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& Comsenz Inc.概念阐释/递延所得税资产
递延所得税资产递延资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项。而对于所有应暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。&　　递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
会计处理/递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前弥补的亏损产生的资产，也在目核算。二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。三、递延资产的主要账务处理（一）企业在确认相关资产、时，根据所得税准则应予确认的递延资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
情况分析/递延所得税资产
不确认递延所得税资产的情况分析（一）除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。&
如承租方对租入入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。&
例如，某项租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史原则。&
（二）按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。&
可结转以后年度的亏损，税法规定可用以后年度的税前弥补，但弥补期限最长5年，这就产生了可抵扣暂时性差异，但是否确认为一项递延所得税资产，要视未来期间是否有足够的应税所得可用于抵销以前年度亏损。只有未来期间税前利润抵销了以前年度亏损后，未来期间的所得税费用才会减少，才会有经济利益的流入，而这正好符合资产的定义，即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。但若企业未来期间无利润，继续亏损，无所得税可交；或者没有足够的应纳税所得额用于抵销以前年度亏损，则不能保证这项经济利益的流入，不能确认为资产。&
其实，不仅是可结转以后年度问题，所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。确认递延所得税资产的情况
企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并减少所得税费用。在估计未来期间可能取得的应纳税所得额时，除正常生产经营所得外，还应考虑将于未来期间转回的应纳税暂时性差异导致的应税金额等因素。
下列交易或事项中产生的可抵扣暂时性差异，应根据交易或事项的不同情况确认相应的递延所得税资产：
1.企业对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
2.对于与联营企业、合营企业等的投资相关的可抵扣暂时性差异，如果有关的暂时性差异在可预见的未来很可能转回，并且企业很可能获得用来抵扣该可抵扣暂时性差异的应所得额时，应确认相关的递延所得税资产。
3.非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉。
4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
核算内容/递延所得税资产
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是: 借方核算（资产类）：转回的应纳税时间性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*，下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。 核算（负债类）：发生的应纳税时间性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*。下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是时税率减少。
账务处理/递延所得税资产
递延所得税资产的主要账务处理 一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“——其他资本公积”等科目。 二、 ，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的 会计分录。 三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的 用以抵扣 可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。&
相关分析/递延所得税资产
当期和以前期间应交未交的所得税确认为 ，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下： 1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。 2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 递延所得税属于长期资产。
其他信息/递延所得税资产
1.适用税率的确定确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。&比如按税法规定，从日起，所得税税率由原来的33%改为25%。 则计算2007年的应交所得税，用33%的税率; 但2007年底确认递延所得税资产/负债时，用25%的税率。 因为2007年底产生的暂时性差异只能在2008年及以后期间转回。 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税均不予折现。&2.递延所得税资产账面价值的复核资产负债表日，应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。 ①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用，应减记递延所得税资产的账面价值。 ②递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 适用税率变化对确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响企业适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新税率进行重新计量。 递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或增加的情况。适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。 直接计入所有者权益的或事项的，因税率变化产生的相关调整金额应计入所有者权益; 其他情况下，因税率变化产生的调整金额应确认为所得税费用(或收益)。
资产分录/递延所得税资产
递延所得税资产的分录：根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。具体的步骤：借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税资产
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扫码下载APP弥补亏损递延所得税资产该怎么处理？麻烦具体说一下。
一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。采用应付税款法核算时，需要设置两个科目：“所得税费用”科目，核算间的差异均在当期确认所得税费用。采用应付税款法核算时，需要设置两个科目：“所得税费用”科目，核算企业从本期损益中扣除的所得税费用；“应交税费——应交所得税”科目，核算企业应交的所得税。
二、纳税影响会计法纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。采用纳税影响会计法核算时，除了需要设置“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目外，还需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，用于核算企业由于时间性差异产生的影响所得税的金额和以后各期转回的金额，以及采用债务法时，反映税率变动或开征新税调整的递延税款金额。
三、资产负债表债务法资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。
四、正确选择所得税会计的核算方法
（一）小企业可选择“应付税款法”在《小企业会计制度》中明确规定，小企业因业务简单，核算成本较低，会计信息质量要求不高，允许采用“应付税款法”。
（二）大中型企业应选择“纳税影响会计法”执行《企业会计制度》的企业应该使用“纳税影响会计法”，实际属于“利润表债务法”。
（三）我国上市公司只能选择“资产负债表债务法”执行《企业会计准则2006》的企业（现在主要是上市公司和部分大型国有企业），应该使用“资产负债表债务法”，以保证会计信息的质量。
一、办理流程符合减免条件的企业按下列要求准备相关材料（一式3份），向主管税务机关提出申请，经审批后才可以享受减免优惠。所需资料
1、企业书面申请书即《减免房产税申请报告》（以下简称《报告》），《报告》中应写明纳税人基本情况，包括纳税人名称、纳税编码、所在地址、经营范围、企业所得税主管税务机关、征收方式等信息、实际经营情况等信息；上年度缴纳房产税情况、申请减免税年度应纳税额、减免税年度的主要经济指标（含企业货币资金、利润、支付给职工的平均工资包括实际计算过程和扣缴个人所得税的情况、社保缴纳情况指标等）；申请减免的房产基本情况（房产是自用还是出租，是否有拆迁，抵押、出售等情况）；申请减免的房产计税依据、金额，所属纳税年度（含房产的自用部分和出租部分原值数据、出租部分的租金收入、申请减免税年度税款缴纳情况）；申请减免税事实和理由及企业上一年度亏损的实际金额和主要原因，减免依据（包括实际的条、款、项）。
2、《减免地方税费申请审批表》。
3、工商营业执照。依法不需要办理工商营业执照的，应提供有关职能部门批准成立的文件。
4、地税税务登记证。
5、房产证复印件、固定资产－房产帐页复印件。尚未领取房产证则提供入帐原始凭证及相应“固定资产明细帐”、自建的提供报建、验收材料。
6、若房产出租的，提供已缴印花税的租赁合同。
7、房产的情况明细表。房产的情况明细表中注明房产的总原值，（如有房产出租的请分别注明自用房产、出租房产的原值，租金收入的数据）
8、若房产被法院查封、拍卖的，提供法院查封、拍卖财产的证明资料。
9、若房产拆迁、出售提供相关材料。
10、房产税申报表或税票。
11、申请减免所属年度的上一年度及申请日的上一月份《企业所得税年度纳税申报表》及其附表（注《税前弥补亏损明细表》须主管税务机关加盖公章确认，如由国税征收的须国税加盖公章确认亏损）。
12、申请减免所属年度的上一年度及申请日的上一月份的《资产负债表》、《损益表》或《利润表》、《应上交应弥补款项及借款情况表》、《应上交应弥补款项及借款情况表》的续表。
13、主管税务机关要求提供的其他材料。
二、申请资料要求
1、纳税人报送的资料应真实、准确、齐全和符合规定的形式，并应声明承担相关法律责任。除另有规定外，申请资料可提供复印件，但复印件须有“此件由本单位提供，与原件相符”字样及加盖公章。
2、上报的资料要加企业公章
3、报表所属期涂改无效。
4、《减免地方税费申请审批表》有涂改的，应该在涂改处盖章确认。
5、纸质资料一律采用A4纸张格式（大于A4的请用A3），不是A
4、A3纸张格式（电脑打印纸不属A4纸张格式）的资料，请用A4纸裱好后提交。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额；第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。依照上述规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除当年不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期的费用在税前扣除。由此看来补交以前年度的房产税，不能在补交当年的所得税前列支。借：以前年度损益调整贷：应缴税费——房产税借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损闪调整借：应缴税费——房产税贷：银行存款
火龙果盆栽软了
一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。采用应付税款法核算时，需要设置两个科目：“所得税费用”科目，核算间的差异均在当期确认所得税费用。...&
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假使说05年发生亏损,没有缴纳企业所得税,那么之后的5年,不论是盈利还是亏损（注：按应纳税所得额计算，而不是按会计利润计算）。最后期限只能到多到2010年底。逾期没有得到弥补的部分，不再予以弥补。...&
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1.检查窗户的密封情况：检查一下窗户的密封情况，无论是老式的木头窗户，还是新式的塑钢窗，都要检查一下是否漏风，如果有漏风的情况要用透明胶、朔料布，密封条等进行密封。...&
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按照郑州市人民政府《郑州市居住证管理暂行办法》规定，分解办理居住证流程如下： ???? ???? ???? ????居住证办理范围及时间： ???? ???? ???? ????...&
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