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长期待摊费用的会计核算
长期待摊费用的会计核算
■郭继宏/文 &中国会计报&
&&&&小企业长期待摊费用是指小企业已经支出，待以后年度分期摊销的费用。长期待摊费用的特点是先支出，跨年摊销，虚拟资产。先支出，就是小企业支出在先，受益在后；跨年摊销，就是摊销期在一年以上，不得短于一年；虚拟资产就是小企业资产负债表上的资产，实际上属于跨年摊销的费用。它是小企业会计核算的一项重要内容。&&&&哪些支出算长期待摊费用&&&&按照小企业会计准则有关规定，小企业长期待摊费用主要包括4项内容，即已提足折旧固定资产的改建支出、经营租赁租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出和其他费用。&&&&已提足折旧固定资产的改建支出是指超过预计使用年限的固定资产发生的改建支出。&&&&这种超过预计使用年限的固定资产所发生的改建支出如果计入固定资产原值，由于该固定资产已经提足折旧，不再计提折旧，无法得以补偿。所以，按照小企业会计准则有关规定，已提足折旧固定资产的改建支出应作为长期待摊费用分期摊销。&&&&经营租赁租入固定资产的改建支出是指小企业经营租赁租入的固定资产发生的改建支出。由于该固定资产产权不属于承租小企业，因而不能计提租入固定资产折旧。其发生的改建支出也不能计入该租赁固定资产价值。所以，小企业发生的租入固定资产改建支出也作为长期待摊费用核算。&&&&固定资产大修理支出是对小企业固定资产的局部更新。按照小企业会计准则有关规定，小企业的大修理支出计入长期待摊费用，应符合两个条件：一是一次大修理支出应超过其计税基础（原值）的50%，而不是累计支出；二是大修理后预计延长两年以上使用寿命。否则，修理支出应计入当期损益。&&&&其他支出属于小企业会计准则的兜底性条款。即除了以上计入长期待摊费用的支出外，其余已经支出，待以后摊销两年以上的费用均属于其他支出。&&&&&&&&如何核算&&&&小企业对已经提足折旧的固定资产进行改建时，其发生的各项支出应计入“在建工程”科目，待完工交付使用时，再转入“长期待摊费用”科目，并按照改建后固定资产剩余使用时间摊销。&&&&【例1】某小企业有设备一台，预计使用5年，现使用6年。&&&&现进行改建，改建时，领用原材料一批，价款3万元，发生职工薪酬2万元，以支票支付相关费用1万元。改建后交付使用，预计使用3年。有关会计处理如下（单位：万元，下同）。&&&&发生改建支出借：在建工程6贷：原材料&3应付职工薪酬2银行存款1验收后，交付使用借：长期待摊费用6贷：在建工程6按年摊销时借：管理费用2贷：长期待摊费用2小企业对经营租入的固定资产进行改建时，其发生的各项支出也计入“在建工程”科目，并按明细科目核算。待改建完工交付使用时，再转入“长期待摊费用”科目，并按照改建后经营租入合同规定的剩余使用时间摊销。&&&&【例2】某小企业租入房屋一幢，合同规定租期4年。租入后进&&&&行改建，改建时，领用原材料一批，价款2万元，增值税0.34万元；以支票支付改建费用1.66万元。改建后交付使用。有关会计处理如下：发生改建支出借：在建工程——&—租入固定资产改建工程&4贷：原材料&2应交税费——&—应交增值税（进项税额转出）0.34银行存款1.66验收后，交付使用借：长期待摊费用4&&&&&&&&&&贷：长期待摊费用——&—租入固定资产改建工程4摊销：借：管理费用&1贷：长期待摊费用1小企业发生固定资产修理费应与固定资产计税基础即原值比较：如修理费小于固定资产原值则计入“制造费用”科目或“管理费用”科目；如修理费用大于固定资产原值则计入“长期待摊费用”科目，跨年摊销。&&&&【例3】某制造业小企业对甲、乙两幢房屋进行修理：甲、乙两幢房屋原值均为15万元，预计剩余使用年限均为5年。甲幢房屋发生修理费3万元，以支票付讫；乙幢房屋发生修理费8万元，其中：领用材料成本4万元，增值税0.68万元；负担职工薪酬费用3.32万元。修理完工后交付使用。&&&&有关会计处理如下：甲幢房屋发生修理费支出借：管理费用&3&&&&&&&&&&&&&&贷：银行存款&3乙幢房屋发生修理支出借：在建工程——&—大修工程8&&&&&&&&贷：原材料&4应缴税费——&—应缴增值税（进项税额转出）0.68应付职工薪酬3.32比较修理支出：8/15≥50%，则应计入“长期待摊费用”科目借：长期待摊费用8贷：在建工程——&—大修工程&8按年摊销：借：管理费用1.6贷：长期待摊费用1.6小企业发生的其他摊销期在两年以上的支出为其他费用，不属于上述长期待摊费用。&&&&如开办费等。这些费用摊销时“算尾不算头”，一般从发生的次月开始摊销。开办费从产生营业收入的次月开始摊销，一般摊销期为3年。对于开办费摊销，税法没有明确界定，因此也可以一次摊销。&&&&【例4】某小企业开办之初，发生咨询费、刻章费、办理资质费、业务招待费等共计4.2万元。其中，以现金支付0.3万元，其余通过银行转账支付。会计处理如下：发生时借：长期待摊费用4.2贷：库存现金0.3银行存款&3.9按3年进行摊销时借：管理费用1.4贷：长期待摊费用1.4
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长期待摊费用装修费摊销年限得多久
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装饰费用按长期待摊费用摊销年限是多少年
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长期待摊费用摊销年限最长可按5年摊销。长期待摊费用的摊销年限怎么确定的?——有受益期限的,按照受益期...
装修 长期待摊费用何时开始摊销
推荐回答：租用办公室的装修费用，竣工当月计入长期待摊费用：即 借：长期待摊费用-装修费；贷：现金或银行存款。次月摊销时可根据发生费用的多少来确定是否按受益期摊销，还是一年内摊销。即 借：管理费用-装修费摊销；贷：长期待摊费用-装修费（账户余额/受益期或账户余额/12）
长期待摊费用装修费摊销年限得多久
推荐回答：装修费在装修完成后开始摊销，按预计到下次装修时间或合同到期，哪个短按哪个摊销。
装修租用的办公室的装修费是计入长期待摊费用,那是从什么时候开始摊销,是竣工次月起吗?
推荐回答：租用办公室的装修费用，这个是要等装修完成后进行竣工决算后才能开始摊销的。竣工决算是建设工程经济效益的全面反映，是项目法人核定各类新增资产价值，办理其交付使用的依据。竣工决算后支付装修费的会计分录：借：长期待摊费用---装修费
贷：银行存款。装修费摊销年限不得低于3年，所以次月装修费摊销的会计分录：借：管理费用---装修费摊销
贷：长期待摊费用---装修费
长期待摊费用-装修费的摊销应该在什么时候开始呢?按开始动工还是装修结束日期为摊销开始的日期呢?比如
推荐回答：长期待摊费用——装修费根据企业所得税法及其实施条例从发生的当月开始摊销。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，按照《企业所得税法实施条例》第七十条规定，分期摊销，但一经选定，不得改变，既可以计入“管理费用-开办费”科目，在开始生产经营之日的当年一次性计入当期损益，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用。二者选其一根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定。《新企业所得税法》第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。长期待摊费用中开办费摊销规定：1、会计规定：《企业会计制度》第五十条第五款规定，“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。”&2、税法规定：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除。希望我的解答可以帮助到你。
装修长期待摊费用计算方法
推荐回答：可以摊销5年，每月摊销1/12=197元。所得税实施条例第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
装修费用如何摊销
推荐回答：税法规定待摊费用用平均法摊销。月摊销金额 = 摊销金额 / 摊销月份长期待摊费用摊销年限不能少于3年，大于3年可以，但如果少于3年，多摊销的部分要作为所得税额，计算所得税。装修费如果作为摊销费用，一般都计入长期待摊费用。如果装修费较少，也可以一次性计入当期损益（管理费用—修理费），而不使用摊销的方法。
长期待摊费用一般分几年摊完
推荐回答：会计制度规定，长期待摊费用待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益，不再分期摊销了。待摊费在开始生产经营的当月一次性转入“管理费用”科目，而税法规定，开办费在开始生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期平均从应税所得中扣除。对于会计和税法规定的差异，企业应当根据会计制度的规定进行摊销核算，但在计算企业所得税时，应当按照税法的规定进行纳税调整。
长期待摊费用在什么时候开始摊销
推荐回答：1、经营性租赁的厂房，装修费用不应计入“固定资产”科目，应计入“长期待摊费用——开办费”科目，所以你上述的处理是正确的。2、新税法规定，“长期待摊费用”应在经营之日起的次月起，在不少于3年的时间平均摊销。你6、7、8月份都有装修费用发生，所以具体情况还应具体分析，我认为为了便于核算，应该8月份视为正式营业，所以应该于9月份开始摊销。
长期待摊费用的摊销年限怎么确定的?
推荐回答：长期待摊费用的摊销年限确定方法：　　有受益期限的，按照受益期限摊销；无明确受益期限的，按照相关规定来摊销；无相关规定的，按照不低于5年摊销。企业的开办费按照不低于3年来摊销。　　1、会计制度规定，长期待摊费用待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益，不再分期摊销了。待摊费在开始生产经营的当月一次性转入“管理费用”科目。　　2、税法规定，开办费在开始生产经营的次月起，在不短于3年的期限内分期平均从应税所得中扣除。　　3、对于会计和税法规定的差异，企业应当根据会计制度的规定进行摊销核算，但在计算企业所得税时，应当按照税法的规定进行纳税调整。
长期待摊费用摊销年限最长可以摊销多少时间?
推荐回答：长期待摊费用摊销年限最长可按5年摊销。长期待摊费用的摊销年限怎么确定的？——有受益期限的，按照受益期限摊销；无明确受益期限的，按照相关规定来摊销；无相关规定的，按照不低于5年摊销。企业的开办费按照不低于3年来摊销。(一)长期待摊费用的概念　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。(二)长期待摊费用的主要特征：　　(1)长期待摊费用属于长期资产;　　(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;　　(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益。(三)长期待摊费用的核算原则：　　(1)企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。　　(2)租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。　　(3)固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。　　(4)股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。　　(5)其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
长期待摊费用什么时候摊销？
推荐回答：可以这样做分录：
1、6月份支付装修费 6万元
借：在建工程--装修费 6万
贷：银行存款等 6万
2、7月份又支付了5万元
借：在建工程--装修费 5万
贷：银行存款等 5万
3、8月份完工后
借：长期待摊费用--装修费 11万
贷：在建工程--装修费 11万
4、在8月底开始摊销，可以按税法规定分3年摊销，每月摊销分录：
借:管理费用（或营业费用）-装修费 0000/36个月）
贷:长期待摊费用--装修费 0000/36个月）
5、如果不通过“在建工程”科目，也可以直接计入“长期待摊费用”科目，在装修完工的月份进行摊销。
&长期待摊费用“怎么摊销？摊销年限为几年？
推荐回答：没有明确摊销几年 是根据企业的受益期来摊销
比如 你单位租赁一办公楼用于经营 租赁期为5年 一次预付120万 即每年24万 每月 2万
付款时分录
借 长期待摊费用 120
贷 银行存款
借 管理费用
贷 长期待摊费用 2
这个和 固定资产 计提折旧类似
长期待摊费用-装修费是否在当月开始摊销
推荐回答：应该是从下月开始摊销
长期待摊费用-装修费的摊销应该在什么时候开始呢？按开始动工还是装修结束日期为摊销开始的日期呢？比如
推荐回答：长期待摊费用——装修费根据企业所得税法及其实施条例从发生的当月开始摊销。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，按照《企业所得税法实施条例》第七十条规定，分期摊销，但一经选定，不得改变，既可以计入“管理费用-开办费”科目，在开始生产经营之日的当年一次性计入当期损益，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用。二者选其一根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定。《新企业所得税法》第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。长期待摊费用中开办费摊销规定：1、会计规定：《企业会计制度》第五十条第五款规定，“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。”&2、税法规定：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除。希望我的解答可以帮助到你。
向你们请教一个问题，装修费是记入长期待摊费用好还是管理费用好？
推荐回答：
请问装修费用摊销年限有什么规定？
推荐回答：
装修费的摊销、
推荐回答：
装修费用怎么摊销？
推荐回答：此项费用计入长期待摊费用,分五年平均摊销
发生是借长期待摊费用-装修
贷现金,或银行存款
借管理费用-摊销
贷长期待摊费用-装修
以上是你装修与摊销的分录
至于你说的,所得税,
由于你好多没有取得正规发票,所以不能在税前扣除,
有正规发票的才可以,
理论上,税法中对没有票的可以补票来进持所得税扣除.
我的建议是你不管有票还是没有票的
分类统计一下,
会计是按实际发生的业务做账所以你都可以进入长期待摊费用
至于所得税前扣除,那就是在计入管理费用摊销的费用中,记住没有票的部分,做适当的调整就行了.
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摊销(Amortization)指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。那装修费用如何摊销？装修摊销我们需要知道什么呢？下面给您介绍一下家庭 ...
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长期待摊费用装修费摊销年限得多久
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