生产销售环节应纳消费税的计算（例题剖析）生产销售环节应纳消费税的计算（例题剖析）二马财神百家号知识点：生产销售环节应纳消费税的计算计税方法适用范围计税依据计税公式从量定额啤酒、黄酒、成品油销售数量销售数量×单位税额复合计税白酒、卷烟销售额、销售数量销售额×比例税率＋销售数量×单位税额从价定率其他应税消费品销售额销售额×比例税率（一）直接对外销售应纳消费税的计算【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。『正确答案』高档化妆品应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（万元）应纳消费税额＝34×15%＝5.1（万元）【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。应纳税额＝50×＋%＝350000（元）（二）自产自用应纳消费税的计算1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。2.用于其它方面：于移送使用时纳税。（1）生产非应税消费品和在建工程；（2）管理部门、非生产机构；（3）提供劳务；（4）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用『正确答案』BD『答案解析』选项A，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项C，属于用于生产应税消费品，在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税。【例题2·单选题】（2008年，修订）下列各项中，应当征收消费税的是（　）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎『正确答案』C『答案解析』选项A，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围；选项B，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项D，从日起，取消汽车轮胎消费税。3.组成计税价格及税额计算（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额组成计税价格征税方式消费税增值税成本利润率（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）按消费税中应税消费品的成本利润率从量定额（啤酒、黄酒、成品油）按销售数量征消费税成本＋利润＋消费税税额10%复合计税（卷烟、白酒）（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）组成计税价格推导过程＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率＋组成计税价格×消费税比例税率组成计税价格×（1－消费税比例税率）＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）【例题1·计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。提示：消费税税率为15%。（1）同类产品售价15000元：应纳消费税税额＝15000×15%＝2250（元）增值税销项税额＝15000×17%＝2550（元）（2）无同类产品售价：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）＝10500（元）应纳消费税税额＝10500×15%＝1575（元）增值税销项税额＝10500×17%＝1785（元）【例题2·综合题】（2008年修改）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月有关经营业务如下：（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。A卷烟单价＝1＝54（元/条），适用比例税率36%。企业应缴纳的消费税＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015＝155.31（万元）（单位一定要一致）【例题3·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（　）万元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3『正确答案』B『答案解析』（1）将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。二马财神百家号最近更新：简介:我就是那个人见人爱车见车载的小帅哥作者最新文章相关文章联系电话：5
联系传真：5
联系手机：
联 系 人：杨先生
高尔夫知识爱卡汽车_中国领先的汽车主题社区、汽车资讯、汽车论坛中心当前位置：&>&
2017《税法一》每日一大题：代收代缴税款
　　时间虽已临近，但只要考生合理安排学习计划，抓住关键点学习，还是能够保障考试顺利通过的。税务师《税法一》每日一大题持续更新中，小编约你一起来练习！　　【所属章节】　　《税法一》科目 第三章 消费税　　【知识点】代收代缴税款、消费税应纳税额的一般计算　　【例题 计算题】甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2016年8月有关生产经营情况如下：　　(1)委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个;本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。　　(2)委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格;当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。　　(3)对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元;将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。　　其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。　　要求：根据上述资料，回答下列问题。　　(1)委托乙企业加工高尔夫球包，乙企业应代收代缴的消费税为(　　)万元。　　A.8.89　　B.20　　C.8　　D.12　　(2)委托丙企业加工高尔夫球杆的杆头，丙企业应代收代缴的消费税为(　　)万元。　　A.9　　B.10　　C.9.9　　D.6　　(3)甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为(　　)万元。　　A.8　　B.20　　C.22.22　　D.0　　(4)甲高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税为(　　)万元。　　A.48　　B.43　　C.36　　D.37　　(1)正确答案:D　　知识点：代收代缴税款　　答案解析 :　　委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=0.12×(万元)。　　(2)正确答案:B　　知识点：代收代缴税款　　答案解析 :　　由于丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成计税价格计算消费税。丙企业应代收代缴的消费税=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(万元)。　　(3)正确答案:A　　知识点：消费税应纳税额的一般计算　　答案解析 :　　委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0.2×=8(万元)。　　(4)正确答案:C　　知识点：消费税应纳税额的一般计算　　答案解析 :　　将自产的高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，应按同类高尔夫球杆的平均不含税价格计征消费税，不按最高销售价格计税;将委托加工收回的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆的，准予按生产领用量抵扣高尔夫球杆杆头已纳的消费税。甲高尔夫球具厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(万元)。　　税务师备考冲刺，今天的大题你会了吗？这个知识点掌握来了吗？更多等你来练习！
会计云课堂APP
东奥会计在线微信
责任编辑：吴海燕
上一篇文章：
下一篇文章：
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
&dongao.com Inc. All Rights Reserved &&&&您好！欢迎访问深圳市昌利体育用品有限公司官网！
电　　话：9
传　　真：8
手　　机：/邹先生
电子邮箱：
Hot Product
面对全球众多高尔夫品牌的挑选，你是否有这些烦恼呢？
Faced with many of the world golf brand selection, if you have them worry about it?
高尔夫球杆挑选的烦恼
昌利高尔夫球杆让您用的放心
(1) 杆头上线沟不直，深浅不一；
(2) 表面有瑕疵，烤漆不均有色差；
(3) 管口和颈套有节缝、凹坑；
(4) 杆身色漆不均匀，有颗粒，网印不清晰或有划痕；
(5) 握把比较简单，大多是橡胶材质，手感不舒服；
(6) 杆头没有调角度，在磨光过程中，变形的部位没有处理；
(7) 一般杆头采用的都是不锈钢材料；
(8) 杆身在材料上选择非常简单，杆头在重量上不符合标准；
二十多年行业经验，实力雄厚
20 years of industry experience, the strength
拥有二十多年专业经验的技术沉淀经验，凝聚一批专业素质
及实践操作性强的技术管理人员。
我们拥有雄厚的实力基础，欢迎新老客户前来洽谈业务。
为您量身定制，精工打造
Tailored to your needs, Seiko build
昌利拥有专业的设计团队，能为您提供一站式高尔夫用
品解决方案。
同时能为您量身定制，我们竭诚为您精工打造。
强大的生产团队，出货速度快
Strong production team, fast shipping
昌利拥有多条流水线，一线生成团队强大的阵容，从下单到出货，我
们讲在我们的承诺日期内准时交货。
出货快的同时我们按照国际及国家标准安全生产，保质保量为您服务。
贴心的、快捷的、完善的服务体系
Attentive, efficient, improve the service system
我们已经建立健全完善的售后服务体系，我们竭诚贴心的、快捷的、完
善的服务宗旨为您服务。
我们开通24小时专业在线客服服务，专为为您解答心中的疑虑，服务热
客户眼中的昌利
企业名称：MARUMAN
由于高尔夫市场的快速变化高尔夫产品数量的增加，现行的标准已不能满足于产品质量和市场的要......[]
企业名称：footjoy
昌利是个值得信赖的公司，多次使用昌利的产品都真的很好用，他的产品精细，销售快，客户也很满......[]
企业名称：OAKLEY
最初接触昌利，是偶然的机会，只是觉得它的高尔夫球杆产品做工很精细，款式新颖，凭我们对高尔......[]
关于昌利About us
　　东莞市昌利高尔夫用品有限公司成立于2000年，多年从事各大高尔夫品牌球头、球杆的设计、研发、生产、制造等高尔夫相关产品。本公司具有20年的技术沉淀经验，凝聚一批专业素质及实践操作性强的技术管理人员，产品主要销往美、日、韩、欧洲等国家和地区。
　　昌利高尔夫公司从2006年起是美国Tigeroar（泰格）品牌中国区的总代理。产品系列：从儿童到青少年、初学者到顶尖职业球手的球杆均有产生，同时可依据不同年龄、不同身高和体重、不同挥杆速度的测试进行量身订制。
　　本公司秉承“诚信、务实、开拓、创新”的经营理念，以“质量求生存、以服务谋发展”的品牌宗旨，全心全意为每一位客户做好各项工作。
　　欢迎业内人士及高尔夫爱好者莅临参观指导，共同探讨与开辟高尔夫未来市场！也许您短短的一句话就是我们彼此商机合作的传递与繁衍！真诚期待您的光临，我们会竭诚为您服务！
企业形象Corporate image
新闻中心 / News
对于刚刚开始跟着父母亲学习‘玩’高尔夫球的小朋友，要让孩子在练习场做一些简单的挥杆练习。此阶段的...[]
技术支持 / Support
按球杆的不同用途，和球杆被设计成不同的杆头形状和杆身长度，这样高尔夫球杆大致可分为木杆、铁杆...[]
常见问题 / Support
随着现在时尚侵袭人们的生活，人们不光对服装款式有要求，对服饰颜色搭配也有很大的要求，每种服饰的...[]
　/　　/　　/　　/　　/　　/　　/　　/　　/　　/　
Copyright (C) 2016 深圳市昌利体育用品有限公司 www.a9golf.com 版权所有 访问量：
地址：东莞市谢岗镇花园工业区57号 电话：9 传真：8 联系人：邹先生/
本站是高尔夫用品专业厂家-深圳市昌利体育用品有限公司的官方网站，提供详细的报价，齐全的产品信息【】【】
*本站相关网页素材及相关资源均来源互联网，如有侵权请速告知，我们将会在24小时内删除*技术支持【】【】
昌利体育用品二维码