发生劳务派遣时，企业与派遣人员签订劳动合同，派遣企业和用工单位签订劳务派遣协议，用工单位要求派遣企业根据业务的需要派遣劳务人员，并支付报酬的一种形式。这一方面降低了用工单位的培训成本，规避裁员的风险；另一方面增强了用人的灵活性。因此，受到用工单位的青睐，成为市场发展的趋势。
一般情况下，劳务派遣人员的工资由用工单位转账给派遣企业，再由派遣企业统一发放给劳务派遣人员。在实际业务中，用工单位还会直接发给劳务派遣人员部分福利，比如加班费、节假日补贴等，对于这部分薪酬如何代扣代缴个人所得税，是按&工资薪金所得&还是按&劳务报酬所得&？成为讨论的焦点，有观点认为：劳务派遣时，用工单位应按&工资，薪金所得&代扣代缴个人所得税，理由如下：
薪酬属于&工资薪金所得&
（1）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。劳务派遣人员取得的这部分收入与其在用工单位的工作密不可分，其不在该单位工作，也不可能获得这部分收益。
（2）劳务派遣企业根据《劳务派遣协议》发放给劳务派遣人员按&工资、薪金所得&代扣代缴个人所得税，而用工单位未在《劳务派遣协议》中约定的额外支付给劳务派遣人员的报酬属于同种类型的所得，理应按同个税目代扣代缴个人所得税，只不过是用工单位代替劳务派遣企业履行这部分代扣代缴义务而已。因此，从本质上讲该部分薪酬属于&工资薪金所得&。
劳务派遣人员和用工单位存在间接劳动关系
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定，工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，劳动报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各种劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣和被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。要判断是否存在雇佣和被雇佣的关系，需要对《劳务派遣协议》进行定性。一般而言，《劳务派遣协议》对劳务派遣人员的工资及其他费用、双方的权利和义务、日常管理、期限、合同的变更、解除、终止、争议的解决等事项都作了约定。该合同其实是劳务派遣企业基于和劳务派遣人员签订劳动合同的基础上，代替劳务派遣人员和用工单位签订的劳动合同。虽是劳务派遣企业和用工单位之间签订的协议，但基于原先的劳动合同，劳务派遣协议对劳务派遣人员和用工单位也存在约束力，因此用工单位和劳务派遣人员是间接劳动关系，两者存在雇佣和被雇佣的关系。
按&劳务报酬所得&扣缴个人所得税有&问题&
根据个人所得税法第八条规定：&个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人&。用工单位若以&劳务报酬所得&扣缴个人所得税，则以每次收入减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或减除20％的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额扣缴个人所得税，而劳务派遣企业在扣缴个人所得税时，以劳务派遣人员所得减除费用3500元之后的余额为应纳税所得额扣缴个人所得税，这样就产生了每月同一类型的收入重复减除费用的问题。
按&劳务报酬所得&缴纳个人所得税增负担
若定性为&劳务报酬所得&，用工单位不能以工资单的形式列支相关的费用，只能通过合法有效列支。就需要劳务派遣人员去税务机关开具相关的发票，若用工单位每月直接发放相关薪酬，则劳务派遣人员每月需开具发票。同时，劳务派遣人员获得的劳务报酬还需要缴纳营业税及附加，增加了劳务派遣人员的税收负担。
因此，笔者认为劳务派遣，用工单位应按&工资薪金所得&代扣代缴个人所得税。用工单位每月在劳务派遣企业实际发放报酬的基础上，加上本单位直接发放的金额适用，重新计算应扣缴的个人所得税，再减去劳务派遣企业按规定已扣缴个人所得税为本单位应扣缴的个人所得税。
例如，张某是劳务派遣企业专门从事服装加工的职工，某有限公司和该劳务派遣企业签订6个月的合同，要求张某为该公司从事服装加工，合同规定劳务派遣人员的劳务报酬为4000元（服务管理费用另计）。日用工单位另行发给张某&&加班费补贴500元。用工单位应按如下方式代扣代缴个人所得税。
5月份张某的工资薪金总额为：＝4500（元）；
劳务派遣企业代扣代缴张某个人所得税为（&三险一金&不计）：（）&3％＝15（元）
用工单位代扣代缴张某个人所得税为：（－3500）&3％－15（劳务派遣企业已扣缴的个人所得税）＝15（元）。【】
责任编辑：泥巴姐
实务课程分类劳务报酬所得个人所得税Excel公式计算详解
劳务报酬所得，也是一种比较常见的个人收入类型，超过一定金额就需缴纳个税，税率为20%，金额过大时还要加成征收，使用Excel公式计算劳务报酬个税，简单方便且特别适用于批量计算。
应纳税所得额 = 劳务报酬 - 扣除费用
应纳税额 = 应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数
应纳税额 = MAX((A1 - IF(A1 < , A1*0.2)) * 10%*{2, 3, 4} - , 7}, 0)
或者 应纳税额 = MAX((MIN(A1*0.8,A1-800)*{0;20;30;40}%-;2;7}),0)
A1单元格表示劳务报酬税前收入金额，“IF(A1 < , A1*0.2)”，表示如果劳务报酬收入低于4000元，则费扣除金额为固定的800元整，如果劳务报酬收入超过4000元，那么费用扣除金额为劳务报酬收入的20%。劳务报酬所得税率表如下图所示。
应纳税所得额
速算扣除数
不超过20,000元
超过20,000元至50,000元的部分
超过50,000元的部分
在参照税率表时，一定要用应纳税所得额进行对照，不能直接用劳务报酬所得进行比照，相对而言，劳务报酬的个税计算还是比较简单一点的。
利用Excel公式计算劳务报酬个税，很方便快捷，计算公式又是久经验证，可靠性强，批量计算更如如虎添翼，事半功倍。上述是计算劳务报酬个税的核心公式，大家可以根据自己的需要灵活更改。
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个税调整 算算可以少缴多少税（图）
薛海鸥／制图薛海鸥制图从1600元上调到2000元，个人所得税起征点调整在不到一年时间里，可能面临再次上调。2500元？2800元？3000元？……从目前来看，个人所得税免征额如何变化还难以知晓。但是，从国家有关部门的对外口径中，很多媒体“探得”个税调整只是个时间问题。如今，个税调整在媒体沸沸扬扬的讨论中日渐升温，人们也越发想了解自己会受到怎样的影响。如何计算个人所得税
记者从省地税了解到，个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税，包括工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得，劳务报酬所得，财产转让所得等多项内容。此次媒体谈论的主要内容是指工资薪金所得。
关于工资薪金所得税，其实很多人并不知晓如何计算。省地税税收专家详解了计算方法。首先要计算出 “应税所得”，就是“取得的收入－免税收入－费用扣除额”所剩下的部分。其中，免税收入指按照规定缴纳的社会保险金和住房公积金等费用。费用扣除额就是所谓的个税“起征点”，目前全国执行2000元的标准。
其次按照“应税所得×适用税率－速算扣除数”的公式再计算“应缴个税”。公式中的适用税率按照5%-45%分为9级超额累进税率。由于超额累进税率的计算较为复杂，因此转化为使用适用税率和速算扣除数的简化算法。例如，扣除免税收入后你的收入为3000元，那你的应税所得为：=1000元，应缴个税则为：1000×10%－25=75元。各种调整说法都属猜测
回顾个税调整历史，个税起征点调整从800元到2000元，每次调整间隔越来越短，此次可能的个税调整周期甚至不足一年。对此，省地税有关负责人表示，征收个人所得税的初衷是通过税收手段，对社会财富进行二次再分配，调节收入差距。近两年，个税调整都在提高个税起征点，这表明中低收入人群收入在不断提高。
今年1-11月，我省共征收个人所得税50.8亿元，与去年同期相比增长49.4%，增长16.8亿元，其中工资薪金所得收入近28.2亿元，与去年同期相比增长38.1%。从个税收入情况来看，也印证了我省工薪阶层收入不断增加的状况。如果此次按照以往继续提高个税起征点，我省工薪阶层将会享受到更多的优惠。
个税如何调整？省地税的专家表示没有从总局获得任何消息。但是，据媒体报道，日前财政部和国税总局起草的有关上调个人所得税免征额的方案已经上报国务院。只是个税调整出台时间还难以知晓，各方媒体也都猜测，费用扣除标准应该不会超过3000元。算算你能少缴多少税
据统计，2007年我省城镇居民的年均收入达到11565元。个税起征点提高的消息一出，很多的工薪阶层将会 “免税”。很多人也开始算盘个税调整后，将会带来多少实惠？为此，记者详细咨询省地税专家，在他们的指导之下，以3000元的个税起征点为标准，算了算不同收入人群获益了多少。
从以上图表可以看到，个税起征点一旦从2000元调高至3000元，最开心的莫过于收入在元的工薪阶层，因为他们一下子成了免税者。但从减税幅度来看，有一个现象也十分惹眼：收入越高，减税的幅度也越大。比如，月收入是8000元，现在个税应缴纳825元，起征点调至3000元的话，只要缴纳625元，可以少缴200元。看来，只靠个税起征点的变化，个税在减轻工薪阶层税负的同时，并没有强化个税调节收入差距的功能。所以，个税调整还需要更细致的办法，完善个税在经济杠杆领域的调节作用。本报记者岳晋峰
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个人所得税(Individual Income Tax) 第十五章
个人所得税(Individual Income Tax) 第十五章
个人所得税 (Individual Income Tax) 一、个人所得税的概念 中国2009年全年完成税收收入63,104亿元人民币,比上年增加5,241亿元,增长9.1%. 主要税种中,去年国内增值税完成18,820亿元,增长3.8%;国内消费税完成4,761亿元,增长85.4%;营业税完成9,015亿元,增长18.2%;车辆购置税完成1,164亿元,增长17.6%. 同期企业所得税完成12,157亿元,下降0.3%;个人所得税完成3,944亿元,增长5.9%;证券交易印花税完成514亿元,下降47.9%;海关代征进口税收完成7747亿元,增收342亿元,增长4.6%. 一、个人所得税的概念 是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 2008年，中国个人所得税完成3722亿元人民币，个税收入占税收总收入的比重达到6.4%，已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。 2009年，中国个人所得税完成3944亿元人民币，个人所得税仅占总税收比重的6.25%，
根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元（含社保），占联邦总税收的84.8%。可见，个税是美国的摇钱树，
一、个人所得税的概念 根据国税局官方网站发布消息，2010年全国税收收入完成77390亿元(扣除出口退税后为70062亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税)，相比2009年增收14286亿元，增幅约达22.64％。 　　　　 占税收最大比例的国内增值税来看，2010年实现增值税税收21091.95亿元，较上年同期增长14.1％，占年度税收总额达29％，企业所得税税收为12842.79亿元，同比上涨11.2％，占到税收总额的17.5％，同比涨幅达到23.8％的营业税收入(11157.64亿元，占税收总额15.2％)，2010年，个人所得税收人为4837.07亿元，同比增长22.5％，占税收总额的6.6％。 一、个人所得税的概念 财政部个人所得税课题研究组撰写的报告透露，2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，约占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%；自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。 一、个人所得税的概念
修改后的工薪所得费用扣除标准为3500元/月，“三险一金”(一般应占职工月工薪收入的20%左右)均可在税前扣除，个人取得的独生子女补贴、托儿补助费、离退休工资等免征个人所得税。 修改后的个人所得税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。 纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这意味着有约6000万之前须纳个税的人不需要再缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。 我国一年税收将减少1600亿,提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。今年的减收4个月的时间大概是530亿左右。
一、个人所得税的概念 按照修改后的个税法，月工资38600元成为税负增减的分水岭，也就是月工资在38600元以上的群体，个税税负是增加的。
一、个人所得税的概念 为抗税发动独立战争的是美国人，征收94%联邦个人所得税的也是美国人。美国为税而生，也因税成为世界头号强国。美国联邦政府1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度纳税的个人所得税制度，98年来，最低边际税率平均为11.78%，最高边际税率平均为59.20%，个人所得税一直占美国联邦政府财政收入的80%以上。美国联邦、州、县和市镇各级政府重复计征个税，有的州个税最高边际税率在10%以上。 从个税征收的科学性、合理性、归宿和效率上看，中国个税制度要落后美国100年。最近，中国有高官和财税专家频频放风，说中国个税按家庭户征收条件不具备，至少还需要四五年的时间。如果再四五年的时间中国才能按家庭户计征个税，那就要到2014年或2015年，而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落后美国100年。98
一、个人所得税的概念 美国宪法第一条第八款把税收权赋予国会。日，美国通过了宪法第十六条修正案，该修正案就一句话：“国会有权对任何来源的收入规定并征收所得税，所得税收入不按比例分配于各州，也不必考虑
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