【热点】自开专票的小规模纳税人注意啦！七大常见问题一文详解！
问题一：哪些行业小规模纳税人可选择自开专票？对于月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的以下7个行业的小规模纳税人可以选择自开专票：1、住宿业2、鉴证咨询业：认证服务、鉴证服务和咨询服务;特别提醒：翻译服务和市场调查服务也属于咨询服务哦3、建筑业4、工业5、信息传输业6、软件业7、信息技术服务业特别提醒：信息技术传输业、软件业、信息技术服务业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务。软件和信息技术服务业又包括软件开发、集成电路设计、信息系统集成和物联网技术服务、运行维护服务、信息处理和存储支持服务、信息技术咨询服务、数字内容服务以及其他信息技术服务业。问题二：哪些应税行为可自开专票？上述行业的试点小规模纳税人提供服务、销售货物或其他增值税应税行为均可自开专票。 特别提醒：自开专票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向地税机关代开。问题三：首次如何申领增值税专用发票？1、申请增值税专用发票：对于首次申领增值税专用发票的，需要进行票种核定以及增值税专用发票最高开票限额审批，税务机关根据需要进行实地查验。2、发行税控设备及申领发票：对于首次购买增值税发票的纳税人需购买税控设备，对于原先已经领购过的，则在申领时需一并携带税控设备。特别提醒：对于初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。问题四：专票领到手后，开具时还需注意些什么？1、准确选择征收率：目前小规模纳税人的征收率有3%和5%，在开具发票时一定要根据具体的业务内容准确选择征收率。2、开具内容要齐全：公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号这些完整的信息，一个都不能少！非企业单位不需要填写税号。3、使用编码开票：自日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。问题五：专票开出了，如何进行申报呢？在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。问题六：只要进货或者支付费用的时候，取得了增值税专用发票，认证相符后就可以抵扣增值税，是吗?其实这是一个纳税误区！取得专票不一定允许抵扣，比如住宿费专票，员工出差取得的住宿费专票可以抵扣，但是公司接待客户，收到酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣;同样公司组织员工旅游，收到酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣!政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。问题七：增值税专用发票开具有误跨月如何处理?根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号 )规定：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。编辑设计：甘肃国税
来源：中税答疑新媒体智库 综合12366北京中心
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Sina.cn(京ICP0000007) &小规模纳税人最常见的五个问题
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小规模纳税人最常见的五个问题
& & & & 门店营业额较低及新开业的图文店，门店管理层可能对于免税政策一些问题不清楚，鸿小亲整理出最常见的五个问题。& & & &&问题一：小规模纳税人3万免税是指含税还是不含税，比如当月销售额30500元，换算成不含税销售额＝＝29611元，当月是按30500确定是否免税还是按29611确定是否免税？& & & &&答：依据《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税﹝2015﹞96号）规定：“对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”由于文件中明确指出是小规模纳税人的“月销售额”，而依据小规模纳税人增值税申报表，小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额，所以上述问题按不含税销售额即29611元确定是否免税。& & & &&问题二：小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其中有一个月超3万，是否还能享受免税，如一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，第二个月的4万是不是要交税？&& & & &&答：季度按总额计算，即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。& & & &&问题三：营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如某些办公设备公司既卖耗材2万元，又兼营提供图文服务2万元，是按总额4万因为超过月3万所以不免税，还是分别因为都没超过3万，所以都免税？& & & &&答：依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，分别计算限额，即上例中都没有超过3万，所以都免税。& & & &&问题四：新办的小规模纳税人按季申报，例如某图文店2月新开业，2月销售额2万元，3月销售额5万元，这时4月申报第一季度时，是否因企业2月和3月之和没有超过9万元，所以免税？&& & & &&答：不免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月，所以免税额度为6万元，因企业超过6万元，所以不免税。& & & &&问题五：当月没超过3万元，但是里面有到税务局代开增值税专用发票的1万元（税291.26元），这个月能找税局退这291.26不？& & & &&答：代开专票的税不能免，只能缴，不能退。
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提问：小规模纳税人关于城建税申报问题&&编号:149218&&
&&&&我厂是小规模纳税人，在8月10日收到地税局的信息通知，从2016年7月起，小规模纳税人的城建税、教育附加等税的纳税期调整为按季，但是我厂在8月2日已经申报了所属期7月份的各项税种，当时进去查看所属期还是没错的，但到这个月再进去看时，发现已申报的7月份所属期变成了4月1日-6月30日的了，请问我厂8、9月这两个月的税要如何申报？能否直接只申报这两个月的税，还是需要如何更改，盼复，谢谢！
处理状态：已回复
网友：肖肖05&发言时间： 14:47:24&
声明：以上留言仅代表网友个人观点,不代表本网站立场和观点。
市地税局回复
编号149218来信收悉，现就相关问题简要回复如下：
根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
我局工作人员已与来信人取得联系，并详细解释有关税收政策。由于系统业务规则改变，给来信人办理相关纳税申报业务造成了影响，由此带来的不便敬请谅解。经了解，来信人的问题已经解决。
感谢来信人对地税工作的提出的意见和建议，希望继续关注、支持地税工作。
&受理人：市地税局
回复时间： 09:08:40
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人参与 | 条评论&我是小规模纳税人，为什么月销售3万以下没有免增值税？|增值税|专用发票|增值税专用发票_新浪网
我是小规模纳税人，为什么月销售3万以下没有免增值税？
我是小规模纳税人，为什么月销售3万以下没有免增值税？
疑惑：我们是一家增值税小规模纳税人公司，目前还是月报，2017年10月从国税大厅代开了一张20600元增值税，本来以为3万元以下免征增值税的，没有想到代开的同时在税局大厅扣缴了600元的增值税税款，这是怎么回事啊?答复：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。因此若该公司代开了20600元的增值税专用发票，则这笔收入不能享受免征增值税的优惠政策。提醒一免征增值税不需要备案。只要符合“月销售额3万元以下或者季度销售额9万元以下”这个条件即可享受免征增值税优惠，无需到国税机关进行备案。提醒二销售额也包括了不开票的销售额。不少纳税人存在误区，认为只要每个月开票金额在3万以内就可以享受优惠，而忽略了不开票销售额。事实上，此处的销售额，包括所有应征增值税不含税销售额、销售使用过的应税固定资产不含税销售额、免税销售额和出口免税销售额，因此也包括了不开票的销售额。只有以上销售额的合计数符合条件才能享受优惠。提醒三代开了增值税专用发票就要缴纳增值税。享受该优惠政策的增值税小规模纳税人如果代开了专用发票，所缴纳的税款在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果无法追回全联次或者冲红，代开专票缴纳的税款将不能退还。提醒四免税销售额不得开具增值税专用发票。因专用发票的受票方可以抵扣税款，如果这20600元的收入既开了专票，又享受免税政策的话，会导致税款流失。因此小规模纳税人若要开专用发票，就需预缴税款，不能享受“对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税”的税收优惠。提醒五免征增值税金额计入营业外收入。实现收入时：借：银行存款贷：主营业务收入 贷：应交税费--应交增值税。月底确认免征增值税收入时：借:应交税费--应交增值税 贷：营业外收入--补贴收入。政策一国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告国家税务总局公告2017年第52号为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)，现将小微企业增值税有关问题公告如下：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自日起至日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。特此公告。国家税务总局日政策二根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。▎本文转自郝老师说会计准备好5月初级考试了吗？本周已更新
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关于小规模纳税人的进项税问题
小规模纳税人购进货物，它自己要交一个进项税，这笔进项税没法抵扣，那么这笔进项税对于企业来说应该作为什么呢。。。这是企业实实在在付的钱呀。。。。
还有就是 一般纳税人 企业它的进项永远都可以拿去抵扣，相当于那笔增值税是消费者交的。。企业实际上...
我有更好的答案
1、小规模交的进项税，在账务处理上，做为采购成本入账例如：采购材料1万元，税款1700元，合计支出11700元，则分录为：借：原材料 11700贷：应付账款 11700元 2、一般纳税人将进项拿去抵扣，但是一般纳税人销售是按17%计算税款的，小规模虽然没有拿去抵扣，但是其是按3%计算销售税款的举例来说：采购1万，支付出11700元，销售时收到款项23400元（含税）小规模纳税人应交增值税=*0.03=681.55元增值税其利润为：-.45元小规模纳税人企业所得税=.25=2754.61元 一般纳税人增值税销项=*0.17=3400元一般纳税人增值税进项=*0.17=1700一般纳税人应交增值税=00元一般纳税人利润=-==10000元一般纳税人企业所得税=00元 从上面可看出，差别不大利润率低时，一般纳税人划得来利润率高时，小规模纳税人划得来
小规模纳税人购进货物，它自己要交一个进项税，这笔进项税没法抵扣，那么这笔进项税对于企业来说应该作为什么呢。。。这是企业实实在在付的钱呀。。。。这笔进项记入该存货的成本。一般纳税人的话只对增值的部分缴纳增值税。增值税就是这样规定的，所以正规的比较大的企业都办理一般纳税人
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