给力 | 光伏发电企业税费退50%
近日，国家能源局综合司下发了征求对《关于减轻可再生能源领域涉企税费负担的通知》(以下简称《通知》)意见的函。《通知》根据可再生能源企业税费负担普遍较重的实际情况，明确了可再生能源企业的税费减免政策。针对光伏企业，《通知》规定，光伏发电产品增值税即征即退50%的政策，从日延长到日。专家表示，光伏发电正处于向平价上网、脱离补贴发展的关键阶段，此举将为光伏行业持续健康发展提供有力支持。
在国家大力支持下，我国可再生能源近年来实现了快速发展，行业规模迅速增长，风电、光伏发电等成本显著下降，行业竞争力不断加强，但在部分领域可再生能源企业税费负担仍较重。
根据现行《关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》规定，光伏发电产品增值税即征即退50%的优惠将于2018年底到期。“增值税在光伏发电成本中占重要部分，2018年优惠政策到期后，将会增加光伏发电企业负担。”一位业内人士说。
一直以来，业内对光伏项目实施减税或免税的呼声从未消减，而此次最新出台的征求意见稿更让业内看到了利好希望。东方日升市场部总监庄英宏表示，促进光伏产业平价上网的一个主要举措就是降低产品的成本。而减免光伏产品及项目土地税收等举措，则可以被看成是降低产品成本的很大一部分。光伏产品实施退税50% 的政策，可以让企业在技术研发上加大投资，鼓励企业重视产品研发，提高产能及产品质量。
“降低光伏产品及项目土地税收的政策降低了光伏发电供给侧的成本及土地费用，从而推动用电侧及供电侧平价上网早日实现。”晋能科技总经理杨立友说，对于组件制造商来说，税费负担下降将更有利于目前光伏行业整体毛利回归制造业水平后的企业发展。
记者了解到，目前对于不占压耕地，不改变地表形态的发电项目，仍需缴纳耕地占用税。比如，天合光能在新疆、内蒙古等地投资的光伏电站，均按项目总用地面积征收耕地占用税，税额分别相当于项目总投资的5%、7.6%和2.4%，单个项目最高税额达到1.36亿元，为企业带来沉重负担。
为此，《通知》明确，对光伏发电项目，对光伏阵列不占压土地、不改变地表形态的部分，免征耕地占用税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地建设的光伏发电项目，由省级政府核定起征标准，未达建制镇规模以及不在建制镇规划内的土地上建设的，不征收城镇土地使用税;达到城镇土地使用税起征标准的，对光伏阵列不占压土地、不改变地表形态的部分，不计入占用土地面积，免缴城镇土地使用税。
尽管征求意见稿对光伏发电项目税收给予了诸多优惠，但不可回避的是，当前“光伏项目建设用地”属性界定尚不够清晰、土地需经多个部门协调管理、税额执行标准未统一等实际问题仍让不少光伏企业“碰壁”。
“上述问题必须得到有效解决，不管是大型地面电站，还是工商业屋顶电站，建设用地的确是建设电站的首要任务，如果不解决上述问题，会影响企业开发项目的积极性，使很多好的项目在源头就受阻。”庄英宏说，我们乃至整个行业都在期待政府能够早日出台更多利好政策，细化政策，争取早日平价上网。
就目前而言，各类土地税收在光伏项目开发总成本仍占有一定的比例，这在一定程度上增加了企业的负担，也延缓了产业步入平价上网的进程。庄英宏表示，首先，从税收方面来讲，整个产业需要政府出台利好政策，给予市场支持;再次，企业也需要进行降本增效的举措，如加大产品技术研发，以此降低产品成本，提高产品发电效率。产业评价上网，需要企业跟政府、市场的共同努力。
除了在税收上给予优惠，我国政府也希望借助金融手段促进光伏产业可持续发展，《通知》明确提到，各地要鼓励银行等金融机构降低贷款利率，而这将很大程度上帮助企业降低生产成本。
“光伏发电是资金密集型行业，电站项目一次性投资，在整个生命周期(至少25年)都可以持续获得收益。然而，无论是大型地面电站还是分布式项目，初始投资对于公司或者个人来说都是一笔不小的数字，令不少投资商和个人对于光伏发电项目望而却步。”杨立友认为，光伏相关贷款门槛和利率降低、可再生能源企业发行企业贷，可以降低项目前期的融资压力，使更多的企业和个人投资光伏发电，使用绿色电力，推动我国的能源结构转型。
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今日搜狐热点浅谈光伏电站土地使用税和耕地占用税！
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浅谈光伏电站土地使用税和耕地占用税！
现在国内光伏电站建设如火如荼，据相关数据统计，截止日，国内新增光伏电站建设规模就几乎达到了20GW，随着如此巨大规模光伏电站的建设并网，后续运维过程中需要产生的各项税费也是相当的惊人，一般而言，并网后光伏电站需要交纳所得税、城市和教育附加税、售电增值税、土地使用税、耕地占用税、新增建设用地有偿使用费、草场补偿费、森林植被恢复费等各项税费，近期有好多开发同行比较困扰于土地使用税和耕地占用税的缴纳标准范围问题，本文就土地使用税和耕地占用税，结合笔者自己的开发经验，浅谈下缴纳范围标准。首先，我们看下国家城镇土地使用税征收和耕地占用税征收的定义范围。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称土地条例）第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称耕地条例）第三条规定，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。这两个暂行条例其实已经说明了土地使用税和耕地占用税征收的范围界限。一般而言，目前国内地面光伏电站（不包含纯屋顶分布式电站）一般有以下几种建设模式：纯地面电站、农光互补光伏电站、渔光互补光伏电站、林光或牧光互补光伏电站，要理解为何会有这几种地面电站建造模式，我们就需要了解国土对于土地性质的划分，按照土地利用总规划，国土部门把土地分为三类性质，分别是一般农用地，建设用地和未利用地。纯地面电站，根据文件精神，投资方一般是在荒山、荒坡，滩涂，盐碱地等地类选择建设的，按照国土划分属于未利用地，不在耕地占用税征收范围内，至于是否需要交纳土地使用税，就要看选址是否在城镇土地使用税征收范围里面了，如果项目是落在XX省XX市XX县XX镇XX村，按照条例规定，土地使用税是避免不了需要交纳的，但是项目要是在XX省XX市XX县XX乡XX村，则不在条例规定的土地使用税征收范围里面，原则上不需要缴纳。我们再来看农光互补光伏电站，顾名思义，农光互补项目一般都是选择的一般农用地的地类性质建设的（此类型项目尤其要避免基本农田，这是红线不能碰），耕地占用税是避免不了的，至于土地使用税，由于该类项目的特殊性（直接用于农业生产），根据土地条例第六条规定里面的第五小条解释，“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”在土地使用税的免缴范围里，所以我们不用考虑项目选址是不是坐落在土地使用税征收范围界限里面，但是，一定要做真农业哦，不能打擦边球为了获取土地搞假农业。接着看渔光互补光伏电站项目，此类项目大多都是利用坑塘水面、河流水面和湖泊水面等选址建设，如果是利用坑塘水面建设，按照国土性质划分，也属于一般农用地范畴，需要交纳耕地占用税，但是该类项目同样适用于土地条例免收土地使用税范畴，也不用考虑选址坐落位置是否在土地条例征收范围边界内，原则上也不用缴纳土地使用税。我们跳过林光互补项目先来探讨牧光互补地面电站的税收缴纳界定，此类项目在内蒙和东北和西北较多，这些地区一般的土地管理部门区别于内地中东部地区的国土局和林业局，还有一个特殊的土地管理部门-------草原畜牧局，我们前期选址的时候，国土可能显示为未利用地，林业显示非林地，但是到了畜牧局就会被告知是天然牧草地，按照国土性质划分，天然牧草地也属于一般农用地范畴，遇到这种情况，我们一般以畜牧局定义的为标准，此类项目在涉及缴纳土地使用税的时候，一般不适用土地条例规定的免收范围，就要看项目选址是否坐落与土地条例征收规定界限里了，等同于未利用地下的纯地面光伏电站，如果项目是落在XX省XX市XX县XX镇XX村，按照条例规定，土地使用税是避免不了需要交纳的，但是项目要是在XX省XX市XX县XX乡XX村，则不在条例规定的土地使用税征收范围里面，原则上不需要缴纳。至于耕地占用税，在此类项目中就会换成另外一个名称--------草场补偿费来征收，嘻嘻。最后，我们来看林光互补项目，这估计也是大家遇到的最多的项目类型了，该项目基本都是利用荒山、荒坡依山而建，土地租赁价格明显低于一般农用地的租赁价格，但是由于国土局和林业局的数据衔接不及时及部门间的特殊性，明明在国土二调里显示的是未利用地，到了林业局一查，就是林地了，傻眼了吧，嘿嘿，不过不要紧，遇到多了就见怪不怪了，现在好多看上去毛都没有的荒山林业局非要说是什么宜林地或者灌木林地，这是地方之前退耕还林拿国家林业补贴导致的，就像孙悟空踢翻了老君的八卦炉，烧的满山都是宜林地或者灌木林地，唉，该类项目在涉及土地使用税的时候，也和未利用地性质的纯地面电站一样，就要看你选址坐落的位置了，此处就不再特殊说明，至于耕地占用税，也和牧光互补项目一样，换了个名称-----森林植被恢复费来征收，额。所以，建设何种类型的地面电站，依据的就是你选址的是什么地类性质，当然也有特殊的案例，国土明明定义是未利用地可以做纯地面电站，却要搞农光互补项目，这里面主要是根据地方政府发改要求而定的，因为搞农光项目可以拉动就业和提高土地利用效率嘛，你懂的。可能到这里，有朋友会说，我们把土地条例和耕地条例研究透，就好比有了倚天剑和屠龙刀，可以快意光伏江湖无往不利了，可是实际情况远不是我们想的这么简单，足球比赛中比分还随时变化呢，因为球是一直运动的，更何况政策呢，国土部门每年有两次的土地调规权利，你现在是未利用地，如果被调规成农用地呢，哈哈！这里再分享一个业内广泛流传的案例。下面以一个位于河北某地的50MW光伏电站项目为例，就光伏电站涉及土地使用税的实际情况及建议应对措施做详细说明。该光伏电站项目位于河北XX县XX镇XX村，土地性质为未使用过的荒山，权属为集体所有，属于建制镇范围内的土地。项目所用土地获取方式为租赁，已经同村里签订合同拟租赁土地133.33公顷，约2000亩（1公顷=15亩）。据开发人员介绍，目前该土地免土地使用税。但已有确切消息，河北省将在未来3年对该土地征收土地使用税。开发人员上报的项目分析报告显示，土地使用税按照每平方米3元/年的费用计算，则每年需要上缴土地使用税=3*.2万元（1亩地≈667平方米），平均每亩地的年土地使用税=3*667=2000元（此费用已归到了每年的运维费用中），而该项目土地租金只有每亩地年租金200元。由此，高额的土地使用税直接导致该项目的总投资收益率低于10%，只有9.86%，资本金收益率16.8%（如果土地使用税能够减半，按每平方米1.5元/年计算，则总投资收益率为10.49%，资本金收益率为19%）。由于该项目用地属于城镇土地使用税征税范围内的集体土地，且有正式的土地租赁合同，使用单位应缴纳土地使用税。经过对当地情况的分析，项目开发者制订了如下应对策略：首先，该项目的土地是荒山，根据“条例”第六条，经批准改造的废弃土地，可以享受免土地使用税5-10年（按照程序，开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定），项目开发者可以积极向当地税务部门和土地管理机关争取该项优惠政策。同时，该项目所在河北西南部地区的荒山大多是低山丘陵，无法建工业企业的厂房，加上土壤贫瘠、干燥缺水，庄稼也无法生长。这样的荒山土地，没有什么利用价值，如果能够租赁出去用来建设光伏电站，则土地变废为宝，当地农民又多了一个收入渠道，因此是一件双赢的事情。这可以用来说服当地政府支持。其次，可以参考其他地区土地使用税标准，在项目投资预算中提前予以拨备。目前，各个省份都根据当地的实际情况出台了土地使用税实施办法，不同省份、不同城市等级、不同土地等级征税标准都不尽相同。比如，江苏苏中地区建制镇的土地使用税实际为每年2元/平方米。参考两地的经济发展水平，河北的城镇土地使用税税额应该不高于每年2元/平方米（河北省2007年制定的建制镇的土地使用税标准与国家一样，为每年0.6-12元/平方米，没有明确的等级标准），具体征收标准要咨询当地税务部门。如果按每年2元/平方米，则每年的土地使用税=2*667*万元，总投资收益率为10.28%，资本金收益率为18.27%。再者，根据“条例”第五条规定，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。而该项目所在县属于河北省39个国家级贫困县之一，可以要求当地政府部门和税务部门给予降低税额。除此以外，由于该项目投资额巨大，而且投资回报期需要10年，电站前期无法盈利，还可以要求当政府和税务部门给予土地使用税减免或优惠政策。另外，由于光伏项目运行周期长达25年，且投资额巨大，有利于长期拉动当地GDP水平、增加财政收入和带动经济发展，加上项目需缴纳的土地使用税额巨大，且这笔费用是全部留在当地财政，投资企业除此之外还需要缴纳企业所得税等各类费用。因此，在项目谈判时，就应与当地政府相关部门沟通，要求每年返还部分土地使用税税额。所以，为了给企业减少投入，开发人员除了需要了解必须的政策，除了拿到倚天剑和屠龙刀，还要有必备的修炼秘籍--------商务谈判能力，额，好像逼格整高了，嘿嘿，那就通俗点吧，要能说、会忽悠，起码要说服政府。至于土地使用税和耕地占用税缴纳的税额标准，分别如下：根据土地条例第四条规定土地使用税每平方米年税额如下：　　（一）大城市1.5元至30元；　　（二）中等城市1.2元至24元；　　（三）小城市0.9元至18元；　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元根据耕地条例第五条规定耕地占用税的税额规定如下：　　（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；　　（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；　　（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；　　（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。从这个税额标准也可以看出，弹性空间是相当大的，所以，具体缴纳税额是多少，就看开发朋友们八仙过海，各显神通地去和相关地方政府部门沟通斡旋了，此处无法统一。PS：1、土地使用税是每年都要交的，由地方税务部门负责，耕地占用税是由地方财政局负责，一次性缴纳。2、开发人员前期和政府洽谈投资商务谈判的时候，最好把相关减免税收的诉求落实在和政府签订的投资框架协议里。3、配备倚天剑和屠龙刀的武功心法，一般要选择接地气、热闹的场所修炼，个人觉得，撸串的场所不错，甩开膀子，三五一道，有诗、有梦有远方，逼格修炼的速成场所，嘻嘻！最后，希望广大开发的朋友多提宝贵意见，一起交流、学习、探讨，毕竟我们是打工的嘛，为企业创造最大价值是核心。作者：&撸串群，来源：光伏资讯，转载请注明作者和来源。
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正确缴纳耕地占用税
2015年7月，贵州省某市地方税务局，对某公司一新建项目占用耕地进行稽查，并通过县局实施了案件取证，经过县局初步调查，得出该公司征用土地面积达千余亩，据此得到补税初步意见（已下达“税务事项通知书”）：补交耕地占用税额为近1500万元，罚款0.5倍。据此，该公司委托我公司全权处理该事项的涉税事宜。受托后，我公司派出注册税务师王敏及其团队，充分研究各项税收政策，现场调研，走访县、市局稽查，征管部门并与之进行充分沟通。2015年10月初代为拟定涉税文书请示，依现行税收法规的计税依据、征税范围、征税对象作出分析，并提供相应证明材料，确定总体应补税款约700万余元，2015年现阶段应纳税160万余元的结论，并向主管税务机关报送按此结论进行纳税的申请申述，现得到主管税务机关的认可，由企业自行申报纳税。案例点评：该委托事项从委托到结束，仅短短1个多月的时间，我们的感受是，税务机关的执法程序是严谨的，（包括立案，调查、和作出决定），这一严谨的过程，纳税人往往会忽略，关注的重点是税款总额和罚款。中介介入的作用显示在：强调政策的依据，企业的经营现实状态，支撑的证明材料，有效的沟通平台。当然，最终该案例的成功是得到主管税务机关对该事项的认定，也就是说，你提出的诉求符合税收政策的规定同时税务执法也是依法的，否则，该案例不可能快速取得如此成功。& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &（作者单位：贵州国正税务师事务有限公司）
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& 国家能源局：明确了光伏行业的税费减免政策
国家能源局：明确了光伏行业的税费减免政策
　　近日，国家能源局综合司下发了关于征求对《关于减轻可再生能源领域涉企税费负担的通知》，明确了光伏行业的税费减免政策。
　　一、增值税优惠政策展期
　　光伏发电产品增值税即征即退50％的政策，从日延长到日。该政策是国家让利于光伏企业鼓励光伏企业发展的延续，有利于光伏行业平稳过渡到平价上网的阶段。
　　二、部分免征耕地占用税
　　此前根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，根据各地区人均耕地面积的不同，耕地占用税的费用在5-50元之间，此前部分区域的光伏电站需按照光伏项目的总用地面积缴纳耕地占用税，如天合光能在云南建水，新疆，内蒙古等地的光伏电站缴纳的耕地占用税分别相当于项目总投资的5％，7.6％和2.4％，单个项目最高税负为1.36亿元，给企业带来额外成本，新规规定光伏电站在不占压土地、不改变地表形态的部分，免征征地占用税，将极大地减轻企业的负担，降低光伏电站的初始投资需求，提高投资回报率。
　　三、明确减免光伏发电土地使用税
　　此前部分光伏电站项目不属于《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定的征收要求，却被征收了城镇土地使用税；另一方面对于光伏电站的实际征税面积的界定也不够合理，给企业带来沉重负担，如天合光能在新疆的3万千瓦电站，需按照80万平方米来缴纳城镇土地使用税，每年需缴纳120万元，占电费收入4％，极大的影响了投资企业的回报率。此次通知明确了将由省级政府核定起征标准，对于不属于征收范围或未达起征标准的，免收城镇土地使用税；达到城镇土地使用税起征标准的，对光伏阵列不占压土地、不改变地表形态的部分，不计入占用土地面积，免缴城镇土地使用税。同样将减轻光伏运营企业的负担，有利于平价上网。
　　四、接网工程建设由电网企业承担
　　各类可再生能源发电项目的外部配套及输配电工程，全部由所在地电网企业投资建设，以往相关电网工程由可再生能源发电项目单位投资建设的，电网企业按协议或经第三方评估在两年内完成回购。通知明确了电网企业的责任，有利于降低光伏企业的初始投资成本，减少不必要的环节。
　　五、鼓励金融机构给予筹资支持
　　通知明确各地要鼓励银行等金融机构降低贷款利率，对达到优质信贷等级的可再生能源项目投资企业，鼓励按基准利率下浮10％左右的利率予以支持，并可对可再生能源发电项目适当延长贷款期限并给予还贷灵活性。各级政府应指导可再生能源企业发行企业债券，鼓励各级政府与社会主体合作建立可再生能源产业基金，对社会主体发起的可再生能源相关基金予以政策支持。光伏电站的投资是重资产行业，需要大量资金，此前融资成本较高，利率在6％以上，短期过桥贷款利率甚至可能超过10％，通知鼓励金融机构给予优惠的利率贷款，如按照长期基准利率的9折计算，利率成本仅为4.41％，将大幅降低光伏投资企业的融资成本，按照100 MW 电站初始投资6亿，自有资金30％，融资70％计算，则首年节省利息费用可达 667.8万元（为利率6％与4.41％的差额），约占当年电费收入7.1％，将大幅减轻企业费用，有利于降低光伏度电成本。
　　六、看好行业前景
　　此次通知的颁布，进一步表明了国家大力发展可再生能源（光伏、风电、水电）的决心，我们看好光伏行业的前景，强烈推荐光伏行业相关标的，阳光电源，林洋能源，通威股份。
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