最新个税手续费返还会计分录录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-08 15:17 标签： 税务局返还个税手续费
企业取得的个人所得税代扣代缴手续费返还的账务和税务处理，你做对了吗？_法律风险管理_传送门
企业取得的个人所得税代扣代缴手续费返还的账务和税务处理，你做对了吗？
《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”个税法明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。例如，某企业2013年全年代扣代缴个人所得税10万，并向税务局申请了2%的个税手续费返还，2014年6月收到税务局返还的手续费2000元，在当月，经公司管理层批准，把其中1200元发给财务部门李会计作为奖励，该企业所得税税率25%。企业这笔手续费是否涉税？涉及什么税？1、营业税—应交纳依据：《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳营业税。”企业取得的代扣代缴个人所得税手续费收入属于服务业”征税范围，应按5%税率交纳营业税。实务处理：该企业在做6月份的纳税申报时，此项收入应缴交营业税100元 （0）2、企业所得税—应交纳依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税计算。实务处理：该企业在做二季度预缴所得税申报时，此项收入应缴交所得税200元（0
800X25%=200）3、个人所得税—免交依据：（1）国家税务总局《关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》[国税发（1995）65号]（2）财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[财税（1994）20号]（3）按照《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》[国税发（2001）31号]的规定实务处理：李会计的1200元不参与个税计算企业如何进行账务处理？做帐依据：财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于进一步加强代收代征税款手续费管理的通知》[财行（号文]明确规定：“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。1、收到手续费时借：
贷：其他业务收入——手续费收入
2000元此处用“其他业务收入”而不用“营业外收入”，是因为个人所得税手续费收入可以计量，可以确定获得的，又是付出一定的劳务所取得的，理解成劳务收入很合适；而“营业外收入”是指与企业日常生产经营无关的各项收入，是企业偶发的交易或事项的经济利益流入，实际上属于企业的一种“利得”，而不是收入。2、实际使用时借： 其他业务支出
贷：现金或银行存款
1200元与“其他业务收入”相对应，使用时放在“其他业务支出”本文为作者向legalrisk财税微课堂供稿Legalrisk由国家级科技企业孵化器中科创星与陕西稼轩律师事务所联合运营,专注分享企业法律风险管理知识、案例和经验回复,阅读《股东竞业禁止问题简析》回复,阅读《买卖合同常见陷阱与应对策略》回复,阅读《律师如何计算和举证商业损失》觉得不错,直接点赞↓↓↓
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12月19日 13:40
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2016年度企业引进人才个税返还申报将开始
来源：平阳新闻网
　　本网讯 (记者 倪雪均 编辑 陈伟)&记者从县人社局了解到，从6月19日起至6月23日，2016年度企业引进人才个税返还开始申报，有需要的人员可以在平阳人才网下载相关表格。
　　据了解，此次个税返还补助的对象为从日后正式调入(需经人事部门办理录用手续)且签约3年以上的平委办〔号文件第二条所列1至5类，且年薪达十万元以上、其个人所得税形成地方财政收入的人才；日后柔性引进签订劳动(聘用)协议(需经人事部门备案)且服务满1年的平委办〔号文件第二条所列1至5类，且年薪达十万元以上、其个人所得税形成地方财政收入的人才。
　　据悉，已申报2016年度引进人才生活补助人员，需准备平阳县企业引进人才发展专项资金申请表和个人所得税纳税信息查询表(2015年12月～2016年11月)；未申报2016年度引进人才生活补助人员，需准备平阳县企业引进人才发展专项资金申请表、单位组织机构代码证、企业营业执照副本原、复印件和个人所得税纳税信息查询表(2015年12月～2016年11月)、劳动(聘用)合同原件及复印件、个人身份证原复件、学历学位证书原件及复印件、职称(技能)证书原件及复印件、人才类别证明材料。另外，海外学历需提供国家教育部留学服务中心出具的《国外学历学位认证书》。
　　那么，要如何申报呢？据了解，个人或单位下载了相关表格填写后，经主管部门审核盖章，并附对应条款所需的材料(原件、复印件)，报平阳县人才市场管理办公室(平阳人才大楼209室)受理即可。
网络编辑：谢天涯
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实务处理：个税手续费返还财税及账务处理
一、来源《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费；财行[号有规定：三年不到税务机关领取代扣、代收税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。二、涉税处理1、增值税——缴据财税（2016）36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。2、企业所得税——缴依据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定，纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。也就说如果发放给个人，就收支平衡，没有“所得”3、个人所得税——免《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）规定：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。4、账务处理应作正常生产经营以外取得的收入处理：（1）计入“营业外收入”，则用于奖励办税人员进入“营业外支出”科目（2）计入“其他业务收入”，则用于奖励办税人员进入“其他业务支出”科目。（3）当然也有企业挂往来账科目，个人认为不合适。
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税务局给企业的个人所得税手续费返还，企业应该怎么用？
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：《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”关于付给这２％的手续费的使用及分配问题，《个人所得税代扣代缴暂行办法》国税发［１９９５］０６５号第十七条作了规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人。”现已将人所得税的管理纳入税收征收管理法。为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，财政部、国家税务总局、中国人民银行就进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的问题发出了财行［２００５］３６５号文，该文第六条第六款规定，“‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”这是对“三代”税款手续费的意义及分配原则的最新规定，各单位都应贯彻执行。对单位取得的代扣代缴手续费收入,《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》（财行[号）规定，“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，企业取得代扣代缴个人所得税的手续费收入属于“服务业”征税范围，应按5%得税率缴纳营业税。同时，这项手续费收入不属于《企业所得税暂行条例》规定的免税范围，应依法缴纳企业所得税。
单位自由支配，可用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员1.根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[号）第6条第6款之规定：“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
既然是税务局给财务人员办税的手续费当然由财务人员支配了.你可详细读一下征管细则.
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