改装分场改装特制赛车
D.供上本单位幼儿园使用& E.前述只有AB符合题意
9.下述消费税规定的陈述，正确的是（ ）。
A.消费税的比例税率最低3％，最高45％
B. 消费税率的定额税率中，每征税单位最低0.1元，最高250元
C. 粮食白酒 定额税率为每斤0.5元，比例税率为 20%
D. 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 属于非法生产，暂不征收消费税
E.前述只有AB符合题意
10.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。
A.从国外进口数码相机&&&
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒&&&&
D.从国外进口小轿车
E.木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表
11.下列环节应缴纳消费税的有（&& ）。
A.化妆品出厂批发环节&&&&&&&&&&
B.酒厂出厂批发环节
C.宝石镶嵌金银首饰出厂环节&&&&
D.卷烟生产企业出口
12.下列关于消费税的特点的说法，正确的有(&&&
A．消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税
B．凡是征收增值税的货物都征消费税
C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D．应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税
E. 应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税
13.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其(&&&
)在特定环节征收的一种税。
A．销售额&&&
B．所得额&&&
C．生产额&&&&&
D．销售数量&&&
E.上述选项均有可能
14.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（　）。
A.粮食白酒 &B.苹果啤酒&
&D.米酒&& E.果酒
15.下列关于葡萄酒消费税管理政策的陈述，正确的是（ ）。
A.生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的,不实行《葡萄酒购货证明单》管理
B.境内从事葡萄酒生产的单位或个人（以下简称生产企业）销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理
C.生产企业销售葡萄酒，无论纳税申报当期是否收到主管税务机关转交的证明单退税联，均应按规定申报缴纳消费税
D.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，实行凭《海关进口消费税专用缴款书》抵减进口环节已纳消费税的管理办法
E.如当期应纳消费税不足抵减的，余额留待下期抵减
16．如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代扣代缴义务，则（&&&
A．委托方补缴消费税&&&&&
B．受托方补缴消费税
C．对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款
D．对委托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款
17．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（&&&
）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A．结算当天的&&&
B．上年12月31日的&&
C．结算当月1日&&&
D．上次纳税当天的
18．出口应税消费品退（免）消费税的政策有（&&&
A．出口退税不免税&&&
B．出口免税并退税&&&
C．出口免税但不退税&&&
D．出口不免税也不退税
19．下列可以不纳消费税的有（&&&
A．委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的
B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C．有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D．自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品
20．以下关于消费税纳税地点正确的有（&& ）。
A．纳税人销售的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B．纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
C．委托加工的应税消费品，由受托方（含个体户）向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款
D．纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应在总机构所在地缴纳消费税
三、判断题
1．生产企业从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时．生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。&&&
2．酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回，则押金交增值税和消费税。&&&
3．当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同时也应对其征收消费税。&&&
4．某汽车厂用自产小客车的底盘改装成小货车销售，应缴纳增值税和消费税。&&&
5．某酒厂(小规模纳税人)通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产果酒，开具普通发票上注明销售额5000元，成本3000元，消费税率15％，其计征消费税的销售额应为％)&(1-15％)=3882元。&&&
6．企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和。&&&
7．对委托加工应税消费品，受托方没有代扣代缴消费税时，在税务检查中要求受托方补缴税款，并对委托方进行处罚。&&&
8．消费税与增值税的计税依据均为含消费税税金和价外费用，但不含增值税税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。
9．进口的金银及金银饰品进口环节不缴消费税；生产企业直接出口的金银及金银饰品出口环节不退消费税。&
10．纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。&&&
11．进口应税消费品，计算进口消费税的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。&&&
12．外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额&退税率。
13．生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税款。&&&
14．纳税人到外县(市)销售自产应税消费品，应于销售实现后，回纳税人核算地或机构所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。&&&
15．纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。&&&
16．根据现行规定：纳税人进口应税消费品，应于海关填发税款缴纳证次日起15日缴纳进口消费税。&&&
17．对混合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。&&&
18．对委托加工收回的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税时，委托方补交消费税的计税依据为自产自用应税消费品的组价。&&&
19．白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳消费税。&&&
20．消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。&&&
四、计算题
1.某商场系一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块不含税1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚（无同类市场价格），购进原价为3000元/枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。
(金银首饰成本利润率为6%)
要求：计算该商场本期应缴纳的消费税和增值税。
2．某化妆品厂9月发生如下业务；
（1）购进并入库存化工A材料2吨，价10000元，认证税控发票增值税1700元；
（2）购进并入库存散装香粉1吨，价10000元，认证税控增值税1700元；
（3）生产口红及精致香粉，领用A料1吨及散装香粉0.5吨；
（4）销售口红5箱，不含增值税价5000元；
（5）销售香粉1箱，含增值税价35100元；
要求：计算其应交增值税及消费税。
3、某化妆品厂2007年1月发生下列业务：
（1）进口香水精1000克，关税完税价格20000元，关税税率22%；
（2）购进酒精，已认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；
（3）用香水精和酒精加工香水，期初帐面香水精无库存，期末帐面香水精 200克；将当期购入酒精全部用完。
（4）生产成套化妆品1吨，成本20000元；
（5）销售成套化妆品0.8吨，不含税价格50000元；
（6）将0.2吨成套化妆品作为职工福利发放；
（7）销售香水，取得不含税销售额40000元；
（8）化妆品消费税税率30%。
要求：计算相关消费税。
*4.某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2006年10月发生如下经济业务：
（1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元（该批烟丝已经确定缴纳了消费税），自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库。
（2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格。
（3）10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。（进口卷烟关税税率为20%）
（4）10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%；销售外购烟丝取得不含税收入100万元。
（5）10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣，销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。
（6）10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金123400元。
（7）10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。
（8）10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价301000元销售。
（10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元；假定本月期初进项税余额195万元，本期进项税票据均通过认证）。
要求：计算该卷烟厂本期应缴纳的消费税和增值税。
已投稿到：
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。2017年注会考试《税法》第三章高频考点：消费税税目
& 来源：中公会计
2017年仅时间定于10月14日-15日，中公会计网为帮助备考2的考生备考，特整理考点解析，今天小编为大家分享注会考试税法知识点：消费税税目，助力考生们轻松备考。同时，也欢迎考生，群里会每天更新考试资讯及资料，供考生学习使用。
【高频考点】消费税税目(15个)
【考情分析】
考试频率：★★★★★
常考题型：单选题、多选题
学习要求：掌握15个税目。
【主要内容】
&&包括：卷烟、雪茄烟、烟丝
&&卷烟包括：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟
&&包括：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒
&&每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）&3000元为甲类啤酒；&3000元为乙类啤酒&税率不同
&&包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
&&饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税
&&果啤按啤酒征收消费税
&&配制酒征税规定
1.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号或卫食健字文号并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按&其他酒&10%适用税率征收消费税
2.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按&其他酒&10%适用税率征收消费税
3.其他配制酒，按&白酒&适用税率征收消费税
&&葡萄酒消费税适用&其他酒&子目。
（三）高档化妆品（新）
自日起，本税目调整为包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
&&高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
&&美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
&&舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
&&高档护肤类化妆品征收范围另行制定。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税
（五）鞭炮、焰火
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
（六）成品油
航空煤油暂缓征收
变压器油、导热类油等绝缘类油品不征收消费税
（七）小汽车
&&电动汽车不属于本税目征收范围
&&车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的商用客车不属于中轻型商用客车征税范围，不征消费税
&&沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征消费税
（八）摩托车
最大设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税
气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税
（九）高尔夫球及球具
包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把
（十）高档手表
指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表
（十一）游艇
长度大于8米小于90米
（十二）木制一次性筷子
包括：未经打磨、倒角的木制一次性筷子
（十三）实木地板
包括：未经涂饰的素板
（十四）电池
对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称&氢镍蓄电池&或&镍氢蓄电池&）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税
日前对铅蓄电池缓征消费税
（十五）涂料
施工状态下挥发性有机物VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
微博：@中公会计
微信：中公注册会计师
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及源文件地址。
关键词阅读
免责声明：本站所提供真题均来源于网友提供或网络搜集，由本站编辑整理，仅供个人研究、交流学习使用，不涉及商业盈利目的。如涉及版权问题，请联系本站管理员予以更改或删除。
考试类型：
会计从业资格考试
报名时间：
8月16日-25日（下半年）
准考证打印：
10月18日-10月28日
考试时间：
10月29日起
考试类型：
会计从业资格考试
报名时间：
10月20日-10月30日
准考证打印：
11月10日-20日
考试时间：
12月份工作日
考试类型：
会计从业资格考试
报名时间：
11月23日-28日
准考证打印：
考试开始前5日
考试时间：2008注税税法一习题班讲义第三章消费税(1) 学习网
第三章　消费税
\wz?f:,Tzclvq [ 考试
] \wz?f:,Tzclvq
本章近三年题型、题量分析
（一）3分（二）6分FS\.DcC$RRPtS6F?[ ]FS\.DcC$RRPtS6F?
（一）4分（二）2分
　　本章新增内容:　　1.p174增加：（五）关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理：采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。　　2.p184增加：葡萄酒消费税管理
第一节　消费税概述（了解）
　　二、特点——“五性”　　【例题·多选题】开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有（　）。　　a.减少纳税人数量，降低征管费用　　b.加强源泉控制和减少税款流失的风险　　c.体现税收中性　　d.增加税负的隐蔽性　　e.保证税款及时上缴国库　　【答疑编号】　　【答案】abde　　【解析】主要原因如下：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和防止税款流失；二是可以保证税款及时上交；三是增加税负隐蔽性。　　四、消费税与增值税异同比较（了解）　　【例题·多选题】下列环节既征消费税又征增值税的有（　）。　　 a.卷烟的生产和批发环节 b.金银首饰的生产和零售环节　　 c.金银首饰的零售环节 d.化妆品的生产环节　　【答疑编号】　　【答案】cd
第二节　纳税义务人（了解）
　　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　a.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　b.委托加工应税消费品的单位　　c.进口应税消费品的单位　　d.受托加工应税消费品的单位　　【答疑编号】　　【答案】a、b、c
第三节　征税范围（熟悉）
　　14个税目：注意不属于征税范围的消费品（化妆品，鞭炮、烟火，成品油，汽车轮胎，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，木制一次性筷子，实木地板）　　【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。　　a.高尔夫球包　　　c.护肤护发品　　b.竹制筷子　　　　d.电动汽车　　【答疑编号】　　【答案】a　　【例题·多选题】按照现行消费税规定，下列不属于消费品应纳消费税的有（　）。　　a.玻璃仿制饰品　　b.鞭炮引线　　c.影视演员化妆用的上妆油　　d.合成金银首饰　　【答疑编号】　　【答案】abc
第四节　税率（熟悉）
　　二、现行消费税税率：　　两种形式：比例税率、定额税率　　（一）定额税率和比例税率相结合
应税消费品
每标准箱150元
　　（四）最高税率运用：　　【例题·单选题】某酒厂2007年l2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。（题中的价格均为不含税价格）　　a.483 000　　b.478 550　　c.352 550　　d. 391240　　【答疑编号】　　【答案】d　　【解析】（100）×20%＋1＋×20%＋.5＝391 240（元）　　三、适用税率的特殊规定——了解　　卷烟适用税率：从价计税中适用最高税率的有：3.4.5　　【例题·多选题】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有 （　）。　　a.残次品卷烟—律按照卷烟最高税率征税　　b.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税　　c.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税　　d.进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税　　e.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格.应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率　　【答疑编号】　　【答案】abd　　【解析】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。
第五节　计税依据（掌握）
三种计税方法
计税公式T2walCDe{?W{vFQ[]T2walCDe{?W{vFQ
　　1.从价定率计税
　　应纳税额=销售额×比例税率
　　2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）
　　应纳税额=销售数量×单位税额
　　3.复合计税　　（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）
　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
　　三、销售额确定：　　【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（　）。　　 a.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税　　 b.凡是征收增值税的货物都征收消费税　　 c.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税　　 d.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税　　【答疑编号】　　【答案】acd　　（三）包装物的规定：　　【例题】某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。则销项税为多少？　　【解析】销项税＝2÷（1+17%）×17%＝0.2905（万元）　　【例题·单选题】某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　）。　　a.5000元　　　　b.6600元　　c.7200元　　　　d.7500元　　【答疑编号】　　【答案】ｃ　　【解析】啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。ａ型啤酒的单位售价=（÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000元；ｂ型啤酒的单位售价=（）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=00（元）。 本文共6页：上一页1
责任编辑：gzu521
本类相关文章：
财会考试分类
分类推荐信息
大类最新文章