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单项选择题甲企业为工业生产企业，日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
(1)日，收到该债券2009年下半年利息40000元。
(2)日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。
(3)日，收到该债券半年利息。
(4)日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。
(5)日，收到该债券2010年下半年利息。
(6)日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题：在购入该债券时，发生的交易费用计入的科目是(
)。A．交易性金融资产B．应收利息C．投资收益D．销售费用
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发行股票的手续费应计入哪个科目啊？
求解答。。我好像记混淆了。。
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初级会计实务练习题及答案解析(五)
2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务《初级会计实务》模拟试题(五) 初级会计实务》模拟试题(一,单项选择题 1.甲企业在 2006 年 11 月 8 日销售商品 100 件,增值税专用发票上注明的价款为 10 000 元,增值税 额为 1 700 元.企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.假定 计算现金折扣时不考虑增值税. 如买方在 2006 年 11 月 17 日付清货款, 该企业实际收款金额应为 ) ( 元. A.11 466 B.11 500 C.11 583 D.11 700 2.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是( ). A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 3.企业 2005 年 5 月售出的产品 2006 年 6 月被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计入( ) 科目的借方. A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 4.某企业采用计划成本进行材料的日常核算.月初结存材料的计划成本为 80 万元,成本差异为超支 20 万元.当月购入材料一批,实际成本为 110 万元,计划成本为 120 万元.当月领用材料的计划成 本为 100 万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元.(2007 年) A.超支 5 B.节约 5 C.超支 15 D.节约 15 5.某会计人员在编制记账凭证时, 将应计入&管理费用&的金额计入了&制造费用&科目. 登记入账后发 现了该差错.会计人员应当采用的错账更正方法是( ). A.红字更正法 B.补充登记法 C.差数法 D.尾数法 6.下列各项,能够引起所有者权益总额发生变动的有( ). A.用盈余公积弥补亏损 B.宣告分配现金股利 C.用长期借款自建固定资产 D.提取任意盈余公积 7.某项固定资产的原值为 200 000 元,预计净残值为 2 000 元,预计使用年限为 5 年.则在年数总和 法下第二年的折旧额为( ). A.26 400 B.52 800 C.40 000 D.39 600 8.下列原始凭证中,属于累计凭证的是( ). A,领料单 B,发出材料汇总表 C,借款单D,限额领料单9.甲企业于 2007 年 4 月 1 日以银行存款 1000 万元的价款购入乙企业 10%的股票作为长期股权投资, 购入时支付的价款中包已经宣告尚未发放的股利 10 万元, 另支付相关费用 2 万元. 则该长期股权投 资的入账价值为( )万元. A,990 B,1000 C,992 D,1002第1页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务10.丙公司于 2006 年 10 月 1 日,购入 B 公司 5%的股份(20000 股,B 公司为非上市公司),丙公 司支付买价 200000 元,另支付相关税费 2000 元,丙公司准备长期持有,丙公司对 B 公司不具有重 大影响.B 公司 2007 年 4 月 20 日宣告分派 2006 年度的现金股利
元.假设 B 公司 2006 年 度净利润为 1600000 元(假定各月度实现的利润是均衡的).则 2007 年 4 月 20 日丙公司确认应收 股利后长期股权投资的账面价值为( )元. A,202000 B,172000 C,162000 D,.下列会计凭证,属于自制原始凭证的是( ). A.取得的购货发票 B.借款单 C.支付款项时取得的收据 D.职工出差取得的飞机票 12.甲企业对一项原值为 100 万元,已提折旧 50 万元的固定资产进行改建,发生改建支出 60 万元, 改扩建过程中被替换部分的账面价值为 15 万元.则改建后该项固定资产的入账价值为( )万元. A.95 B.110 C.145 D.160 13.资产负债表日, 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额, 借记&交易性金融资产&科目, 贷记( ). A.&公允价值变动损益&科目 B.&投资收益&科目 C.&交易性金融资产&科目 D.&长期股权投资减值准备&科目 14.某企业年初未分配利润为 100 万元,盈余公积 40 万元.本年净利润为 1000 万元,按 10%计提法 定盈余公积,按 10%计提任意盈余公积,宣告发放现金股利为 200 万元,该企业期末留存收益的金 额为( )万元. A.1040 B.1140 C.940 D.740 15.某工业企业本期营业利润为 200 万元,管理费用为 15 万元,投资收益为 30 万元,营业外支出 5 万元,所得税费用为 30 万元.假定不考虑其他因素,该企业本期净利润为( )万元. A.160 B.165 C.200 D.210 16.某企业 2006 年度的利润总额为 900 万元,其中包括本年收到的国库券利息收 10 万元;全年计税 工资为 300 万元,实发工资为 410 万元,企业所得税税率为 33%.该企业 2006 年应交的所得税为 ( )万元. A.267.3 B.297 C.330 D.333.3 17.下列各项,不通过&其他货币资金&科目核算的是( ). A.信用证保证金存款 B.备用金 C.存出投资款D.银行本票存款18.某企业采用计划成本进行材料的日常核算.月初结存材料的计划成本为 200 万元,成本差异为超 支 10 万元.当月购入材料一批,实际成本为 190 万元,计划成本为 200 万元.当月领用材料的计划 成本为 100 万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元. A.5 B.-5第2页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导 C.0 D.2.5初级会计实务19.长期股权投资采用成本法核算时,下列各项应该确认投资收益的有( ). A.被投资企业实现利润 B.被投资企业发生亏损 C.被投资企业宣告分配投资以前年度的股利 D.处置长期股权投资 20.A 企业 2006 年年初未分配利润的贷方余额为 150 万元,本年度实现的净利润为 200 万元,分别 按 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积.假定不考虑其他因素,A 企业 2006 年年末未分配 利润的贷方余额应为( )万元. A.350 B.320 C.297.5 D.200 二,多项选择题 1.下列各种方法,属于辅助生产成本分配方法的有( A.交互分配法 B.直接分配法 C.约当产量法 D.机器工时比例法 ).2.下列资产负债表项目,应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有( ). A.货币资金 B.交易性金融资产 C.长期股权投资 D.应收账款 3.下列各项,影响企业利润表中&营业利润&的项目有( ). A.主营业务收入 B.营业外收入 C.投资收益 D.资产减值损失 4.下列各项中,最终应计入产品生产成本的有( ). A.生产工人工资 B.生产产品耗用的材料费用 C.生产设备的折旧费 D.工会经费 5.下列各科目的余额,期末应结转到&本年利润&科目的有( ). A.其他业务收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.所得税费用 6.下列各项现金流出,属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( A.偿还应付账款 B.购入固定资产 C.购入股票 D.购入无形资产 7.下列各项,不属于企业留存收益的有( ). A.法定盈余公积 B.股本 C.资本公积 D.未分配利润 ).第3页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务8.下列各项属于企业无形资产的有( ). A.专利权 B.商标权 C.著作权 9.下列会计科目,年末应无余额的有( A,主营业务成本 B,营业外支出 ). C,本年利润D.商誉D,利润分配10.下列业务中,能够引起会计等式两边金额同时变动的有( ). A,收到投资者的追加投资,存入银行 B,用银行存款归还所欠货款 C,以银行存款购入固定资产 D,用银行借款直接偿还拖欠的货款 11.下列各项,影响企业营业利润的有( ). A,投资收益 B,财务费用 C,所得税费用D,营业外收入12.下列各项,能够引起负债项目发生变动的有( ). A.用盈余公积弥补亏损 B.宣告分配现金股利 C.支付现金股利 D.提取任意盈余公积 13.下列各项中,属于原始凭证基本内容的是( ). A.原始凭证名称 B.经济业务内容 C.填制原始凭证的日期 D.填制单位签章 14.下列各项中,应计入应收账款入账价值的有( ). A.确认商品销售收入尚未收到的价款 B.代购货单位垫付的运杂费 C.增值税销项税额 D.销售货物发生的商业折扣 15.下列各项中,不应计入交易性金融资产入账价值的有( ). A.购买股票支付的买价 B.支付的税金,手续费等 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息 D.支付的已宣告但尚未发放的现金股利 三,判断题 1.企业因解除与职工劳动关系给予的补偿,不属于职工薪酬的内容.( ) 2.如果企业 2006 年度末将&本年利润&科目的余额 2 000 万元结转到&利润分配――未分配利润&科目, 则在未发生记账等方面错误的情况下, 该企业 2006 年度利润表中的净利润也应为 2 000 万元. ( ) 3.企业在采用支付 支付手续费的代销方式销售商品的情况下,应在收到代销清单时确认收入.( ) 支付 4.企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生的劳务成本确 认收入,并按相同金额结转成本.( )第4页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务5.企业出售无形资产取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入营业外收入或营业外支 出.( ) 6.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目.( ) 7.随同商品出售而不单独计价的包装物,在领用时应将其成本计入&销售费用&.( ) 8.对于真实,合法,合理但内容不够完整,填写有错误的原始凭证,应该退回给有关经办人员,由 其负责将有关凭证补充完整,更正错误或重开后,再办理正式的会计手续.( ) 9.企业盘盈的固定资产应该通过&待处理财产损益&科目核算.( ) 10.将于一年内到期的长期借款,按照规定,应在资产负债表中作为流动负债反映.( 四,计算题 1.东方公司会计人员在结账前进行对账时,查找出以下错账: (1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款 66 000 元,编制的会计分录为: 借:在建工程 66 000 贷:银行存款 66 000 在过账时,&在建工程&账户记录为 48 000 元. (2)用现金支付职工生活困难补助 3000 元,编制的会计分录为: 借:管理费用 3000 贷:库存现金 3000 (3)计提车间生产用固定资产折旧 6 500 元,编制的会计分录为: 借:制造费用 65 000 贷:累计折旧 65 000 (4)用现金支付工人工资 85 000 元,编制的会计分录为: 借:应付职工薪酬 8 500 贷:库存现金 8 500 要求:(1)指出对上述错账应采用何种更正方法. (2)编制错账更正的会计分录. 2.某企业于 2007 年年初自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资 100 000 元,支付的增值税 税额为 l7 000 元,实际领用工程物资(含增值税)105 300 元,剩余物资转作企业生产用原材料;另 外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为 10 000 元,应转出的增值税为 l 700 元;分配工 程人员工资 40 000 元, 企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 3 000 元, 工程于 2007 年 4 月达 到预定可使用状态并交付使用.该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为 5 年,预计净残值率为 10%.2009 年 1 月 1 日,企业将此仓库出售,取得价款 120000 元,营业税 率为 5%,价款已经收到并存入银行. 要求: (1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值; (2)编制 2007 年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录; )第5页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务(3)计算 2008 年该项固定资产的折旧额; (4)编制 2009 年处置该项固定资产的分录. 3.A 公司发生下列与长期股权投资相关的业务: (1)2007 年 1 月 7 日,购入 B 公司有表决权的股票 100 万股,占 B 公司股份的 10%.该股票每股 买入价为 8 元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20 元;另外,A 公司在购买股票 时还支付相关税费 10 000 元,款项均由银行存款支付. (2)2007 年 3 月 10 日,收到 B 公司宣告分派的现金股利. (3)2007 年度,B 公司实现净利润 2 000 000 元. (4)2008 年 2 月 1 日,B 公司宣告分派 2007 年度股利,每股分派现金股利 0.10 元(属于投资后 产生). (5)2007 年 2 月 20 日,A 公司收到 B 公司分派的 2007 年度的现金股利(不考虑相关税费). (6)2008 年度,B 公司发生亏损 200 000 元. (7)2009 年 1 月 30 日,A 公司出售所持有的 B 公司的股票 10 万股,每股销售价格为 10 元. 要求: 假定不考虑长期股权投资减值因素,根据上述业务,编制 A 公司相关会计分录. 4.2007 年 5 月 10 日,甲公司以 620 万元(含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元)购入乙公司股 票 200 万股作为交易性金融资产,另支付手续费 6 万元; ②2007 年 5 月 30 日,甲公司收到现金股利 20 万元; ③2007 年 6 月 30 日该股票每股市价为 3.2 元; ④2007 年 8 月 10 日,乙公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元; ⑤2007 年 8 月 20 日,甲公司收到分派的现金股利; ⑥2007 年 l2 月 31 日该股票每股市价为 3.6 元; ⑦2008 年 1 月 3 日以 630 万元出售该交易性金融资产. 假定甲公司每年 6 月 30 日和 l2 月 31 日对外提供财务报告. 要求: (1)编制上述经济业务的会计分录. (2)计算该交易性金融资产的累计损益. 5.甲,乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为 17%.2006 年 3 月 6 日,甲企业与乙企业 签订代销协议,甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件,A 商品的单位成本为每件 350 元.代销协议 规定, 乙企业应按每件 A 商品 585 元(含增值税)的价格售给顾客, 甲企业按不含增值税的售价的 10% 向乙企业支付手续费.4 月 1 日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售 A 商品 400 件,商品售价为 200000 元,增值税额为 34000 元.当日甲企业向乙企业开具金额相等的 增值税专用发票.4 月 6 日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款. 要求: 根据上述资料,编制甲企业如下会计分录. 6.某大型企业 2 月初&应交税费&账户余额为零,当月发生下列相关业务: (1)购入材料,价款 300000 元,增值税 51000 元,以银行存款支付,企业采用计划成本核算; (2)将账面价值为 540000 元的产品专利出售,收款 660000 元存入银行,营业税适用税率为 5%; (3)销售应税消费品,价款 600000 元,增值税 102000 元,收款存入银行,消费税适用税率 10%;第6页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务(4)月末计提城建税和教育费附加,税率和费率分别为 7%和 3%. 要求:编制以上业务分录并列示业务(4)的计算过程. 五,综合题 1.甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为 17%,所得税采用资产负债表债务法核算,所 得税税率为 33%.其中 20×5 年至 20×9 年与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×5 年 12 月 12 日,甲公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为 350 万元,增值税为 59.5 万元,另发生运输费 1.5 万元,款项以银行存款支付;没有发生 其他相关税费.该设备于当日投入使用,预计使用年限为 10 年,预计净残值为 15 万元,采用直线 法计提折旧. (2)20×6 年 12 月 31 日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为 321 万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限,预计净残值,折旧方法保持不变. (3)20×7 年 12 月 31 日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改 良工程验收合格后支付工程价款.该设备于当日停止使用,开始进行改良. (4)20×8 年 3 月 12 日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款 25 万元. 当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限 8 年,采用直线法计提折旧,预计净残值为 16 万元.20×8 年 12 月 31 日,该设备未发生减值. (5)20×9 年 12 月 31 日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料 变价收入 10 万元,保险公司赔偿款 30 万元,发生清理费用 3 万元;款项均以银行存款收付,不考 虑其他相关税费. 要求:(答案中的金额单位用万元表示) (1)编制 20×5 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录. (2)计算 20×6 年度该设备计提的折旧额. (3)计算 20×6 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录. (4)计算 20×7 年度该设备计提的折旧额. (5)编制 20×7 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录. (6)编制 20×8 年 3 月 12 日支付该设备改良价款,结转改良后设备成本的会计分录. (7)计算 20×9 年度该设备计提的折旧额. (8)计算 20×9 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益. (9)编制 20×9 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录. 2.正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%.商 品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务.销售实现时结转销售成本.正保公司销 售商品和提供劳务为主营业务.2005 年 12 月,正保公司销售商品和提供劳务的资料如下: (1)12 月 1 日,对 A 公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为 100 万元,增值税额为 17 万元.提货单和增值税专用发票已交 A 公司,A 公司已承诺付款.为及时收回货款,给予 A 公司的 现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素).该批商品的实际 成本为 85 万元.12 月 19 日,收到 A 公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行. (2)12 月 2 日,收到 B 公司来函,要求对当年 11 月 2 日所购商品在价格上给予 5%的折让(正保 公司在该批商品售出时,已确认销售收入 200 万元,并收到款项).经查核,该批商品外观存在质 量问题.正保公司同意了 B 公司提出的折让要求.当日,收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折 让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项. (3)12 月 14,与 D 公司签订合同,以现销方式向 D 公司销售商品一批.该批商品的销售价格为第7页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务120 万元,实际成本 75 万元,提货单已交 D 公司.款项已于当日收到,存入银行. (4)12 月 15 日,与 E 公司签订一项设备维修合同.该合同规定,该设备维修总价款为 60 万元(不 含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清.12 月 31 日,该设备维修任务完成并经 E 公司 验收合格.正保公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为维修人员工资).12 月 31 日,鉴于 E 公 司发生重大财务困难,正保公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元(含增值税额). (5)12 月 25 日,与 F 公司签订协议,委托其代销商品一批.根据代销协议,正保公司按代销协议 价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定.该批商品的协议价 200 万元(不含增值税 额),实际成本为 180 万元.商品已运往 F 公司.12 月 31 日,正保公司收到 F 公司开来的代销清 单,列明已售出该批商品的 20%,款项尚未收到. (6)12 月 31 日,与 G 公司签订一份特制商品的合同.该合同规定,商品总价款为 80 万元(不含 增值税额),自合同签订日起 2 个月内交货.合同签订日,收到 C 公司预付的款项 40 万元,并存 入银行.商品制造工作尚未开始. (7)12 月 31 日,收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品.经查核,该批商品存在质量问题,正 保公司同意了 A 公司的退货要求.当日,收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开 具红字增值税专用发票和支付退货款项. 要求: (1)编制正保公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录. (2)计算正保公司 12 月份主营业务收入和主营业务成本.(&应交税费&科目要求写出明细科目, 答案中的金额单位用万元表示). 3.乙企业 20×6 年 12 月 31 日有关科目的余额如下: 科目余额表 编制单位:乙企业 20×6 年 12 月 31 日 科目名称 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 原材料 材料成本差异 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 合计 784 300 70 000 160 000 350 000 46 000 56 300 728 000 10 000 6 000 110 000 10 000 借方余额 3 000 15 300 60 000 300 贷方余额 科目名称 短期借款 应付账款 应付利息 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积单位:元 借方余额 贷方余额 100 000 55 000 20 000 210 000 250 000 53 000 40 00020×7 年 1 月本企业发生如下经济业务: (1)从 A 企业购进原材料 20 000 元,增值税 3 400 元,用预付账款抵付(该企业预付账款期 初数均为与 A 企业购货发生),不足部分尚未支付.本企业为增值税一般纳税人; (2)上述购进材料已验收入库,计划成本为 22 000 元; (3)上期已核销的应收账款又收回 3 000 元;第8页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务(4)本期提取管理用固定资产折旧 15 000 元; (5)取得商品销售收入 100 000 元,增值税为 17 000 元,款项已存入银行.销售成本为收入的 70%.(不考虑城市维护建设税和教育费附加) (6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息 20 000 元; (7)本期归还长期借款 70 000 元; (8)本月预交所得税 10 000 元(要求通过&所得税费用&,&应交税费&科目核算). 注:未归还的长期借款中 20×4 年 5 月 1 日借入 40 000 元,期限三年;20×3 年 10 月 1 日借入 100 000 元,期限五年; 要求: (1)根据上述经济业务编制会计分录. (2)编制该企业 20×7 年 1 月 31 日的资产负债表. 资 产 负 债 表 编制单位:乙企业 20×7 年 1 月 31 日 单位:元 资 产 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动 资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 期末余 年初余 负债和所有者权益(或股东权 期末余额 年初余额 额 额 益) 流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益):第9页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计初级会计实务实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合 计 负债和所有者权益(或股东权 益)总计4.甲企业为增值税一般纳税工业企业,其适用增值税率为 17%,2006 年 9 月发生如下经济业务: (1)9 月 1 日,购入一批工程用原材料,价款为 50 万元,增值税额为 8. 5 万元,并开出 3 个月商 业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率 8%,于月末计算应付利息. (2)9 月 3 日,企业收到乙公司预付货款 10 万元. (3)9 月 10 日,企业向乙公司发出 30 万元的货物,成本为 25 万元;乙公司已验收入库,并支付 了剩余货款及增值税 5. 1 万元. (4)9 月 15 日,企业转让专利所有权,取得转让收入 10 万元,存入银行,该专利权账面原值 16 万元,已摊销 4 万元,计提减值准备 6 万元,该企业适用营业税税率为 5%. (5)9 月 28 日,经过核算,该月应付生产工人工资 30 万元,车间管理人员工资 16 万元,厂部管 理人员工资 4 万元,工程人员工资 2 万元.企业全部以银行存款支付工资. (6)9 月 30 日,计算应付利息. 要求:根据上述经济业务编制甲企业会计分录.答案部分 一,单项选择题 1. 【正确答案】 B 【答案解析】 应收账款为 11 700 元,10 天内付清,应该给予的现金折扣为 2%.由于计算现金折扣 时不考虑增值税,实际收回的金额为 1 700+10 000×98%=11 500(元). 【答疑编号 14828】 【该题针对&现金折扣&知识点进行考核】 2. 【正确答案】 D 【答案解析】 由于不符合收入的确认条件,不应该确认收入,已经发出的商品,通过&发出商品&等 科目核算. 【答疑编号 14821】 【该题针对&发出商品&知识点进行考核】 3. 【正确答案】 D第 10 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务【答案解析】 应冲减退回当月的主营业务收入. 【答疑编号 14771】 【该题针对&销售退回&知识点进行考核】 4. 【正确答案】 A 【答案解析】 当月的成本差异率=[20+(110-120)]/(80+120)×100%=5%(超支) 当月领用材料应负担的材料成本差异=100×5%=5(超支) 【答疑编号 15322】 5. 【正确答案】 A 【答案解析】 错账更正方法包括三种,其中记账凭证中的会计科目发生错误时,应该用红字更正法 进行更正. 【答疑编号 14834】 【该题针对&错账更正方法&知识点进行考核】 6. 【正确答案】 B 【答案解析】 选项 A,盈余公积减少,未分配利润增加,属于所有者权益项目之间的增减变动,不 会使所有者权益总额发生变动.选项 B,未分配利润减少,应付股利增加,会使所有者权益总额减 少.选项 C,不涉及所有者权益.选项 D 属于所有者权益项目之间的增减变动,不会影响所有者权 益总额. 【答疑编号 14835】 【该题针对&所有者权益&知识点进行考核】 7. 【正确答案】 B 【答案解析】 年数总和法下,第二年的折旧率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15 折旧额=(200 000-2 000)×4/15=52800(元). 【答疑编号 15321】 8. 【正确答案】 D 【答案解析】 原始凭证按照填制手续及内容不同,分为一次凭证,累计凭证和汇总凭证.累计凭证 指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证.领料单和借款单属于一次凭证,发出 材料汇总表属于汇总凭证.限额领料单属于累计凭证. 【答疑编号 15078】 9. 【正确答案】 C 【答案解析】 以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的价款作为初始投资成本.企业 所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用, 税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本. 取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告尚未发放的现金鼓股利或利润,应作为应收股 利单独核算,不计入长期股权投资的初始投资成本中. 【答疑编号 15079】第 11 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务10. 【正确答案】 B 【答案解析】 丙公司对 B 企业的长期股权投资初始投资成本=0=202000(元),采用 成本法核算.丙公司 2006 年应享有 B 企业的利润为 %×3/12=20000(元),即丙公司所 分得的现金股利能够确认为投资收益的为 20000 元, 应冲减投资成本的金额=1 000 000×5%-2(元),则 2007 年 4 月 20 日长期股权投资的账面价值=00=172000(元). 【答疑编号 15080】 11. 【正确答案】 B 【答案解析】 取得的购货发票,支付款项时取得的收据,职工出差取得的飞机票都属于业务发生或 完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证,因此属于外来原始凭证.只有借款单是由单位内部 经办业务的部门和人员,在执行经济业务时填制,仅供本单位内部使用的原始凭证. 【答疑编号 15082】 12. 【正确答案】 A 【答案解析】 固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件,应该计入固定资产的成本.如有被 替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除.因此,改扩建后该 固定资产的入账价值为 100-50+60-15=95(万元). 【答疑编号 15083】 13. 【正确答案】 A 【答案解析】 根据新会计准则的规定,资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额 的差额,借记&交易性金融资产――公允价值变动&科目,贷记&公允价值变动损益&科目;公允价值 低于其账面余额的差额,作相反的会计分录. 【答疑编号 15084】 14. 【正确答案】 C 【答案解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润,企业期初留存收益为 140 万元,本期实现的利 润 1000 万元,分配现金股利 200 万元,所以期末留存收益为 140+(万元). 【答疑编号 15085】 15. 【正确答案】 B 【答案解析】 根据新准则的规定,企业的利润表分三个步骤: 第一步 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 +公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=营业利润 第二步 营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额第 12 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务第三步 利润总额-所得税费用=净利润 本题中,净利润=200-5-30=165(万元) 【答疑编号 15086】 16. 【正确答案】 C 【答案解析】 企业的应纳税所得额=900-10+(410-300)=1 000(万元) 应交所得税=1 000×33%=330(万元) 【答疑编号 15087】 17. 【正确答案】 B 【答案解析】 其他货币资金是指企业除了库存现金,银行存款以外的各种货币资金.主要包括银行 汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,外埠存款等.其他货币 资金通过&其他货币资金&科目核算, 而备用金不属于其他货币资金, 应通过&其他应收款――备用金& 科目或者&备用金&科目核算. 【答疑编号 15097】 18. 【正确答案】 C 【答案解析】 当月成本差异率=(10-10)/(200+200)=0,所以当月领用材料应负担的材料成本差 异为 0. 【答疑编号 15098】 19. 【正确答案】 D 【答案解析】 出售股权投资时, 借:银行存款 贷:长期股权投资 投资收益(也可能在借方) 【答疑编号 15099】 20. 【正确答案】 B 【答案解析】 A 企业 2006 年年末未分配利润的贷方余额应为 150+200-200×15%=320(万元). 【答疑编号 15100】 二,多项选择题 1. 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项 C 约当产量法属于生产成本在完工产品和在产品成本之间的分配,选项 D 机器 工时比例法属于制造费用的分配方法. 【答疑编号 14853】第 13 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务【该题针对&辅助生产成本分配方法&知识点进行考核】 2. 【正确答案】 CD 【答案解析】 选项 A 货币资金根据&库存现金&,&银行存款&和&其他货币资金&三个总账科目余额合 计填列.选项 B 根据&交易性金融资产&总账科目的余额直接填列. 【答疑编号 14854】 【该题针对&资产负债表项目&知识点进行考核】 3. 【正确答案】 ACD 【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失),营 业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额. 【答疑编号 14855】 【该题针对&营业利润&知识点进行考核】 4. 【正确答案】 ABC 【答案解析】 产品成本包括原材料费用,燃料和动力,直接人工以及制造费用.工会经费应该按受 工会经费应该按受 益对象进行分配,只有按生产工人和车间管理人员的工资计提的工会经费才会最终计入生产成本, 益对象进行分配,只有按生产工人和车间管理人员的工资计提的工会经费才会最终计入生产成本, D 选项的表述太绝对了. 选项的表述太绝对了. 【答疑编号 14856】 【该题针对&产品成本&知识点进行考核】 5. 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 损益类科目期末应该将余额转入&本年利润&科目,结转后,损益类科目无余额. 【答疑编号 14857】 【该题针对&本年利润&知识点进行考核】 6. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项 A 偿还应付账款属于经营活动产生的现金流量. 【答疑编号 14858】 【该题针对&现金流量&知识点进行考核】 7. 【正确答案】 BC 【答案解析】 企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润两类. 【答疑编号 14859】 【该题针对&留存收益的内容&知识点进行考核】 8. 【正确答案】 ABC 【答案解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.商誉属于不可 辨认资产,不属于企业的无形资产. 【答疑编号 14860】 【该题针对&无形资产&知识点进行考核】第 14 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务9. 【正确答案】 ABC 【答案解析】 主营业务成本和营业外支出属于损益类科目,期末没有余额.本年利润科目在年末转 入利润分配,结转后本年利润科目没有余额. 【答疑编号 15075】 10. 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项 A 资产和所有者权益同时增加;选项 B 资产和负债同时减少;选项 C 资产此增 彼减;选项 D 负债此增彼减. 【答疑编号 15076】 11. 【正确答案】 AB 【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失) 【答疑编号 15077】 12. 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项 A 盈余公积减少,未分配利润增加,不影响负债项目. 选项 B 未分配利润减少,应付股利增加,负债增加. 选项 C 应付股利减少,银行存款减少,负债减少. 选项 D 未分配利润减少,盈余公积增加,不影响负债项目. 【答疑编号 15088】 13. 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 原始凭证的基本内容包括:原始凭证名称,填制原始凭证的日期,接受原始凭证单位 名称 ,经济业务内容(含数量,单价,金额等),填制单位签章,有关人员签章,凭证附件. 【答疑编号 15089】 14. 【正确答案】 ABC 【答案解析】 应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务应从购货方或接受劳务方收取的合同或 协议价款,增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费,运杂费等. 【答疑编号 15090】 15. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 根据新准则的规定,购买股票,债券作为交易性金融资产核算的,支付的交易费用计 入当期的&投资收益&,支付的已到付息期但尚未领取的利息计入&应收利息&,支付的已宣告但尚未 发放的现金股利计入&应收股利&.第 15 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导 【答疑编号 15091】初级会计实务三,判断题 1. 【正确答案】 错 【答案解析】 企业的职工薪酬包括辞退福利,也就是因解除与职工的劳动关系而给予的补偿. 【答疑编号 14843】 【该题针对&辞退福利&知识点进行考核】 2. 【正确答案】 对 【答案解析】 利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额,那么不存在记账错误的情况下,两者 是相等的. 【答疑编号 14844】 【该题针对&净利润&知识点进行考核】 3. 【正确答案】 对 【答疑编号 14845】 【该题针对&委托代销商品&知识点进行考核】 4. 【正确答案】 错 【答案解析】 企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计时,应该根据已经 发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定确认劳务收入的金额. 【答疑编号 14846】 【该题针对&劳务合同&知识点进行考核】 5. 【正确答案】 对 【答案解析】 出售无形资产的分录为: 借:银行存款 贷:无形资产 应交税费 营业外收入 或者: 借:银行存款 营业外支出 贷:无形资产 应交税费 【答疑编号 14847】 【该题针对&处置无形资产的核算&知识点进行考核】 6. 【正确答案】 错 【答案解析】 企业出售不动产计算应交的营业税,应该记入&固定资产清理&. 【答疑编号 14848】 【该题针对&固定资产清理&知识点进行考核】第 16 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务7. 【正确答案】 对 【答案解析】 根据新准则的规定,随同商品出售而不单独计价的包装物,应该将其成本计入当期的 销售费用. 【答疑编号 14849】 【该题针对&包装物&知识点进行考核】 8. 【正确答案】 对 【答疑编号 14851】 【该题针对&原始凭证&知识点进行考核】 9. 【正确答案】 错 【答案解析】 盘盈的固定资产通过&以前年度损益调整&核算. 【答疑编号 14852】 【该题针对&待处理财产损溢&知识点进行考核】 10. 【正确答案】 对 【答案解析】 将于一年内到期的长期借款应在资产负债表中的&一年内到期的非流动负债&项目中列 示,该项目属于流动负债. 【答疑编号 15102】 四,计算题 1. 【正确答案】 (1) 应采用的更正方法:划线更正法 不需要做错账更正的会计分录 (2) 应采用的更正方法:红字更正法 错账更正的会计分录: 借:管理费用――3000 贷:库存现金――3000 借:应付职工薪酬――职工福利 3000 贷:库存现金 3000 (3)应采用的更正方法: 红字更正法 错账更正的会计分录: 借:制造费用――58500 贷:累计折旧――58500 (4) 应采用的更正方法:补充登记法 错账更正的会计分录: 借:应付职工薪酬――工资 76500 贷:库存现金 76500 【答疑编号 15055】 2. 【正确答案】 (1)固定资产入账价值=105 300+11 700+40 000+3 000=160 000(元)第 17 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务(2)会计分录: ①购入为工程准备的物资: 借:工程物资 ll7 000 贷:银行存款 ll7 000 ②工程领用物资: 借:在建工程一仓库 105 300 贷:工程物资 l05 300 ③剩余工程物资转作企业生产用原材料: 借:原材料 10 000 应交税费一应交增值税(进项税额) 1700 贷:工程物资 ll 700 ④工程领用生产用原材料: 借:在建工程―仓库 11 700 贷:原材料 10 000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1 700 ⑤分配工程人员工资: 借:在建工程一仓库 40 000 贷:应付职工薪酬 40 000 ⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出: 借:在建工程一仓库 3 000 贷:生产成本一辅助生产成本 3 000 ⑦工程达到预定可使用状态并交付使用: 借:固定资产 l60 000 贷:在建工程一仓库 160 000 (3)该项固定资产 2008 年的折旧额 =160 000 ×(1―10%)×5/15×4/12+160 000×(1-10%)×4/15×8/12=41 600(元) 2007 年折旧额=160 000 ×(1―10%)×5/15×8/12=32000(元) 2009 年 1 月份需要计提折旧额=160 000×(1-10%)×4/15×1/12=3200(元) (4) ) 借:固定资产清理 83 200 累计折旧 76 800(+3200) 贷:固定资产 160 000 借:固定资产清理 6 000 贷:应交税费――应交营业税 6 000 借:银行存款 120 000 贷:固定资产清理 89 200 营业外收入 30 800 【答疑编号 15072】 3. 【正确答案】 (1) 2007 年 1 月 7 日购入股票成本为: 1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元) 应收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)第 18 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务借:长期股权投资――B 公司 7 810 000 应收股利 200 000 贷:银行存款 8 010 000 (2) 2007 年 3 月 10 日,收到 B 公司分派的现金股利: 借:银行存款 200 000 贷:应收股利 200 000 (3)2007 年度,B 公司实现净利润,A 公司不进行账务处理. (4)2008 年 2 月 1 日,B 公司宣告分派现金股利: A 公司应分得股利 1 000 000×0.10=100 000(元) 借:应收股利 100 000 贷:投资收益 100 000 (5)2008 年 2 月 20 日,A 公司收到 B 公司分派的现金股利: 借:银行存款 100 000 贷:应收股利 100 000 (6)2008 年度,B 公司发生亏损,A 公司不作处理. (7)2009 年 1 月 30 日,转让部分股票可获得价款 100 000×10=1 000 000(元) 转让应分摊的投资成本为 7 810 000/1 000 000 股×100 000 股=781 000(元) 借:银行存款 1 000 000 贷:长期股权投资――B 公司 781 000 投资收益 219 000 【答疑编号 15071】 4. 【正确答案】 (1)编制上述经济业务的会计分录. ①2007 年 5 月 10 日购入时 借:交易性金融资产一成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷:银行存款 626 ②2007 年 5 月 30 日收到股利时 借:银行存款 20 贷:应收股利 20 ③2007 年 6 月 30 日 借:交易性金融资产一公允价值变动 40(200×3.2―600) 贷:公允价值变动损益 40 ④2007 年 8 月 10 日宣告分派时 借:应收股利 40(0.20×200) 贷:投资收益 40 ⑤2007 年 8 月 20 日收到股利时 借:银行存款 40 贷:应收股利 40 ⑥2007 年 12 月 31 日 借:交易性金融资产一公允价值变动 80(200×3.6―200×3.2)第 19 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务贷:公允价值变动损益 80 ⑦2008 年 1 月 3 日处置 借:银行存款 630 公允价值变动损益 l20 贷:交易性金融资产一成本 600 一公允价值变动 l20 投资收益 30 (2)计算该交易性金融资产的累计损益. 该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元). 【答疑编号 15070】 5. 【正确答案】 (1)发出商品的会计分录. 借:委托代销商品 175 000 贷:库存商品 175 000 (2)收到代销清单时确认销售收入,增值税,手续费支出,以及结转销售成本的会计分录. 借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 34 000 借:销售费用 20 000 贷:应收账款 20 000 或: 借:应收账款 214 000 销售费用 20 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 140 000 贷:委托代销商品 140 000 (3)收到商品代销款的会计分录. (&应交税费&科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示) (2006 年) 借:银行存款 214 000 贷:应收账款 214 000 【答疑编号 15299】 6. 【正确答案】 (1)借:材料采购 应交税费DD应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)借:银行存款 贷:无形资产DD专利权 应交税费DD应交营业税 00 000 00(%)第 20 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务――应交城建税 ×7%) ――应交教育费附加 990(33000×3%) 营业外收入 83700 (3)借:银行存款 702000 贷:主营业务收入 600000 应交税费DD应交增值税(销项税额) 000×17%) 借:营业税金及附加 60000 贷:应交税费DD应交消费税 ×10%) (4)当月应交城建税=[(00)+60000]×7%=7770(元) 当月应交教育费附加=[(00)+60000]×3%=3330(元) 借:营业税金及附加 11100 贷:应交税费DD应交城建税 7770 DD应交教育费附加 3330 【答疑编号 15297】 五,综合题 1. 【正确答案】 (1)借:固定资产 411(350+59.5+1.5) 贷:银行存款 411 (2)20×6 年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元) (3)20×6 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备 =(411-39.6)-321=50.4(万元) 借:资产减值损失 50.4 贷:固定资产减值准备 50.4 (4)20×7 年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元) (5)编制 20×7 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录 借:在建工程 287 累计折旧 73.6 固定资产减值准备 50.4 贷:固定资产 411 (6)编制 20×8 年 3 月 12 日支付该设备改良价款,结转改良后设备成本的会计分录 借:在建工程 25 贷:银行存款 25 借:固定资产 312 贷:在建工程 312 (7)20×9 年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元). (8)20×8 年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元) 处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元) 处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元) (9)编制 20×9 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录: 借:固定资产清理 247.25 累计折旧 64.75第 21 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务贷:固定资产 312 借:银行存款 10 贷:固定资产清理 10 借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:营业外支出 210.25 贷:固定资产清理 210.25 【答疑编号 14990】 【该题针对&固定资产的核算&知识点进行考核】 2. 【正确答案】 (1)①12 月 1 日赊销时 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 85 贷:库存商品 85 ②12 月 19 日收到货款时 借:银行存款 116 财务费用 1 贷:应收账款 117 ③借:主营业务收入 10 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7 贷:银行存款 11.7 ④借:银行存款 140.4 贷:主营业务收入 120 应交税费-应交增值税(销项税额) 20.4 借:主营业务成本 75 贷:库存商品 75 ⑤借:应收账款 17.55 贷:主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%) 借:劳务成本 20 贷:应付职工薪酬 20 借:主营业务成本 20 贷:劳务成本 20 ⑥借:委托代销商品 180 贷:库存商品 180 借:应收账款 46.8 贷:主营业务收入 40 应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8 借:主营业务成本 36第 22 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务贷:委托代销商品 36 ⑦借:银行存款 40 贷:预收账款 40 ⑧借:主营业务收入 100 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款 116 财务费用 1 借:库存商品 85 贷:主营业务成本 85 (2) 主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元) 主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元) 【答疑编号 15073】 3. 【正确答案】 (1)有关的会计分录如下: ①借:材料采购 20 000 应交税费―应交增值税(进项税额) 3 400 贷:预付账款 23 400 ②借:原材料 22 000 贷:材料采购 20 000 材料成本差异 2 000 或: 借:原材料 22 000 贷:材料采购 22 000 借:材料采购 2 000 贷:材料成本差异 2 000 ③借:应收账款 3 000 贷:坏账准备 3 000 同时: 借:银行存款 3 000 贷:应收账款 3 000 ④借:管理费用 15 000 贷:累计折旧 15 000 ⑤借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费―应交增值税(销项税额) 17 000 同时: 借:主营业务成本 70 000 贷:库存商品 70 000 ⑥借:应付利息 20 000 贷:银行存款 20 000 ⑦借:长期借款 70 000第 23 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务贷:银行存款 70 000 ⑧借:所得税费用 10 000 贷:应交税费―应交所得税 10 000 同时:借:应交税费―应交所得税 10 000 贷:银行存款 10 000 (2)20×7 年 1 月 31 日的资产负债表编制如下: 资 产 负 债 表 编制单位: 乙企业 20×7 年 1 月 31 日 元 资 产 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产: 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 289 000 304 000 160 000 160 000 221 000 264 000 6 000 120 000 6 000 170 000 56 700 59 700 10 000 38 300 18 300 期末余额 年初余额单位:负债和所有者权益(或股 期末余额 年初余额 东权益) 流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 40 000 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权 益): 实收资本(或股本) 250 000 250 000 322 000 385 000 100 000 100 000 222 000 285 000 110 000 13 600 20 000 68 400 55 000 100 000 100 000第 24 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 【答疑编号 15069】 449 000 670 000初级会计实务资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 40 000 5 000 343 000 40 000 53 000 53 000所有者权益 (或股东权益) 348 000 合计 464 000 728 000 负债和所有者权益(或股 670 000 东权益)总计728 0004. 【正确答案】 (1)9 月 1 日,企业购入工程用原材料: 借:工程物资 585 000 贷:应付票据 585 000 (2)9 月 3 日,预收乙公司预付货款: 借:银行存款 100 000 贷:预收账款 100 000 (3)9 月 10 日,企业向乙公司发货: 借:预收账款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费――应交增值税(销项税额)51 000 结转成本时; 借:主营业务成本 250 000 贷:库存商品 250 000 收到乙公司支付的剩余货款及税金: 借:银行存款 251 000 贷:预收账款 251 000 (4)9 月 15 日,企业转让专利权时应交营业税=100 000×5%=5 000(元) 借:银行存款 100 000 无形资产减值准备 60 000 累计摊销 40 000 贷:无形资产 160 000 应交税费――应交营业税 5 000 营业外收入――处置非流动资产利得 35 000 (5)9 月 28 日: 分配工资: 借:生产成本 300 000 制造费用 160 000 管理费用 40 000 在建工程 20 000 贷:应付职工薪酬 520 000 实际发放工资:第 25 页2008 初级会计资格考试辅导 2008 年初级会计资格考试辅导初级会计实务借:应付职工薪酬 520 000 贷:银行存款 520 000 (6)9 月 30 日,计算应付利息=585 000×8%×1/12=3 900(元); 借:财务费用 3 900 贷:应付票据 3 900 【答疑编号 15301】第 26 页
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