以票顶费、奖金分拆真能减少年终奖金个税吗？
最近，网上被一则“王者荣耀年终奖高达100个月工资”的新闻刷屏了，虽然后经腾讯官方澄清，纯属谣言，但王者荣耀团队年终奖让人垂涎已是不争事实。但这不菲年终奖真正到员工手中的又会是多少呢？财税工作人员对年终奖进行纳税优化时会有哪些操作误区呢？怎样才能在不违反法律、法规的情况下使员工拿到税后报酬最多呢？下面我们分别对其进行探讨。
一、年终奖易出现操作误区
（一）以发票抵年终奖
企业在发放年终奖时为了让员工少缴个税，通常会找发票报销。即部分收入正常申报个税，其他部分用发票进行报销，借此达到“节税”目的。这种方法由于其操作简便且难度系数极低，目前仍在很多企业有大量市场，但是随着税务机关对发票管控力度的加大及税务系统的升级，该做法被税务稽查后，需要全额补交个人所得税税款，同时由于以虚假发票列支费用，企业所得税上存在不被认定为工资而被认定为以不合规票据列支费用，从而相关费用存在企业所得税税前不允许扣除风险。
（二）申报时将高额奖金进行虚假分拆
部分企业把高收入员工的工资在报税时以较低金额申报，把低收入员工的工资在报税时以较高金额申报（多出的税款由高收入员工承担），发放时均按实际应得金额发放。在保持工资总额不变且全额申报个税情况下，实现为高收入员工“节税”目的。此种操作手法，一旦被内部人员举报，或者被稽查，相关个人所得税需要全额补交并涉及滞纳金、罚款风险。该操作手段被税务机关所熟知，因此其涉税风险较大。
二、年终奖可用纳税优化方式
（一）利用全年一次性奖金税收临界点
在对年终奖进行纳税优化时，通常会利用全年一次性奖金税收优惠政策，同时关注全年一次性奖金税收临界点，达到税收优化目的。下面通过一个案例来直观表达其优化过程。
张三系公司职员，2016年公司将发放年终奖54,100.00元。公司为其代扣代缴个人所得税。
1、优化前计算过程
54,100.00/12=4,508.33（元）
查工资薪金所得税率表，达到第3级，适用税率20%，速算扣除数为555.00元。
应纳个人所得税=54,100.00×20%-555.00=10,265.00（元）
税后收入=54,100.00-10,265.00=43,835.00（元）
2、优化后计算过程
优化方法，将年终奖降为54,000.00元（或者将100.00元作为当月工资薪金）。
优化后，54,000.00/12=4,500.00（元）
查工资薪金所得税率表，达到第2级，适用税率10%，速算抵扣数105.00元。
应纳个人所得税=54,000.00×10%-105.00=5,295.00（元）
税后收入=54,000.00-5,295.00=48,705.00（元）
这样，税收优化后，张三虽然工资表上的年终奖少发了100.00元，但实际的税后收入却增加了4,870.00元（48,705.00-43,835.00）。
（二）将年终奖分散到后期各月发放
编辑设计：江老师 本文作者：山东百丞税务 朱自永
责任编辑：
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以票顶费、奖金分拆真能减少年终奖金个税吗？
前段时间，网上被一则“王者荣耀年终奖高达100个月工资”的新闻刷屏了，虽然后经腾讯官方澄清，纯属谣言，但王者荣耀团队年终奖让人垂涎已是不争事实。但这不菲年终奖真正到员工手中的又会是多少呢？财税工作人员对年终奖进行纳税优化时会有哪些操作误区呢？怎样才能在不违反法律、法规的情况下使员工拿到税后报酬最多呢？下面我们分别对其进行探讨。一、年终奖易出现操作误区（一）以发票抵年终奖企业在发放年终奖时为了让员工少缴个税，通常会找发票报销。即部分收入正常申报个税，其他部分用发票进行报销，借此达到“节税”目的。这种方法由于其操作简便且难度系数极低，目前仍在很多企业有大量市场，但是随着税务机关对发票管控力度的加大及税务系统的升级，该做法被税务稽查后，需要全额补交个人所得税税款，同时由于以虚假发票列支费用，企业所得税上存在不被认定为工资而被认定为以不合规票据列支费用，从而相关费用存在企业所得税税前不允许扣除风险。（二）申报时将高额奖金进行虚假分拆部分企业把高收入员工的工资在报税时以较低金额申报，把低收入员工的工资在报税时以较高金额申报（多出的税款由高收入员工承担），发放时均按实际应得金额发放。在保持工资总额不变且全额申报个税情况下，实现为高收入员工“节税”目的。此种操作手法，一旦被内部人员举报，或者被稽查，相关个人所得税需要全额补交并涉及滞纳金、罚款风险。该操作手段被税务机关所熟知，因此其涉税风险较大。二、年终奖可用纳税优化方式（一）利用全年一次性奖金税收临界点在对年终奖进行纳税优化时，通常会利用全年一次性奖金税收优惠政策，同时关注全年一次性奖金税收临界点，达到税收优化目的。下面通过一个案例来直观表达其优化过程。张三系公司职员，2016年公司将发放年终奖54,100.00元。公司为其代扣代缴个人所得税。1、优化前计算过程54,100.00/12=4,508.33（元）查工资薪金所得税率表，达到第3级，适用税率20%，速算扣除数为555.00元。应纳个人所得税=54,100.00×20%-555.00=10,265.00（元）税后收入=54,100.00-10,265.00=43,835.00（元）2、优化后计算过程优化方法，将年终奖降为54,000.00元（或者将100.00元作为当月工资薪金）。优化后，54,000.00/12=4,500.00（元）查工资薪金所得税率表，达到第2级，适用税率10%，速算抵扣数105.00元。应纳个人所得税=54,000.00×10%-105.00=5,295.00（元）税后收入=54,000.00-5,295.00=48,705.00（元）这样，税收优化后，张三虽然工资表上的年终奖少发了100.00元，但实际的税后收入却增加了4,870.00元（48,705.00-43,835.00）。（二）将年终奖分散到后期各月发放若利用全年一次性奖金并考虑临界点后，税率仍高于平时工资适用税率的若干档次，可以将全年一次性奖金分散到后期各月进行发放，从而降低年终奖适用税率。该方式需要将年终奖实际分散到各月发放而不仅仅在账面体现，同时，该发放方式不能与企业工资薪金及奖金制度出现冲突。下载个税管家的APP也可以直接得出发放的金额哦综上，“高额年终奖”固然令人羡慕，但若筹划不好，需要承担高额个人所得税，甚至存在因筹划不当而承担高额滞纳金、罚款风险。企业只有在不违反法律、法规前提下，对高额年终奖进行正确优化，才能实现员工税收利益最大化。(个税管家整理)
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最近，网上被一则“王者荣耀年终奖高达100个月工资”的新闻刷屏了，虽然后经腾讯官方澄清，纯属谣言，但王者荣耀团队年终奖让人垂涎已是不争事实。但这不菲年终奖真正到员工手中的又会是多少呢？财税工作人员对年终奖进行纳税优化时会有哪些操作误区呢？怎样才能在不违反法律、法规的情况下使员工拿到税后报酬最多呢？下面我们分别对其进行探讨。一、年终奖易出现操作误区（一）以发票抵年终奖企业在发放年终奖时为了让员工少缴个税，通常会找发票报销。即部分收入正常申报个税，其他部分用发票进行报销，借此达到“节税”目的。这种方法由于其操作简便且难度系数极低，目前仍在很多企业有大量市场，但是随着税务机关对发票管控力度的加大及税务系统的升级，该做法被税务稽查后，需要全额补交个人所得税税款，同时由于以虚假发票列支费用，企业所得税上存在不被认定为工资而被认定为以不合规票据列支费用，从而相关费用存在企业所得税税前不允许扣除风险。（二）申报时将高额奖金进行虚假分拆部分企业把高收入员工的工资在报税时以较低金额申报，把低收入员工的工资在报税时以较高金额申报（多出的税款由高收入员工承担），发放时均按实际应得金额发放。在保持工资总额不变且全额申报个税情况下，实现为高收入员工“节税”目的。此种操作手法，一旦被内部人员举报，或者被稽查，相关个人所得税需要全额补交并涉及滞纳金、罚款风险。该操作手段被税务机关所熟知，因此其涉税风险较大。二、年终奖可用纳税优化方式（一）利用全年一次性奖金税收临界点在对年终奖进行纳税优化时，通常会利用全年一次性奖金税收优惠政策，同时关注全年一次性奖金税收临界点，达到税收优化目的。下面通过一个案例来直观表达其优化过程。张三系公司职员，2016年公司将发放年终奖54,100.00元。公司为其代扣代缴个人所得税。1、优化前计算过程54,100.00/12=4,508.33（元）查工资薪金所得税率表，达到第3级，适用税率20%，速算扣除数为555.00元。应纳个人所得税=54,100.00×20%-555.00=10,265.00（元）税后收入=54,100.00-10,265.00=43,835.00（元）2、优化后计算过程优化方法，将年终奖降为54,000.00元（或者将100.00元作为当月工资薪金）。优化后，54,000.00/12=4,500.00（元）查工资薪金所得税率表，达到第2级，适用税率10%，速算抵扣数105.00元。应纳个人所得税=54,000.00×10%-105.00=5,295.00（元）税后收入=54,000.00-5,295.00=48,705.00（元）这样，税收优化后，张三虽然工资表上的年终奖少发了100.00元，但实际的税后收入却增加了4,870.00元（48,705.00-43,835.00）。（二）将年终奖分散到后期各月发放若利用全年一次性奖金并考虑临界点后，税率仍高于平时工资适用税率的若干档次，可以将全年一次性奖金分散到后期各月进行发放，从而降低年终奖适用税率。该方式需要将年终奖实际分散到各月发放而不仅仅在账面体现，同时，该发放方式不能与企业工资薪金及奖金制度出现冲突。综上，“高额年终奖”固然令人羡慕，但若筹划不好，需要承担高额个人所得税，甚至存在因筹划不当而承担高额滞纳金、罚款风险。企业只有在不违反法律、法规前提下，对高额年终奖进行正确优化，才能实现员工税收利益最大化。&本文作者：山东百丞税务 &&朱自永点击“阅读原文”，收看试听课程、报名缴费！
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聊聊年终奖个税（上）：常规算法一定得知道！
来源：中华会计网校&　　 |
年终岁末，又到了各个单位发放年终奖的时刻，红包的大小，也决定着部分员工在年后是不是要跳槽。既然年终奖有着这么大的影响，对于财务人来说，千万别在年终奖的问题上把个税给算错了。所以，在此关键的时刻，老顾给大家梳理和汇总了一下年终奖个税的相关政策规定，希望给够给家带来一定帮助。
一、什么是年终奖
年终奖说白了就是年底奖金，也有些人称之为年底红包。在上，专业的称谓是&全年一次性奖金&，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
特别要提醒大家注意：在单位使用全年一次性奖金计算个人所得方法时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
因此，具体在附件上该怎么体现，身为一个好的财务人员，你懂得！
二、年终奖个税的常规算法
员工取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）&适用税率-速算扣除数
以上就是年终奖的基本的算法，具体的文件规定就是《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）。
特别提醒：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。具体反映在征管上，就是在1月1日至12月31日之间的纳税申报期间，只能有一次。
下面我们再来看一下两个具体的例子：
张三2015年12月工资5000元，年终奖54000元，无其它收入。
张三年终奖54000元应缴纳个人所得税计算：
先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105，
张三年终奖54000应缴纳个人所得税：5=5295元，
张三到手的年终奖:=48705元
李四2015年12月工资5000元，年终奖54100元，无其他收入。
李四年终奖54100元应缴纳个人所得税计算：
先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：,508.33元，
再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555，
李四年终奖54100应缴纳个人所得税：5=10265元，
李四到手的年终奖:=43835元
李四比张三多发了100元年终奖，个税却多交了4970元，我相信在实务中，李四肯定是不会愿意多拿这100元的，如果真要这么发，估计李四不光是要跳槽了，而且还得把财务臭骂一顿。
为了让诸位财务人少挨骂，提醒各位要注意个档次税率年终奖的临界点，也就是俗称的年终奖&一元钱陷阱&。
年终奖临界点差异：
从情理上来说，多拿奖金交税多，也是是合理的，但是，从上述案例和上述临界点表中的数值来看，多交的税款超出了多拿的奖金，看上去非常不合理。这在个人所得税上还真是奇葩，我也是醉了。
经过相关的测算，年终奖的六个盲区分别为：
因此老顾建议各位：在单位发放年终奖应该尽量避开这些金额区域。
关于年终奖的常规算法，就跟大家聊这么多，关于不含税的年终奖计算相关政策规定，下回继续聊。
本文是中华会计网校原创文章，转载请注明来自中华会计网校。
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主讲：韩伟华
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