企业所得税怎么做账
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企业所得税怎么做账
　　1.按月（季）预交所得税的会计处理：按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。　　（1）应付税款法　　应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。　　企业按照税法规定计算应缴的所得税，记：　　借：所得税　　贷：应交税金——应交所得税　　月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录：　　借：应交税金——应交所得税　　贷：银行存款　　月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录：　　借：本年利润　　贷：所得税　　（2）纳税影响会计法　　纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。　　①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。　　企业采用递延法时，　　（1）应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，　　借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，　　贷记“应交税金——应交所得税”科目，　　（2）按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，　　借记或贷记“递延税款”科目。　　（3）本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额　　应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；　　（4）如为贷方余额　　应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。　　（5）实际上缴所得税时，　　借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。　　②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。　　2.汇算清缴的会计处理　　年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。　　企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。　　（1）计算出少缴的税款时，作如下会计分录：　　借：所得税 贷：应交税金——应交所得税　　（2）实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：　　（3）多缴的部分，可在下一年度抵缴。　　3.企业所得税减免税的会计处理　　按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。　　（1）企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：　　借：所得税 贷：应交税金——应交所得税　　（2）实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：　　（3）企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：　　借：银行存款 贷：应交税金——应交所得税　　同时作：　　借：应交税金——应交所得税　　贷：盈余公积　　4.上年利润调整所得税会计处理　　企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。　　（1）企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：　　借：有关科目　　贷：利润分配——未分配利润　　（2）对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：　　借：利润分配——未分配利润　　贷：应交税金——应交所得税　　（3）实际缴纳所得税时，作如下分录：　　（4）调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：　　借：利润分配——未分配利润　　贷：有关科目　　（5）由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：　　（6）按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：　　借：银行存款　　贷：应交税金——应交所得税
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试运行收入也要汇算清缴所得税吗？
发布：德阳仁和会计培训学校 时间： 点击：次
　　问：按照《财政部关于印发〈企业会计准则应用指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）的规定，企业在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记&在建工程&&待摊支出&科目，贷记&银行存款&、&原材料&等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记&银行存款&、&库存商品&等科目，贷记&在建工程&&待摊支出&科目，涉及增值税的，要结转相应的增值税额。所以，在建工程的试运行支出计入&在建工程&科目，试运行收入冲减&在建工程&，支出的增值税进项税额可按规定抵扣，收入应按规定计提销项税额，销项税额大于进项税额（包括上期末留抵税额）应缴纳增值税，进项税额（包括上期末留抵税额）大于销项税额，可继续结转下期抵扣。请问，试运行收入也要汇算清缴所得税吗？
　　答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）第三条规定：&凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。&即：按照《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五条的规定，企业每一纳税年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。也就是说，试运行期的试运行收入应当计入当年所得税的收入总额，试运行期的支出也允许在试运行年度的所得税前扣除。但是，在实际工作中，新办企业的筹建期和试运行期往往是分不开的，税法对此如何划分也一直没有明确。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七条的规定，企业自开始生产经营的年度为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条的规定，既可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按企业所得税法第十三条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十条规定，先列入&长期待摊费用&，然后，自支出发生月份的次月起，在不得低于3年的期限年分期摊销，且一经选定，不得改变。
　　综合上述，为避免税收风险，本着会计的谨慎性原则，参照河北省国家税务局所得税处《关于企业所得税有关政策问题解答的函》（所便函〔2010〕5号）第二条的规定，企业发生的在建工程试运行收入应征收企业所得税。对企业发生的与试运行收入直接相关的支出允许扣除。笔者认为：对新办企业不论在建工程是否完工，只要发生了试运行收入，其当年就应当对所得税进行汇算清缴；对老企业新项目，应当将新项目的试运行收入及其与之相关的支出并入其他项目的收入与支出中进行汇算清缴，即：将会计上贷记&在建工程&科目的试运行收入填入企业所得税年度纳税申报表主表及与之相关附表的收入总额栏目内，将借记&在建工程&科目中与试运行收入相关的支出填入企业所得税年度纳税申报表主表及与之相关附表的成本、费用栏目内，但对在会计上计入&在建工程&科目中试运行收入与试运行相关支出的差额，应通过&递延所得税资产&或&递延所得税负债&科目，在设备使用期年对年度应纳税所得额进行调整。
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公司将卖废品的收入计入营业外收入，还要缴企业所得税吗？
官方答疑老师
高级会计师
卖废品如废旧报纸等，应记入“营业外收入”科目，计入企业所得税应纳所得额。如是废料及下脚料等则记入“其他业务收入”，若无发票计入未开票收入征税，交增值税城建税附加税等，且计入企业所得税应纳税所得额。
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个人应缴社保费与公积金可放到其他应收款或其他应付款科目里。缴纳时：借：应付职工薪酬--社保（单位部分）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& --住房公积金（单位部分）&&&&
其他应收（付）款--社保（个人部分）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& --住房公积金 （个人部分）&&&& 贷：银行存款 计提时借：管理（销售、制造）费用--社保（单位部分）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&--住房公积金（单位部分）&&&&
贷：应付 职工薪酬--社保（单位部分）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
--住房公积金（单位部分）从工资扣回时：借：应付职工薪酬--工资（应发数）&&&& 贷： 其他应收（付）款--社保（个人部分）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&--住房公积金 （个人部分）&&&&&&&&&& 应交税费--应交个人所得税&&&&&&&&&& 银行存款（库存现金）（实发数）
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个人部分用其他应付款合理些。
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企业所得税用什么会计科目
是借所得税费用还是以前年度损益调整？
企业所得税用的会计科目主要是“所得税费用”科目和“应交税费-应交所得税”科目。1、计提时，借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税2、月末结转时，借：本年利润贷：所得税费用3、上交时借：应交税费-应交所得税贷：银行存款等《企业会计准则——应用指南》附录-会计科目和主要账务处理，”6801 所得税费用“科目：一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。三、所得税费用的主要账务处理。（一）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。（二）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
所得税费用以前年度损益调整是固定资产盘盈时使用的
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在计算的时候借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 结转的时候借：本年利润
贷：所得税费用 缴纳的时候借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
应交税费----应交增值税(销项税额或者进项税额） 所得税属于企业负债，负债科目借方登记减少额，贷方登记增加额。企业交了所得说就记借方，没交就记贷方
一级科目是——应交税费二级科目应交所得税，例如：交税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款参考一下
所得税费用
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