会计从业资格考试财经法规第三章第三节知识点(3)
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发表时间： 11:46:27 来源：互联网
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【纳税申报】纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。纳税人办理纳税申报主要采取方式有：(一)直接申报;即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。(二)邮寄申报。邮寄申报是指经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期，凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄纳税申报的办法。邮寄申报的邮件内容包括纳税申报表、报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。(三)数据电文。数据电文申报是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。如目前纳税人的网上申报就是数据电文申报的一种形式。采用数据电文形式进行纳税申报的，是以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统的时间，视为申报时间。(四)简易申报。简易申报是指实行定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。这种申报方式是以纳税人便利纳税为原则设置的。以缴纳税款凭证代替申报就是由实行定期定额征收方式的纳税人在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，税务机关可以视同申报，当期(纳税期)可以不办理申报手续。简并征期是将实行定期定额征收方式的纳税人经批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年或一年的方式缴纳税款。(五)其他方式。其他方式是指纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文办理以外的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。如纳税人、扣缴义务人可以委托注册等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税或报送代扣代缴代收收缴报告表。【例题·多选题】纳税人在进行纳税申报时，可以采用( )。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.口头申报【答案】ABC【解析】根据《税收征管法》的规定，纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报。【税款征收】税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。税款征收的方式主要包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、核定征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征税款、其他。(一)查账征收。查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种征收方式一般适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。【例题·判断题】对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。()【答案】×【解析】查账征收适用于经营规模较大，财务会计制度健全，会计记录完整，能够认真履行纳税义务的纳税人。对那些虽设置了账簿的企业，但会计制度不健全，会计记录不完整的企业也不适合。(二)查定征收。查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种征收方式适用于一般产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人。(三)查验征收。查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种征收方式一般适用于经营品种比较单一，生产经营地点时间和商品来源不固定的纳税人。(四)定期定额征收。定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产经营规模小，达不到有关的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业，简称定期定额户)。(五)核定征收。核定征收是由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。主要适用于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因其他原因难以准确确定纳税人应纳税额的情形。【例题·单选题】定期定额征收适用于( )。A.零星分散的高税率产品B.生产经营规模小、无建账能力的企业C.生产不固定、账册不健全的单位D.应纳税款零星分散、不易控制【答案】B【例题·单选题】在下列从事生产经营的纳税人中，采取( )税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】D【例题·判断题】定期定额征收这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。( )【答案】√(六)代扣代缴。代扣代缴是指依照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的一种税款征收方式。代扣代缴的目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制，如个人所得税。(七)代收代缴。代收代缴，是指负有收缴税款义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种税款征收方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。【例题·判断题】代扣代缴适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。( )【答案】×【解析】代收代缴适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品。而题干说成是“代扣代缴”，故错误。【例题·判断题】代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。( )【答案】×【解析】代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。(八)委托代征税款。委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种税款征收方式。这种方式的适当使用有利于控制税源，方便征纳双方，降低征收成本。(九)其他方式。除上述之外，还有自核自缴等方式。自核自缴也称“三自纳税”，是指纳税人按照税务机关的要求，在规定的缴款期限内，根据其财务会计情况，依照税法规定，自行计算税款，自行填写纳税缴款书，自行向开户银行缴纳税款，税务机关对纳税单位进行定期或不定期检查的一种税款征收方式。【例题·判断题】委托代征是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源头控制。( )【答案】×【解析】委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )。A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收【答案】A【解析】查账征收方式适用于财务会计制度较为健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。【例题·多选题】税款征收方式主要有( )。A.查账征收B.查定征收C.查验征牧D.定期定额征收【答案】ABCD【税务代理】税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理人在其权限内，以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。(一)税务代理的特点1.中介性2.法定性3.自愿性4.公正性【例题·单选题】下列关于税务代理的说法不正确的是( )。A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的全部意愿C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则D.税务代理业是一个独立的社会中介服务行业【答案】B【解析】在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的合法意愿，而不是全部意愿，因此选项B 不正确。(二)税务代理的法定业务范围《税务代理试行办法》规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;2.办理发票领购手续;3.办理纳税申报和扣缴税款报告;4.办理缴纳税款和申请退税;5.制作涉税文书;6.审查纳税情况;7.建账建制，办理账务;8.开展税务咨询、受聘税务顾问;9.申请税务行政复议或税务行政诉讼等。【提示1】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。从事税务代理的专门人员称为税务师，税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务。【提示2】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。【税务检查】税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。(一)税收保全措施税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税务机关在采取保全措施时，应当注意的问题包括：(1)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对于单价 5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施;(2)应经县以上税务局(分局)局长批准;(3)冻结的存款数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，而不是全部存款;(4)如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起24小时内解除税收保全。(二)税收强制执行税收强制执行，是指税务机关对未按规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行范围内。【税收法律责任】税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任可分为行政责任和刑事责任。(一)税收行政责任税收行政责任是指从事生产经营的纳税人和其他税务当事人违反税收征收管理秩序，尚未构成犯罪，依法应当承担的行政法律责任。涉及税务领域的具体行政处罚主要有：1.责令限期改正主要适用于情节轻微或尚未构成实际危害后果的违法行为，是一种较轻的处罚形式，既可以起到教育的作用，又具有一定的处罚作用。2.罚款是对违反税收法律法规，不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚，是税务行政处罚中应用最广的一种。其中，加收滞纳金是一种特殊形式的罚款。根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.没收财产是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。具体有两种情况：一是对违法方当事人非法所得的财物进行没收;二是对虽系违法者所有，但用于非法活动的财产进行没收。4.收缴未使用发票和暂停供应发票5.停止出口退税权(二)税收刑事责任税收刑事责任是违反税收法和刑法规定，情节严重，构成犯罪的行为人应当承担的法律责任。根据我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，可驱逐出境。【税务行政复议】税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。(一)税务行政复议概念税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)对税务机关及其工作人员作出的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性，合理性作出裁决。(二)税务行政复议范围行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。2.行政许可、行政审批行为。3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。4.税收保全措施、强制执行措施。5.行政处罚行为：(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。6.不依法履行下列职责的行为：(1)颁发税务登记;(2)开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;(3)行政赔偿;(4)行政奖励;(5)其他不依法履行职责的行为。7.资格认定行为。8.不依法确认纳税担保行为。9.政府信息公开工作中的具体行政行为。10.纳税信用等级评定行为。11.通知出入境管理机关阻止出境行为。12.其他具体行政行为。(三)税务行政复议管辖1.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。2.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。3.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。(四)税务行政复议申请1.申请人对前述“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以按照规定提出行政复议申请。2.申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。3.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。相关推荐： 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3秒自动关闭窗口小规模纳税人纳税申报 - 法律快车税法
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小规模纳税人纳税申报
1、小规模纳税人是指年应征销售额未超过小规模标准的企业。个人、非企业性单位，不经常发生增值税应税行为的企业。
2、小规模纳税人可采用查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他方式征收税款，具体征收方式，可由主管税务征收机关根据实际确定。
3、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务需要开具发票的除另有规定外，只能使用普通发票。
4、小规模企业无论当月有无销售额，均应填报《增值税纳税申报表站规模纳税人使用》于次时前报主管税务征收机关。
5、其它小规模纳税人是否按月填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人使用）》由县级税务机关确定。
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通俗说下税款征收方式几种方法的区别 如 查账，查定 查验 定期定额
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税款征收方式（一）查账征收　　查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。　　（二）查定征收　　查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。　　（三）查验征收　　查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。　　（四）定期定额征收　　定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。　　（五）委托代征税款　　委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。　　（六）邮寄纳税　　邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。　　（七）其他方式　　如利用网络申报、用IC卡纳税等方式。
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查定征收、查验征收和定期定额征收有什么本质的区别呀？
我看书了，但我看不懂，因为书的的术语太多了，也许我比较笨吧，望比较懂会计的朋友指导下，最好能说些能看得懂的句子，有通俗的例子更好。...
我看书了，但我看不懂，因为书的的术语太多了，也许我比较笨吧，望比较懂会计的朋友指导下，最好能说些能看得懂的句子，有通俗的例子更好。
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查定征收　　是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。如果纳税人的实际应税产品超过查定数量时，由纳税人报请补征；实际数量不及查定产量时，可由纳税人报请重新核定。　　这种方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计帐册不健全的纳税人，但这些纳税人能控制其材料、产量或进项货物。税务机关根据其正常生产能力对其生产的应税产品、销售额等据以征收税款 。查验征收查验征收是由税务机关对纳税人的应税产品进行查验，贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种方式。这种税款的征收方式主要是对零星、分散的高税率产品适用。 定期定额定期定额也就是核定征收，是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
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查定征收：按账面体现的应缴税额缴纳，查验征收：由税务机关临时对公司经营情况查验应缴税额，按给出的查验税额缴纳定期定额征收：指税务机关按情况确定一定时期公司的应纳税额，定期定额征收税额（如一般的商店每月固定缴纳一定的税额，不论经营怎么样，当然，如果扩大经营，税务机关会重新核定征收额）
匿名用户知道合伙人
查定征收就是查账征收，自己报税，交税。查验征收 是临时业务经税局查验是什么情况征税。定期定额征收就是按期按定的数额，每月或每季缴纳，不管你的经营情况好坏。收入多少。
匿名用户知道合伙人
定就是给你定个数，多少就多少。验是按实际验收多少交多少。定期定额是比如一年内，定额税多少，第二年再重新定额或其他
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