【摘要】文章结合实例，就利率变动下的银行借款利息计算方法以及其他相关法律法规进行讲解，以期能为实务工作者提供借鉴。
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利率变动下的银行借款利息计算
　　【摘要】文章结合实例，就利率变动下的银行借款利息计算方法以及其他相关法律法规进行讲解，以期能为实务工作者提供借鉴。 中国论文网 http://www.xzbu.com/1/view-5727102.htm　　【关键词】利率变动 扣收利息 利率调整方法 借款利息计算 　　一、问题的提出 　　银行借款利息的计算，似乎是一件非常容易的活。果真如此吗？当银行借款利率变动比较频繁时，要正确地理解银行借款合同所约定的借款利率调整方法，迅速地计算出银行借款利息，似乎并非容易的事。让我们看一个具体的案例。 　　日，甲公司从乙银行借得流动资金贷款1 000万元，该项银行借款的有关重要信息如下：借款期限2年，借款放款日为日，借款到期日为日，借款合同为约定利率，以中国人民银行公布的同档次借款基准利率为基础上浮5%，结息方式为月结，结息日为每月20日，付息日为每月21日，利率调整办法是在还款期内，如遇中国人民银行贷款基准利率调整，自基准利率调整的下一个周期首月的借款对应日起，按调整后相应期限档次的基准利率和本合同约定的浮动幅度确定新的借款利率。若下一周期首月无借款对应日，则以该月的最后一日为利率调整日。 　　在发放该笔借款之后，金融市场便发生了比较大的变化。日，人民银行同时调整了人民币存贷利率的浮动区间，决定：“自同日起（1）将金融机构存款利率浮动区间的上限调整为基准利率的1.1倍；（2）将金融机构贷款利率浮动区间的下限调整为基准利率的0.8倍”。而日，人民银行进一步下调了人民币贷款利率的浮动区间，决定：“自同日起，将金融机构贷款利率浮动区间的下限调整为基准利率的0.7倍。个人住房贷款利率浮动区间不作调整，金融机构要继续严格执行差别化的各项住房信贷政策，继续抑制投机投资性购房”。调整后的各类贷款利率（%）如下表： 　　现在我们要问：在银行借款利率变动比较频繁的情况下，该项银行借款月的借款利息该如何计算？ 　　二、题理分析 　　1.借款利息的基本计算公式。银行借款在存续期内，若无提前归还部分本金利息以及利率调整，则银行借款利息的计算公式为： 　　银行借款应计利息=借款本金×计息期天数×银行借款当期执行利率÷360 　　其中：借款本金×计息期天数=此项借款在计息期内的计息积数 　　银行借款当期执行利率÷360=此项银行借款日利率 　　2.借款利率的相关规定。银行借款，以及民间借贷，借款利率的约定是借款合同的主要因素，既是放贷人借出资金获得收益的核心标志，也是借款人取得资金的成本体现，关乎经济秩序的顺利运转、社会的稳定和谐及繁荣发展。所以，对借款利率的研究有很强的现实意义。回到案例，按照此项银行借款为2年期银行借款以及合同约定的借款利率浮动比例，可以计算出在人民银行贷款基准利率调整后，此项银行借款应执行的利率。贷款发放日为日，此项借款发放后第一次利率调整、发放后第二次利率调整的相关利率（%）分别为： 　　根据被称为“中国存贷款利率市场化第一步”的《中国人民银行关于扩大金融机构贷款利率浮动区间有关问题的通知》（银发〔号），经国务院批准，自日起，贷款利率浮动区间不再根据企业所有制性质、规模大小分别确定，而是根据企业的信誉、风险等因素确定合理的贷款利率，逐步形成按照贷款风险成本差别定价的格局，商业银行贷款利率浮动利率区间扩大到[0.9，1.7]。 　　随着金融机构贷款利率管理体制趋于完善，定价能力不断提高，金融机构风险管理制度的逐步建立，日，在调整人民币基准利率的同时，为了进一步加强利率市场化的改革进程，使金融机构更好地根据贷款风险确定利率水平，进一步支持中小企业发展，人民银行不再对贷款利率设定上限，但考虑到城乡信用社的金融竞争环境尚不完善，在一段时间内，人民银行对其贷款利率仍实行上限管理，最高上浮系数为贷款基准利率的2.3倍。 　　人民银行不再对贷款利率设定上限，那么在实务操作中，银行借款以及民间借款就可以“信天游”，任意约定高额借贷利率吗？回答当然是否定的。 1999年3月颁布的《中华人民共和国经济合同法》第二百零四条是这样规定的：“办理贷款业务的金融机构贷款的利率，应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限确定”；《中华人民共和国经济合同法》第二百一十一条对自然人之间的民间借贷也作出了规定：“自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。自然人之间的借款合同约定支付利息的，借款的利率不得违反国家有关限制借款利率的规定。” 　　根据日颁布的《最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第六条规定：“民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍（包含利率本数）。超出此限度的，超出部分的利息不予保护。”根据这一司法解释精神，可以界定出民间借贷的合法利息范围与高利率之间的区别（任兰英，2008），即：当事人之间约定的利息在银行同类贷款利率的4倍（含利率本数）以内，视为合法利息，应受法律的保护；超过银行同类贷款利率4倍以上的利息，视为高利率，超出4倍限度以上的，超出部分的利息不予保护。对借贷双方因利率问题产生的争议，司法机构可依据民法通则、合同法规定的公平原则、诚实信用原则判定借款合同的有效性和双方的权利义务。对于个人或单位以转贷牟利为目的，套取金融机构信贷资金高利转贷他人，违法所得数额较大的，可依照刑法第一百七十五条的规定，以高利转贷罪论处（王浩，2012）。
　　虽然，该司法解释的第六条指的是民间借贷，但该司法解释的第七条是这样规定的：“出借人不得将利息计入本金谋取高利。审理中发现债权人将利息计入本金计算复利的，其利率超出第六条规定的限度时，超出部分的利息不予保护”。对此，我们可以这样理解：4倍的限度是涵盖所有借贷主体的，因为这里限定主体是“出借人”，不仅仅包含自然人，也应该包含银行等金融机构（王慧仙，2010）。对合同约定的将“利息计入本金谋取高利”，在利率水平未超过4倍限度时，视为约定有效，当利率水平超过4倍限度时，超出部分的利息不予保护。当贷款人具有明确的主观恶意，以转贷牟利，且违法所得数额较大时，需要刑法对此予以规范。 　　3.借款利息是否可以预先扣收吗。目前，贷款付息的方法有月结、季结、半年结以及年结等四种类型，实务中常见的是月结和季结两种方式。那么借款利息可以在借款发放时预先扣收吗？依据《中华人民共和国经济合同法》第二百条的规定：“ 借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息”，我国法律并不支持借款利息在借款发放时予以全额或部分地扣收。 　　从法理上讲，借款合同属于经济合同法的范畴，属于私法，私法自授，只要立约人合意，只要借款合同不违反法律、行政法规、社会公共利益，这种预先扣除利息的做法并非不可；但这种做法，减少了借款人实际可以使用借款资金的额度，变相地提高了借款利率，为了保护借款人的合法权益，避免贷款人过分使用其垄断以及在借贷商务中的有利地位，在社会更高层面上体现公平公正，我国合同法明文禁止这种做法。这也体现了借款利息乃借款人使用借款资金而支付的对价的精神，未使用资金，何谈支付对价？若借款人的借款利息已经被扣收，那借款人应当以实际占用的可使用资金作为本金计算应付利息。 　　4.浮动借款利率的调整方法。在借款期限内，若借款利率固定不变，计算借款利息其实是非常容易的。在借款期限内，若借款利率是浮动的，要计算银行借款利息，关键的问题是要正确地理解借款合同所约定的利率浮动方法，即：要正确地确定利率的调整日期。 　　银行借款浮动利率的调整方法，借贷双方是可以约定的。一般的调整原则是：以中国人民银行马首是瞻，中国人民银行调整贷款基准利率，银行借款则按照同档次、同期限以及合同所约定的基准利率浮动比例进行调整。在具体的调整周期上，一般约定有月度调整、季度调整、半年度调整以及年度调整等。但由于银行借款合同这种格式文本所约定的利率调整条款“太专业了”，一般人也理解不透，导致利率一调整，计息期的借款利息竟然算不出来了。 　　再回到前面案例。该如何理解案例中所约定的银行借款利率的调整办法呢？该项银行借款的发放日为日，在日至日的计息期中，该项银行借款执行合同约定的借款利率，年6.982 5%；在日至日的计息期中，由于该项借款是在日发放的，所以，本计息期内的借款对应日为日，而日人民银行并未调整贷款基准利率，所以，本计息期该项银行借款仍然执行合同约定的利率，年6.982 5%。 　　在日至日的计息期中，由于该项借款是在日发放的，所以，本计息期内的借款对应日为日，而日人民银行下调了贷款基准利率，且日在基准利率调整后的下一个利率调整周期中，所以，本计息期应分段计算利息，日至日，该项银行借款执行合同约定利率，年6.982 5%，日至日，该项借款执行调整后的利率，年6.72%；日，人民银行再一次下调贷款基准利率，结合本项银行借款，这次调整该何时生效呢？由于合同所约定的调整日为：“自基准利率调整的下一个周期首月的借款对应日起”，所以日的利率下调应该在日生效，所以，本项借款在日至日计息期内的利息也应该分段计算。 　　那如何理解“若下一周期首月无借款对应日，则以该月的最后一日为利率调整日”的条款呢？这是因为，银行借款的发放日有可能是大月的31日，或闰年的2月29日，若利率调整周期为小月或平年，就找不到对应日期，就取该月的月末进行“属性对应”。 　　三、结论及建议 　　完成了上述相对复杂的分析和理解工作，我们就可以计算出该项银行借款相应计息期内的应付利息（借款本金为1 000万元）。 　　1.计息期内借款利率未调整：日至日，计息天数16天，执行利率6.982 5%，应付利息31 033.33元；日至日，计息天数31天，执行利率6.982 5%，应付利息 60 127.08元。 　　2.计息期内借款利率有调整（分段计算）：日至日，计息天数14天，执行利率6.98%，应付利息27 154.17元；调整日日，计息天数16天，执行利率6.72%，应付利息29 866.67元，合计57 020.84元；日至日，计息天数15天，执行利率6.72%，应付利息28 000元；调整日日，计息天数16天，执行利率6.46%，应付利息28 700元，合计56 700元。 　　在中国人民银行频繁调整贷款基准利率，而银行借款利率又是浮动利率的情况下，正确地计算银行借款利息是非常重要的。虽然，现在各大商业银行、金融机构都有功能比较完备的信息支持系统来计算借款利息，但是，任何东西都是人做的，即使银行和金融机构的信息系统在功能上没有任何的问题，但借款合同的相关基础信息还是由人输入计算机的，输入者的理解偏差，输入码的选择错误，不排除贷款方出于利益原因的故意遗漏，均可能导致借款利息计算错误。不要以为是“机打的利息单”就不可能出差错，要知道，机打的单据出错了，要很快地查找出问题来，一般是比较困难的。 　　当然，作为借款人来说，要提高对金融市场利率变化的预测能力，在商务谈判中争取更经济、更节约的利率以及利率调整方法。即：预测市场借款利率呈下降趋势，就应采取浮动利率，并缩短利率调整的周期，以便尽早享受优惠的低利率；相反，预测市场借款利率呈上升趋势，就应采取固定利率，并延长利率调整的周期，最好按年调整利率，以便锁定低利率，延长低利率的使用时间，减少利息支出，降本增效。而作为贷款人来说，他判断的标准刚好与借款人相反。相辅相成，相反博弈，事物就是在竞争和合作中取得发展的。 　　（作者为财务审计部副部长、CPA） 　　参考文献 　　[1] 王浩.从温商出逃看民间信贷资金的监管与规制[J].昆明：时代金融，2012（17）. 　　[2] 王慧仙.我国民间借贷法律监管研究[J].天津工业大学，2010. 　　[3] 任兰英.非正规金融利弊分析及其规范的法律依据[J].郑州：金融理论与实践，2008（9）.
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&& 贷款利息的计算1．定期结息的计息方法定期结息是指银行在每月或每季度末月20日营业终了时，根据贷款科目余额表计算累计贷款积数(贷款积数计算方法与存款积数计息方法相同)，登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。定期结息的计息天数按日历天数，有一天算一天，全年按365天或366天计算。算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的那一天止。在结息日计算时应包括结息日。
其公式为贷款利息=累计贷款计息积数&日利率 例4&1：某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4&，期限4个月，则：
①6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：200000元&50天&4&&30=l333.33(元)
② 6月21日至9月2日还款时，该笔贷款应计利息为：&4&&30=1946.67(元)
③若6月20日银行未能收到l333.33元利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：l333.33+（200000 + l 333.33）&73&4&&30=3292.97 (元)
2．利随本清的计息方法它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年(月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按360天，整月按30天计算，零头有一天算一天。　
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　　一、房贷利率计算方法
　　房贷利息是购房者向银行借款，按照银行规定利率支付的一种本金利息。
　　利息的计算公式：利息=本金&利率&存款期限(时间)。
　　房贷利息计算会因为贷款方式以及房贷还款方式的不同而有所不同。根据房贷还款方式不同，房贷利息计算可分为等额本息和等额本金两种计算方法。
　　等额本息计算公式
　　计算原则：银行从每月月供款中，先收剩余本金利息，后收本金;利息在月供款中的比例中随剩余本金的减少而降低，本金在月供款中的比例因增加而升高，但月供总额保持不变。
　　需要注意：各地城市公积金贷款高额度要结合当地具体来看。对已贷款购买一套住房但人均面积低于当地平均水平，再申请购买第二套普通自住房的居民，比照执行首次贷款购买普通自住房的优惠政策。
　　等额本金计算公式
　　每月还款额=每月本金+每月本息;每月本金=本金/还款月；
　　每月本息=(本金-累计还款总额)X月利率。
　　计算原则：每月归还的本金额始终不变，利息会随剩余本金的减少而减少。
　　二、今年房贷折扣或难再降
　　其他一线城市方面，深圳的最低房贷利率也因为汇丰银行取消8.8折优惠而上调至9折。
　　不过，降息并未影响北京房贷优惠，北京&8字头&折扣利率的银行数量从节前的2家一跃增至5家，绝对利率直逼5%。上海也有2家银行达到最低8.5折。
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& & 现在还有两种最新的计算公式：
第一种是等额本息贷款的计算公式：每月还款的金额就是用贷款的本钱乘以月利率乘以[(1+月利率)乘以还款月数][(1+月利率)再乘以还款月数]最后减去1。
第二种则是等额本金贷款计算公式：每月还款的金额就是用(贷款的本钱&还款月数)加上(本金再减去已归还本钱的累计额)最后乘以每月利率。等额本息贷款的计算方式比较复杂难算，这种通俗的来说就是高利贷还的更多。而等额本金贷款运用的则是用普通的利率方式来算出利息，但是，贷款的时间越长，等额本息贷款就要比等额本金贷款产生更多的利息。
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