有百折不挠信念所支持的人有更强大的威力，职称备考只要努力就会有收获，今天的初级会计实务会计交易性金融资产会计处理同步练习如下，一起来练习吧。【多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有(　　)。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益【正确答案】ABD【答案解析】取得时支付的价款中包含的应收股利计入应收股利，不计入初始成本，选项C错误。【判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。(　　)【正确答案】√还在纠结初级会计职称考试学习方法的考生们，东奥小编在分享精彩练习汇总，快去看看吧。
24小时客服电话
(C)2015 m.dongao.com(京ICP证080187号)
北京东奥时代教育科技有限公司当前位置：&>&
2018《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的持有
零基础考生要先学习会计从业知识再学初级会计的内容会轻松许多，为帮助大家更好学习内容，东奥小编整理第一章资产第三节交易性金融资产内容供大家学习。【内容导航】：（一）交易性金融资产的持有【所属章节】：本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第三节交易性金融资产的内容。【知识点】：交易性金融资产的持有交易性金融资产的持有1.&企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，并计入当期损益。会计分录：借：应收股利/应收利息贷：投资收益【提示1】持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利，无需做账务处理，只需在备查簿中进行登记。【提示2】持有期间收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“其他货币资金—存出投资款”等科目，贷记“应收股利”科目或“应收利息”科目，不记入“投资收益”科目。【提示3】交易性金融资产中的债券投资，考试时通常仅涉及分期付息、到期一次还本债券。2.&资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。会计分录：(1)资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动【提示1】交易性金融资产期末采用公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益(影响企业当期损益)：购买当期：公允价值变动损益=当期期末的公允价值-购入时的入账成本以后期间：公允价值变动损益=本期期末的公允价值-上期期末的公允价值【提示2】交易性金融资产不计提减值准备，期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。【提示3】“公允价值变动损益”科目与“交易性金融资产—公允价值变动”科目，金额相等，方向相反。进入预习考点汇总学习更多知识点，在理解的基础上进行记忆，争取在预习备考阶段就全面掌握。(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线)
会计云课堂APP
东奥会计在线微信
责任编辑：焦莉涵
上一篇文章：
下一篇文章：
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
&dongao.com Inc. All Rights Reserved &&&&《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
阅读已结束，下载本文需要
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，同时保存到云知识，更方便管理
还剩4页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢上传时间：
2018年《初级会计实务》交易性金融资产由赵毅老师主讲，广东会计培训网出品。更多视频请访问
56官方微信
扫一扫发现精彩2014年初级会计职称《初级会计实务》第一章交易性金融资产
　　第一单元　　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产。　　第三节　交易性金融资产　　一、交易性金融资产的内容　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。　　二、交易性金融资产的账务处理　　(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目　　企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。　　一般情况下，买股票用“其他货币资金”账户，买债券用“银行存款”账户。　　“公允价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。　　(二)交易性金融资产的取得　　企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产——成本”科目。　　★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。　　★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。　　【例题·计算题】日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10 000 000元。另支付交易费用25 000元。　　(1)购入时　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　10 000 000　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　10 000 000　　(2)支付交易费用时　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　25 000　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　25 000　　【例题·计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项5 800万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利120万元。另外，支付相关交易费用10万元。编制相关会计分录。　　借：交易性金融资产—成本　 (5 800-120)5 680　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　120　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 10　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　　5 810　　【例题·判断题】(2009年)企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。(　)　　『正确答案』×　　『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。　　【例题·单选题】(2007年)某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为(　)万元。　　A.2 700　　B.2 704　　C.2 830　　D.2 834　　『正确答案』B　　『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704(万元)。　　(三)交易性金融资产的持有　　1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：　　借：应收股利/应收利息　　贷：投资收益　　收到现金股利或债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款　　贷：应收股利/应收利息　　【例题·计算题】日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元(其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2009年2 月10日，甲公司收到债券利息100万元。　　要求：根据上述资料编制甲公司的相关会计分录。　　『正确答案』甲公司应作如下会计处理：　　(1)日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产—成本　　　　　25 500 000　　应收利息　　　　　　　　　　　　 500 000　　投资收益　　　　　　　　　　　　 300 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　26 300 000　　(2)日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 500 000　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　 500 000　　(3)日，确认丙公司的公司债券利息收入时：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　 1 000 000　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　 1 000 000　　(4)日，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000 000　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　 1 000 000　　在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500 000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。　　2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。　　(1)股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　　(2)股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　【例题·计算题】接上一个例题，假定日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元;日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。　　要求：根据给出的资料，编制相关会计分录。　　『正确答案』　　甲公司应作如下会计处理：　　(1)日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　300 000　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　300 000　　(2)日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　200 000　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　200 000　　【例题·单选题】(2012年)下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是(　)。　　A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益　　C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益　　D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益　　『正确答案』C　　『答案解析』本题考核交易性金融资产。对于购买价款中已经包含的已到付息期尚未领取的债券利息应单独作为应收项目予以处理，不计入损益。故答案选C。　　(四)交易性金融资产的出售　　出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。　　若持有期间为盈利，则会计处理为：　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产—成本　　—公允价值变动　　投资收益　　借：公允价值变动损益　　贷：投资收益　　【例题·计算题】承上例，假定日，甲出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。甲公司的会计分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 25 650 000　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　 25 500 000　　—公允价值变动　　　　100 000　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 50 000　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　100 000　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　100 000　　【例题·单选题】A公司于日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用 20万元，日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司日应确认的公允价值变动损益为(　)万元。　　A.损失50　　B.收益50　　C.收益30　　D.损失30　　『正确答案』B　　『答案解析』公允价值变动收益==50(万元)。　　【例题·单选题】(2011年)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为(　)万元。　　A.200　　B.-200　　C.500　　D.-500　　『正确答案』C　　『答案解析』处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3 000-2 800+300=500(万元)，分录如下：　　借：其他货币资金　　　　　　　 3 000　　贷：交易性金融资产—成本　　　 2 500　　—公允价值变动 300　　投资收益　　　　　　　　　　 200　　借：公允价值变动损益　　　　　　 300　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 300　　【例题·单选题】(2009年)甲公司日购入乙公司日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为(　)万元。　　A.25　　B.40　　C.65　　D.80　　『正确答案』A　　『答案解析』本题的分录是：　　借：交易性金融资产—成本　　　　 2 060　　应收利息　　　　　　　　　　　　40　　投资收益　　　　　　　　　　　　15　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 2 115　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　40　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　40　　借：应收利息　　　40(2 000×4%×6/12)　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　40　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　40　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　40　　根据分录分析，确认的投资收益=-15+40=25(万元)，答案是A。编辑推荐：各省会计职称报名（）
热门推荐：
初级会计职称课程
免责声明：
1.鉴于各方面资讯调整与变化，本网所提供的信息仅供参考，敬请以权威部门公布信息为准。
2.本网注明来源稿件均为转载稿，免费转载出于非商业性学习为目的，版权归作者所有。
3.如内容、版权等问题请在3日内与本网联系删除。联系方式：
本文标题: 本文地址:
热搜 o 问答
你对考试了解多少？免费领资料慢慢看
您参加的考试：
请选择辅导
初级会计职称
中级会计职称
高级会计师
注册会计师
资产评估师
初级审计师
中级审计师
国际内部审计师
会计从业资格
会计实务培训
中级经济师
（资料包更新于日）
2018年3月考试热点
版权所有 深圳市诺达教育股份有限公司 (C) www.thea.cn All Rights Reserved 粤ICP备号-3