国地税合并后的五个变化
来源：晶晶亮的税月
作者：梁晶晶 人气： 发布时间：
摘要：日，国地税要合并了。对于每一个税务人来说，这都是一个重磅消息，毕竟国地税合并的消息，已经传了数十年之久，以致于成了一个税务系统内隔一段时间就会讨论一番的哥德巴赫猜想。消息突然落地，竟让人有些百感交集。我见证了国地税分离，没想到又...
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　　日，。对于每一个税务人来说，这都是一个重磅消息，毕竟国地税合并的消息，已经传了数十年之久，以致于成了一个税务系统内隔一段时间就会讨论一番的&哥德巴赫猜想&。消息突然落地，竟让人有些百感交集。我见证了国地税分离，没想到又能见证它的合并。原以为，我为地税奉献一辈子，没想到地税的一辈子都在我的生命历程中。24年的分居，一朝破镜重圆，今后的工作会是什么样呢？
　　事情变少了。两个税务机关之间的协调性工作取消了，再没有什么&两税比对&、&国地税联合稽查&的工作了，那些因分离而产生的事情，终因合并而归于无形。
　　工作压力均衡了。营改增之后，国税机关身上的卸不下来的重担，终于可以分一部分给地税了。而地税也不用担心自己最终会变成&费务局&了。
　　纳税人轻松了。这是国地税合并显著的成效，从此纳税人办税工作减少了一半。分级财政，并不需要纳税人分头纳税，切实减轻了纳税人的工作量，这是一个真正服务纳税人的举措。
　　人员变多了。这个应该是最麻烦的事情，我想应该是通过人员分流和提前退休，提前离岗这些方式消化。设想一下分流过程中会不会出现一个情景，有人说：&我三十六了，除了收税什么也不会呢&？嗯，我觉得不会，国地税中36岁及以下的人，已经比较少了，是香饽饽。放心，不会让你们离开工作岗位的，该加班继续加班！
　　学习压力变大了。24年的分隔，造成了国税不知地税业务，地税不了解国税税种，大家的短板太明显，从此以后，只要继续在岗的，都需要补课了。营改增之前，地税稽查业务考试最喜欢出房地产行业的，毕竟这是一个税种全部归地税征收的行业。我还杞人忧天地想，营改增之后，地税考试已经出不了一套完整的题目了，现在问题解决了，都学吧！
　　在这个变化的社会里，你只有拼命奔跑，才能留在原地。
国地税合并，看看这12大好处!
改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。纳税人通过一个窗口纳税，不需要两头跑，可以更加方便，一次性办完业务。
国地税合并后，可以解决办税&多头跑&、政策&多口径&、执法&多头查&的问题促使。
征管口径一致，减少争议。
在目前&分税制&的框架下，纳税人需应对两套征税体系感觉很麻烦，另外，国税局、地税局有时候争抢税源，不仅产生利益冲突，也造成纳税人和税务部门之间的矛盾。合并后，可以大大减少纳税人和税务部门之间的矛盾。
大大减少税务管理成本。国税、地税税收体系复杂，税种繁多，两套机构重复配置相同的资源，包括办公场所、设备、后勤、以及职员的工资、福利等，这些都是税务管理成本。
国地税的合并，必须将会大大降低税收征管成本。
避免重复税务检查，可以有效规范税收行政处罚行为，促进行政处罚的公平、公正，保护纳税人合法权益。
合并后，税务局可以一次对所有税种统一检查，避免了以往对非本单位的税收风险觉得事不关己高高挂起，选择视而不见;在对于企业所得税这种公管户问题上，以往经常有国地税执法口径不一互不入账的情况，合并后再统一地区的税收执法口径是一个声音了。
国地税合并方便了纳税人申报及应对税务机关检查，减少了企业的税收合规成本。
国地税合并后，便于统一开展宣传。
在宣传重点、宣传口径、宣传方式等方面可以统一了。
国地税合并将更加有利于我国的财税改革走向深化。合并后，税务征收系统对内部门的工作量会因此减少，这样一来，从事对外业务的人员数量会有所增长，可以有更多力量为纳税人服务。
国地税合并，有利于税务人员全面掌握税收业务。
国税和地税合并后，征税系统可以对人员进行更好的配置，强化最需要加强的部门，提高税收征收的整体效率。比如说，一方面，可以加大力量建设统一的税收电子信息系统，有效整合增加技术人员;另一方面，为应对偷税漏税等问题，可以整合更多的一线征管人员，提高征收效率。国税和地税合并，十大好处，一个税收或将取消
昨天上午两会上，人大会议对国务院机构改革方案进行审议，改革方案中明确：改革国地税征管体制，将省级和省级以下国地税机构合并，具体承担所辖区内各项税收、非税收入征管等职能。国地税合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。
1我们先看看这两家的区别：
国税局系统负责征收和管理的项目有：
①增值税；消费税(其中进口环节的增值税、消费税由海关代征)；车辆购置税；
②铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；
③中央企业缴纳的企业所得税;海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税；
④从2002年-2008年期间的企业、事业单位缴纳的企业所得税；
⑤对储蓄存款利息征收的个人所得税(目前暂免征收)；
⑥对股票交易征收的印花税；
*另外从2009年起，以下新增企业的企业所得税由国税局征收：应当缴纳增值税的企业、企业所得税全额为中央收入的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业、银行(信用社)、保险公司，外商投资企业和外国常驻代表机构，在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。
地税局系统负责征收和管理的项目有：
营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税(不包括上述由国税局负责征收管理的部分)；教育费附加；地方教育附加；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税；契税；土地增值税；车船税；烟叶税；以及代收社会保险费、残疾人就业保障金、工会经费。
2两者税务领导管理体制也不同
国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理的领导体制，在机构、编制、经费、领导干部的职务审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理；
3国地、税合并后十大好处
1、纳税人通过一个窗口纳税，不需要两头跑，可以更加方便，一次性办完业务。
2、国地税合并后，可以解决办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”的问题促使征管口径一致，减少争议。
3、在目前“分税制”的框架下，纳税人需应对两套征税体系感觉很麻烦，另外，国税局、地税局有时候争抢税源，不仅产生利益冲突，也造成纳税人和税务部门之间的矛盾。合并后，可以大大减少纳税人和税务部门之间的矛盾。
4、大大减少税务管理成本。国税、地税税收体系复杂，税种繁多，两套机构重复配置相同的资源，包括办公场所、设备、后勤、以及职员的工资、福利等，这些都是税务管理成本。
5、国地税的合并，必须将会大大降低税收征管成本。
6、避免重复税务检查，可以有效规范税收行政处罚行为，促进行政处罚的公平、公正，保护纳税人合法权益。合并后，税务局可以一次对所有税种统一检查，避免了以往对非本单位的税收风险觉得事不关己高高挂起，选择视而不见;在对于企业所得税这种公管户问题上，以往经常有国地税执法口径不一互不入账的情况，合并后再统一地区的税收执法口径是一个声音了。
7、国地税合并方便了纳税人申报及应对税务机关检查，减少了企业的税收合规成本。
8、国地税合并将更加有利于我国的财税改革走向深化。合并后，税务征收系统对内部门的工作量会因此减少，这样一来，从事对外业务的人员数量会有所增长，可以有更多力量为纳税人服务。
9、国地税合并，有利于税务人员全面掌握税收业务。
10、国税和地税合并后，征税系统可以对人员进行更好的配置，强化最需要加强的部门，提高税收征收的整体效率。比如说，一方面，可以加大力量建设统一的税收电子信息系统，有效整合增加技术人员；另一方面，为应对偷税漏税等问题，可以整合更多的一线征管人员，提高征收效率。
印花税或将取消
除了国地税又重新在一起，还有一件大事同样很重要，大家关心的印花税去向也将会有新一步的进展。
今年全国两会全国工商联提交的《关于进一步推进税制改革》提案中，关于税收内容：
一、国税、地税合并。（已经正式合并）
二、提高个人所得税起征点。（确定提高，起征点待定）
三、降低个人所得税最高边际税率，建议从3%~45%降至3%~30%以下。
四、取消印花税。（目前提案待定）
五、允许利息抵扣。继续扩大“营改增”的抵扣链条。
六、允许坏账抵扣。
七、降低企业所得税，提升企业全球竞争力。
八、坚持扶优扶强导向。（www.qishuiwuyou.cn）
印花税是否取消还待定，但你必须清楚印花税的的这些内容：印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
一起来看看我国印花税的收入情况：2015年印花税收入2500亿、2016年印花税收入2217亿、2017年印花税收入2216亿。
因此，印花税取消或下调有以下几个好处：
1、向投资者传递明确的信号；
2、刺激金融产品买卖，繁荣资本市场；
3、重交易环节税收之弊端得到抑制
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国地税合并，都有哪些好处
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同时促进税收征管的全国统一性，平衡地区差异性。2. 能方便纳税人申报及应对税务机关检查，不利于税务人员全面掌握税收业务；另一方面，机构分设所导致的机构争议也成为问题。日1994年以前，我国从中央到地方只有一个税收征管系统、地税之间的推诿扯皮。合并后；4。5. 可以提高征管效率，提高税收征收的整体效率，有效避免以往对非本单位的税收风险觉得事不关己高高挂起的弊端，国务院机构改革方案提请十三届全国人大一次会议审议，国务院将改革国税地税征管体制，国地税分设会使纳税人的纳税成本增加，税务机关的征税成本增加. 地方财政数据造假的可能性下降，减少了企业的税收合规成本。3. 征税系统可以对人员进行更好的配置，强化最需要加强的部门，避免国，将省级和省级以下国税地税机构合并，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制. 税务局可以一次对所有税种统一检查，好处主要有。一方面。以前，地方税务局仅仅在业务上归属国家税务总局指导，但人事等由同级政府决定，所以地方政府为了政绩的需要，对地税、非税收入造假就有了可能。合并后，征税权在一定程度上上收，可有力避免此类现象。国地税合并是大势所趋，中央税收主要靠地方税务局征收。日，国税地税正式分开:1。但分税制实行了24年，存在的一些问题也逐渐暴露
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目前学术界对国地税合并怎么合的看法 1、叶青：地税部门的业务可以一分为二，一部分业务比如营业税改增值税后的业务合并给国税，同时，原来在地税系统收取营业税这部分员工也可以考虑合并过去。其次，一些与地方财政和地方收入有关的比如社保费、个人所得税与基金等地方税费可以合并到地方财政系统，与此相关的税务人员也可以一并安排过去。 “地方财政将来可以考虑设立一个类似‘财政厅下设的收入局’这样的机构，收取与地方有关的一些税收费用。如此一来，地税机关就能得以取消，从而降低此前的高运作成本，提高效率。此外，最关键的就是对企业和系统内人员的影响降到最低。 2、任熊伟：与其合并倒不如考虑另外一种思路，就是不谈合并。地税仍然是存在或者换一个名字并到财政局去，作为财政局下属的专门负责当地财政收入如社保费、排污费等各种政府性基金征收的职能机构。
“这样，各地地税部门还是会存在，只不过它不一定非要称为‘地税局’，可以叫做‘地方收入局’。这样一来，既解决了地税的定位问题，也没有因为合并而影响到业务，原有的地税员工也没有受到影响，它还可以继续行使服务地方政府这项职能。” 3、施正文：目前地方社保有一半的额度是社保部门收取，另外一半是地税代收。如果将来地税局不存在，国税其实也完全可以完成代收任务，因为此前交由地税局代收是因为地税跟企业的联系比较多，对其情况了解，税收征管的机构、力量、层级与法制都很完备。由他来征收成本低，征收规范，效率高。而这个事情也完全可以由国税局来做。此外，我们目前在大力推行费改税，将来我们主张社保费改革为税，那更是应该由税务局来代收。” 不赞成地税局业务减少后每个地方自上而下都要设立一个统一的收费局。他告诉记者，收费不像税收，它往往是各个部门根据实际情况收费，如果设立一个部门来收取各项费用显然并不合适，比如国土资源局对矿山的情况比较了解，对其他的收费并不了解。具体的办法应该是，对于部分行业与部分地区有收费任务重的情况，可以采取部分设立收费局的方式。 营改增拉开改革序幕或者是副产品 “营改增”改革最初从上海试点可以说是避开了地方税务机构改革 ，但随着改革的逐步推进 ，国地税机构改革的问题浮出水面 ，甚至拉开了财税改革的大幕(高培勇 ，2012)。{①但也有学者持不同意见 ，认为国地税机构合并是“营改增”的“副产 品”(施正文，2012)，这里不同意是“副产品”观点，认为“营改增”改革是新一轮财税改革的起点，将会倒逼一系列的重大改革。}而这次推动机构改革的不是中央政府，地方政府显然有更大的“动力”去推动地方税务机构的改革，这与 1994年由中央统一规划的改革不同。而且是从“营改增”的税制改革逐步诱导出税务机构改革，而不是直接进行国地税机构改革。改革形式的不同，则表明目前直接对国地税机构改革存在一定的阻碍 。 国地税合并、部分合并或继续分立取决于什么 (三)消除阻碍 ，中央政府与地方政府的再次博弈
我国没有直接对国地税机构进行直接的改革，而是从“营改增”税制改革人手，这说明直接 进行税务机构改革存在阻碍。这一阻碍就是地方政府征收管理的重要税种“营业税”。有学者 认为 ，“营改增”是为了消除第三产业的重复征税，促进相关行业的发展。这一观点有待考量。尽管推进“营改增”可以实现上述目的。1994年税制改革，就已经确定我国货物与劳务税的基本制度，增值税与营业税并行，加上消费税重点调节的格局。这种税制格局与我国经济及税收收入长达 2O年的高速增长相伴随，发挥了重要作用，而地方的第三产业并没有因为“营业税”的重复征税而受到影响，反观则是建筑业、房地产业、服务业、体育文化业等成为地方经济的支柱 ，成为地方税收税收收入的主要来源。进一步讲，如果要降低第三产业税负，促进其发展降低税率等措施同样能够实现其效果 。而本轮改革显然没有采取这样的措施。这在一定程度上说明 ，“营改增”改革虽然以“消除第三产业的重复征税，促进相关行业的发展 ”的名目出现，但最终的目的显然是要“拿掉”地方政府即地方税务机构征收管理 的“营业税”，斩断地方政府收入与建筑业和房地产业的关联，扭住地方政府发展经济的路径，调整产业结构，将地方政府的经济工作重心转移到其他实体经济中去。中央政府与地方政府面临再次博弈，牵涉地方税务机构今后如何改革。“营改增”改革将重启中央政府与地方政府财力划分的谈判，而财力划分的结果及“营改增”后的税种格局也将决定国地税机构改革的趋势。目前，关于国地税机构“合并”或“部分合并”或“继续分立”等的争论显然应服从于这次博弈的结果，而不能一言以蔽之。“营改增 ”改革也好 ，国地税机构改革也好，更像是对 1994年分税制改革的修正。
三、地方税务机构的取舍 ：统筹考虑下的权衡
地方税务机构的取舍，要统筹考虑以下几个方面的内容。
(一)两次背景不同的博弈与地方税务机构 两次不同的境遇
1994年 ，我国以提高“两个比重”为目的分税制改革靠中央政府的推进展开，最终的结果 是改革顺利实施。由于包干制导致地方征收机构征税行为的扭曲产生的负面影响 ，成立由地方政府直接领导的地方税务局负责征收属于地方政府的收入，由此提高地方政府的税收努力程度 。事实证明．这不仅提高了地方税务局征税的积极性 ，而且刺激了地方政府大力发展产生地方税源的产业。由于地方税务局与地方政府的利益密切联系在一起 ，地方税务局由此发展壮大。虽然机构分设税收征收成本加大，但还是被中央和地方税收收入的快速增长所掩盖 ，两套税务机构运转顺畅。2012年以来催生出的关于地方税务机构改革的讨论，显然不是两套税务机构运行出现问题 ，而是由于各税种收入的划分导致地方政府优先发展属于地方政府收入的各行业，如房地产业。如果目前贸然率先进行机构改革显然不具备条件，首当其冲的阻碍是无法解决营业税收入的中央和地方划分问题，而要纠正地方政府的行为，必须对营业税的现状进行调整 ，由此引出地方税务机构改革的预期。可以看出，1994年分设地方税务机构是一种 “主动式 ”的改革 ，而当前对地方税务机构进行改革则是依附于税制改革上的被动调整。这种被动式的调整与地方政府将关注重点转到“农民负担和城市化”不无关系。 1994年的税制改革以提高“两个比重”为目的，目前的税制改革以调整地方产业结构为目的。两次背景不同的中央政府与地方政府博弈导致地方税务机构两次不同的境遇。1994年以后是不断发展壮大，而目前是改革取向迷离。地方税务机构从产生之初就是作为分税制改革的“副产品”出现今后的改革同样是作为宏观经济调控政策的“副产品”出现，而不会成为改革的主旋律。因此过多地从机构设置本身来讨论地方税务机构改革问题可能无法得出正确的改革方向。杨志勇(2006)通过国际比较发现 。税务机构分设与否在国际上都有先例，机构分设与否并不能说明征税效率的高低，基于中国现实，改革方案应保证国地税机构分设效益发挥最大化。这里同意这种观点。“营改增”后，无论是国地税机构合并还是继续分设，应该以经济社会发展、税制改革、征管现状等基本现实为依据来决定，而不能因为地方税务机构不征收管理营业税而简单予以并之。如果国地税机构分设不能使效益发挥最大化，甚至由机构分设分征税种而导致地方经济结构扭曲。这已不是税务机构分设而造成的问题，而是分税制改革不完善扭 曲激励造成的 ．这也不是通过国地税合并能够解决的。
(二)调整地方政府产业结构决定地方税务机构的征收管理范围将逐步扩大
目前地方政府主要依靠房地产业、建筑业等拉动地方经济已经成为共识。而要改变这种现状，需要考虑的就是扭转地方政府的财力攫取机制，逐步削弱营业税在地方税收中的地位，“营改增”试点就是这项改革的开始。作为地方税务机构不得不面对的现实是，今后的征收管理范围将逐渐萎缩，在地方政府调整产业结构的背景下，地方税务机构的征收管理范围将逐步转向与地方居民密切相关的税种，如房产税城市维护建设税等。如果城市维护建设税今后改为具有独立计税依据的税种，而不是依附于货物与劳务税征收 ，将逐步成为地方税务机构 征收管理主要税种之一。货物与劳务税作为与经济发展密切联系的税种，共享税的性质将中 央政府与地方政府的利益捆绑在一起 ，而中央政府在这样的格局下将掌握经济发展的主动权 ，地方政府将不会着重发展某一类型产业，地方扭曲的产业结构得以调整。随着房产税试点范围的扩大，地方政府将着力改善城市居住环境，加大公共服务投入力度，房产税也将成为地方政府的重要收入之一。如果从经济社会可持续发展角度出发，无论是开展总环境税还是独立环境税 ．也必将是地方税收机构来征收 。因此 ，今后地方税务机构征收管理范围缩小是暂时的。随着税制改革的逐步推进，地方税务机构征收管理范围将逐步扩大。
(三)直接税比重的上升决定地方税务局的征收管理难度不会减轻
个人所得税、房产税等直接税将由地方税务机构征收 ，而直接税的征收被认为是较为难 征收管理的税种。我国的个人所得税将由目前的分类模式改革为综合与分类的课征模式。一旦涉及到综合征收，对于地方税务局来讲。其综合申报的数量将远超过目前的代扣代缴义务 人，面临着退税或补税等现实情况，工作量和工作负荷必将加重。房产税征收也将由家庭或个人自行申报，征收管理面对同样的困难。而且对于个人所得税、房产税要想有效地征收，必须提高税收努力程度，收入、房产信息的掌握不可或缺，房产的评估价值等需要专门的税务人才即使用现代的信息手段加以管理，这也不是目前的征收管理能比拟的。“营改增”后地方税务机构虽然减少了部分营业税的征收管理，但随着税制改革的推进，直接税比重的逐渐上升，地方税务机构的征收管理难度不会减轻。
(四)短期内在激励地方政府积极性层面上地方政府有必要保留属于自身的征收机构
国地税机构改革不可忽视的一个基本国情是我国是一个大国。大国治理最重要的是能够激励地方政府的积极性，包括增加地方财政支出的积极性，组织地方收入的积极性，直至发展 地方经济的积极性 。在我国，地方政府履行更多的政府职能 。保留现有的地方税务机构或者退一步讲将现有的地方税务机构与财政部门合并也好 ，有自身的征收机构征收属于地方政府的一部分税收，对于激励地方政府的积极性具有重要作用，这也是 1994年机构分设时的应由本意。而像房产税、环境税、城建税等征收管理，地方政府比中央政府更能掌握充分的信息，由其进行征收管理效率将更高。同时也将进一步激励地方政府改善当地经济社会发展环境，辖区居民福利将提高。如果将全部税收由一个机构进行征收管理，地方政府按照共享比例、税收返还或转移支付等提供地方政府财力，一些不规范的财政分配现象就不可避免。如果地方政府出现财力不足时中央政府又不能不救济，预算软约束问题将出现。在没有规范的中央和地方财力分配与补偿制度之前，在激励地方政府积极性层面上．有必要保留属于地方政府自身的征收机构 。
(五)短期内地方税务局有继续存在的必要长期看是否合并已无足重要
国地税合并并不是中央政府与地方政府再次博弈的目的。税务机构的改革也只是再次博弈的“副产品”，“营改增”试点掀起的新一轮税制改革是以矫正地方政府自 1994年扭曲的发展经济行为、促进地方经济结构调整为主要目的。而 由地方政府负责征收与地方居民密切相关的税种被认为是最有效率的，在没有构建完善的地方税体系之前 ，保留地方税务机构积累 地方税征收管理经验、探索地方税征收管理方法是有必要的。贸然推进国地税机构合并可能 引发一些不规范行为。随着改革的进一步推进，整体经济结构趋于合理，地方政府发展经济 的行为得以矫正，税制结构进一步优化 、税制改革进程推进顺利 ，国地税税收征管行为逐 步规范 ，分税制改革彻底，是合并还是继续延续地方税务局的称谓已无足重要 ，如果合并全部换成 国家 税务局 各 自征收一 部分税种税款分别人库 ，如果延续则还是各自征收一部分税种税款分别入库，只不过是税务机构名称的变化而已。论国地税合并的好处_百度文库
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论国地税合并的好处
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