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(审计综合题
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注册会计师负责对上市公司丁公司2010年度财务报表进行审计。2010年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2010年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司2010年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
(2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。
(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”
(3)下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则规定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
8章 审计计划
会计师事务所派出的审计项目组在审查X公司20年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除发现X公司应收账款项目(可容忍错报为90万元)存在错报情况(性质均不重要)外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计是采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：
(1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元；
(2)按X公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，X公司管理层给出解释不能令人信服；
(3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元；
(4)通过实质性分析程序推断的销货退回发生额为80万元，资料反映的销货退回发生额为70万元。
要求(1)请说明，注册会计师在汇总错报时应将尚未更正的错报具体分为哪类？
(2)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；
(3)根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；
(4)如果资料反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施；
(5)基于资料，如果应收账款样本的明细账余额合计数为560万元，其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。【答案】
(1)尚未更正的错报可以分为两大类，即已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主管决策的错报，推断误差包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报以及通过实质性分析程序推断出的估计错报。
(2)资料(1)中的错报属于对事实的错报，具体错报金额为350－300＝50(万元)；资料(2)中的错报属于涉及主观决策的错报，具体错报金额为100－65＝35(万元)；资料(3)中的错报属于通过测试样本估计出的总体的错报。减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，这类错报的金额为185－50＝135(万元)；资料(4)中的错报属于通过实质性分析程序推断出的估计错报，具体错报金额为80－70＝10(万元)。
(3)由于资料中的错报均导致对应收账款项目的高估，它们的和即为尚未更正的错报的汇总数：50＋35＋135＋10＝230(万元)。因这一汇总数低于财务报表的重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以出具无保留意见审计报告。
(4)重新确定的尚未更正的错报的汇总数为：50＋35＋135＋80＝300(万元)，达到了财务报表层次的重要性水平，且已识别但尚未更正错报的汇总数为50＋35＝ 85(万元)，远低于财务报表的重要性水平，注册会计师应考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范
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求大神，解决2个题目
1.上市公司ABC公司系XYZ会计师事务所的常年审计客户。2012年7月，XYZ会计师事务所与ABC公司续签了审计业务约定书，审计ABC公司2012年度财务报表。事务所准备分派注册会计师刘海参加该审计项目。假定存在以下情形： (1) 注册会计师刘海持有ABC公司1000股股票。(2)注册会计师刘海长期为ABC公司代理记账和代编财务报表。(3)刘海妻子的弟弟担任ABC公司的董事。(4)刘海为ABC公司提供资产评估服务，且评估结果对财务报表具有重大影响。（5）注册会计师刘海已经担任ABC公司年度财务报表审计业务的项目经理6年了。要求：请判断上述每一情形是否对XYZ会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
4.注册会计师在对ABC公司2012年报审计时，发现该公司在2012年初与Z公司签订了一项经营租赁合同。ABC公司租用Z公司两台设备，租期为3年，每月租金15 000元，第一年免交租金。ABC公司认为因第一年免交租金，所以2012年度ABC 公司无相关的租赁费用。讨论：（1）注册会计师能否同意ABC公司的会计处理？说明理由。（2）如何编制审计调整分录？
请问一下上面一题解决了吗？我也想问这道题的求解
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审计问题，求答案，谢谢
09年3月份对被审计单位进行审计发现，2008年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为： 借：主营业务收入 50万元 　　贷：应收账款 50万元 借：库存商品 40万元 　　贷：主营业务成本 40万元 对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为： 借：营业外支出 1万元 　　贷：银行存款 l万元 经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。 这样做分录正确吗？
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如果2008年2月为2007年度的资产负责表的日后期间的话，那么此退货业务应按调整事项处理，通过以前年度损益调整科目核算；对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理应为：&借：销售费用&1万元&　　贷：银行存款&l万元
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求助审计面试题的答案
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一、《审计准则》　第十五条规定“审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德”“严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为”“正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益”“　客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题”“勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量”“保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的”。二、《审计准则》第一百三十一条、第一百三十二条、第一百三十三条做了具体规定。三、《审计准则》第一百三十六条规定“审计组应当针对经济责任审计发现的问题，根据被审计人员履行职责情况，界定其应当承担的责任”，　　第一百三十七条规定“审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见”“　经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关干部监督管理部门的意见”“　审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见”，　第一百三十八条规定“被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改”“　审计组应当对采纳被审计单位、被调查单位、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明”。四、《审计法实施条例》第三十五条“审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书”。五、《审计准则》第五十七条“　审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案”。六、《审计准则》第八十四条“审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性”“适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信”“充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量”。七、《审计法实施条例》第二条“审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”，　第三条“审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出：　　（一）行政事业性收费；　　（二）国有资源、国有资产收入；　　（三）应当上缴的国有资本经营收益；　　（四）政府举借债务筹措的资金；　（五）其他未纳入预算管理的财政资金”，第四条“审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出”。求助审计面试题的答案
辩证、全面地看问题是公务员应该具备的通用能力之一。公务员在工作中会遇到许多问题。要妥善处理问题，要求公务员既能从总体上对事物进行宏观把握，又能考察各个部分与整体、各部分之间的因果关联性；既要看到事物发展有利的方面，又要注意到不
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审计案例练习题及答案.doc 18页
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审计案例练习题及答案
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一、单项选择题1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是（???）账户??未审金额?????拟确定的重要性水平
??A、??????2000?????????????30
??B、??????1000??????????????8
??C、???????500??????????????9
??D、???????100??????????????1
2、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为（????）。
??A、15．2% ???B、30．9% ???C、20．8% ???D、61．8% ?3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（????）。
??A、决定接受的检查风险水平为高水平
??B、决定接受的检查风险水平为低水平
??C、评估的控制风险水平为高水平
??D、评估的控制风险水平为低水平
4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足（????）关系。
??A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险
??B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险
??C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险
??D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险
5、项目经理Z的处理不正确的有（???）。
??A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论
??B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
??C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
??D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（????）。
??A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量
??B、被审计单位的中期会计报表
??C、内部控制调查问券
??D、与管理当局的沟通函
7、如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性水平，注册会计师应考虑与（????）相加后是否可能超过重要性水平。
??A、尚未发现的错报 ???B、已发现的错报 ???C、前期尚未调整的错报 ???D、期后事项 ?8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是（????）。
??A、2004年公司董事会成员作了较大的调整
??B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍
??C、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
??D、2005年财务状况明显好转
9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（????）。
??A、发表带强调事项段的无保留意见
??B、发表保留意见
??C、发表无法表示意见
??D、实施追加审计程序，以降低审计风险
10、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生的重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报为（????）万元。
??A、30 ???B、55 ???C、85 ???D、95 ?11、在确定会计报表层次的固有风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（?????）因素。
??A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高
??B、业务性质越复杂，固有风险越高
??C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高
??D、越是临近期末发生的交易，固有风险越高
12、对重要性水平作出初步判断的直接目的是（????）
??A、确定所需审计证据的数量
??B、确定审计的类型
??C、减轻注册会计师的法律责任
??D、降低审计风险的水平
二、多项选择题1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。下列关于该步骤的说法中，正确的
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