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项目五现金流量表-实训答案解析.doc 11页
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项目五 现金流量表编制与分析
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
四、问答题
现金流量表中现金范围包括现金及现金等价物。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
日常所指现金，即会计上所说的现金，通常仅指企业的库存现金。而现金流量表中的现金不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的外埠存款、银行汇票存款，银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。但是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能提前支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
我国企业通常将现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。企业由于所处的行业特点不同，对各类活动的认定存在一定差异，在对现金流量表进行分析时，应特别关注企业所处行业的不同特点和实际情况考察企业现金流量的类别。
（1）经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。
经营活动流出的现金主要包括：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。
（2）投资活动产生的现金流量。投资活动流入的现金主要包括：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。
投资活动流出的现金主要包括：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付的其他与投资活动有关的现金。
（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动流入的现金主要包括：吸收投资收到的现金；借款收到的现金；反映企业举措各种短期、长期借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金。
筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。
通过对现金流量表进行分析，可以评价企业现金流量的质量，即企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行顺畅运转的程度和状况。具体地说，可以通过以下几个方面对现金流量进行质量分析：
（1）经营活动现金流量质量分析。经营活动是企业的造血系统，良性发展的企业应该从其经营活动中获取充足的现金净流量。判断其充足性的标准，不应仅仅是“大于零”，还应要求其能够补偿下列项目：当期长期经营性资产的摊销和应计费用等非付现成本；当期利息和股利等资本成本；对内扩大再生产、对外进行股权和债权投资所需资金，等等。简单地说，企业经营活动产生的现金净流量至少要大于核心利润的规模。
（2）投资活动现金流量质量分析。对投资活动现金流量质量的分析，主要应关注投资活动的现金流出量与企业发展战略之间的吻合程度及其效益性。
当投资活动产生的现金净流量小于零时，企业基本呈扩张态势，分析时应关注企业的投资方向对企业未来发展的影响以及企业战略的实施与遵守情况。
当投资活动产生的现金净流量大于零时，应注意区分投资回收性现金流入与投资收益性现金流入的不同质量含义。若投资回收性现金流入占主流，则意味着企业发展战略的调整引起企业的“战线”收缩，即使当期带来大量的投资收益和大量的现金流入，也不是企业具有良好的投资活动现金流量质量的象征，反而可能成为未来投资活动现金流量
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　1.“收回投资收到的现金”项目　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金。债权性投资收回的利息、权益性投资收到的现金股利、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。　　　2.“取得投资收益收到的现金”项目　　该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利），因债权性投资而取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映。不包括股票股利。　　取得投资收益收到的现金＝现金股利＋利息收入　　3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目　　该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物？　　（1）企业整体处置非法人营业单位的情况下　　处置子公司或其他营业单位收到的现金净额＝处置价款中收到现金的部分－其他营业单位持有的现金和现金等价物－相关处置费用　　如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。　　（2）企业处置子公司的情况下；　　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额＝处置价款中收到现金的部分－相关处置费用
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我的新动态投资活动的现金流量 投资指哪些内容_百度知道
投资活动的现金流量 投资指哪些内容
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投资活动现金流入量包括：① 收回投资收到的现金。② 分得股利或利润收到的现金。③ 取得债券利息收入收到的现金。④ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，作为投资活动现金流出项目反映）。⑤ 收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动现金流出量包括：① 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。② 投资所支付的现金。③ 支付的其他与投资活动有关的现金。
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+”型类型3中，经营活动现金流入，投资活动现金流出，筹资活动现金流入。很明显，这家企业把经营活动挣的钱，加上借债或出让股权筹来的钱，一起投入新项目中去了。企业扩张的急切之心昭然若揭，如同一只勇往直前的蛮牛。所投项目如果创造辉煌，企业可能高速增长。反之，如果投资项目失败或与期望值差距较大，投资者的失望情绪可能会严重打压公司市值。这类蛮牛型企业，投资项目前景究竟如何，是投资者必须首先要考虑的因素。除了考虑项目前景，避免因蛮牛撞山（项目失败）而受损之外，投资者还有另一件重要的事情需要思考：企业经营现金流入和筹资现金流入，是否能够持续支撑企业扩张至产生现金那天？对于蛮牛型企业来说，对这一问题的判断，颇考投资人对商业及行业的理解力。如果企业的筹资方式主要是借债，一方面显示了企业对项目的信心，认为项目的回报率将远高于债务利息支出。用债务而不是出让股权筹资，是企业对现有股东负责的行为。另一方面，毕竟债是要还的，还涉及期限问题、新旧续借问题。投资人必须仔细考虑债务的期限和数量是否足以支撑项目？企业会否遇到资金链断裂，致使蛮牛变死牛，功败垂成？反过来说，如果企业筹资方式主要是出让股权，那么情况可能刚好相反。股权倒是不用考虑归还，但管理层对投资项目的收益率是否真有足够的信心？是否是因为借不到债，才被迫低价出让股权？这些都需要投资者认真思考。“如果有机会重来的话，两件事不能干：一是别做大，二是别借钱。”日，曾经的中国500强企业、四川最大的民营钢企——川威集团资金链断裂后，其掌门人王劲如此感叹。摊子铺得太大，将希望寄托于借钱之上，一旦遭遇宏观资金面的变动，企业就会遭遇灭顶之灾。类型4：“+ - -”型类型4中，经营活动现金流入，投资活动现金流出，筹资活动现金流出。经营现金流入表明企业经营正常；投资现金流出表明企业正在扩张；筹资现金流出表明企业还债或回报股东。也就是说，企业靠着经营现金流入，实施投资并同时清偿债务或回报股东。这种企业怎么样，不错吧？当然不错，如果可以持续的话。“可以持续”的意思，是说经营现金流入要大于投资现金流出和筹资现金流出的总和。这样的企业，靠着挣来的钱不断扩张，同时还能减债或分红，是典型的奶牛型企业。不但吃下去的是草，挤出来的是奶，而且奶牛还在继续长大，产奶能力有望进一步提升。与之相对的“不可持续”，是说虽然经营现金是流入，但流入的数量小于投资和筹资的现金流出量，那就有随时变身“+ - +”蛮牛型的可能。所以，对于“+ - -”奶牛型企业，关键是看经营活动现金流入量，减去投资活动现金流出，再减去不包括分红在内的筹资活动现金流出，差值是正是负。如果为正，恭喜你，可能发现一头优质成长奶牛。如果为负，企业随时可能变身“+-+”的蛮牛型企业，投资者可以参照蛮牛型企业关注事项。当然，无论是奶牛还是蛮牛，投资者都别忘了分析企业所投项目的前景。要是投出去的钱打了水漂，什么牛都会被拖垮。请各位看看2013年贵州茅台财报，判断它2013年属于什么类型？“+ - -”型！再看流量表最后一列“上期金额”，判断2012年它属于什么类型？还是“+ - -”型！这是绝对的纯种优质成长奶牛！经营活动现金流净额为负的企业肖像上面我们分析了经营活动现金流净额为正的四种类型企业，它们分别是妖精型、老母鸡型、蛮牛型、奶牛型。接下来，保持这四种类型的投资和筹资活动现金流状态不变，将经营活动现金流净额修改为负值，就产生以下四种类型的企业。经营现金流为负，意味着主业经营不产生现金流入。现实中，这种企业可能是初创企业，也可能是衰退期企业。很不幸，A股市场目前尚不允许未盈利的初创企业上市。于是，老唐可以万分肯定地说，经营活动现金流为负的企业，都是处于衰退期的主儿（请注意，以下分析不适用于A股以外的其他资本市场）。这四种组合，看着都挺吓人的。类型8：“- - -”型类型8中，企业的所有活动都造成现金流出，属于大出血型企业。老唐立刻想起“七省文状元兼参谋将军，绰号‘对王之王’的对穿肠”，败在华安手中后大喷血的局面。显然，处于这个状态的企业，一定是不久于人世。企业必须迅速堵住出血点，或者寻找外部输血。所以，这种大出血型企业，实际上在市场上很少见。作为一位珍惜资本的投资者，若是看见了大出血型企业，一定要记得亲切地说一声：滚！类型7：“- - +”型类型7中，企业经营活动现金流出，投资活动现金流出，筹资活动现金流入。这是一个做生意收不到钱，靠筹资度日，还不忘继续下注，力求一朝翻本的企业形象。算什么型儿呢？赌徒型吧！投资者若是关注此类企业，恐怕除了看投资项目的前景，更多地还要看这个赌徒的个人品性和赌运了。类型6：“- + -”型类型6中，企业经营活动现金流出，投资活动现金流入，筹资活动现金流出。通俗讲，这类企业是生意亏钱，债主逼债，好在投资活动还有钱收。这种类型的企业分析起来稍微复杂一点。首先，要看企业的投资活动靠什么产生现金流入。如果是靠变卖家当，今天卖点可供出售金融资产，明天卖点长期股权投资，后天变卖厂房设备……那就基本是个混吃等死型。如果是因为之前投资的公司经营活动挣钱，有大把分红回来，实际上等于经营现金流为正，算是一只整过容的老母鸡。这种企业，最要紧的是把手头经营资产处理了。堵住失血通道后，对投资者来说，也不失为一种可以考虑的选择。其次，即便是整容老母鸡型企业，也要看投资现金流是否足以支撑两个出血点的现金流失，要看现金流量表末的“现金及现金等价物净增加额”，它必须得是正数。如果是负数，虽不至于算混吃等死型，但评价为“坐吃山空型”，应该也不为过。类型5：“-++”型类型5中，企业经营活动现金流出，投资活动和筹资活动现金流入。这种情况比类型6略好，企业起码还能从市场里筹到钱。其中关于投资现金流入的问题，和类型6一模一样，要看投资活动是依赖什么创造现金流入。如果是靠变卖家当，却又比那混吃等死的多了条借钱的路，算是骗吃骗喝型吧；如果是因为之前投资的公司经营活动挣钱，有大把分红回来，那实际上还是相当于经营现金流为正，结果就凑成了3个“+”，变妖精型企业了，注意要点参看类型1。这就是现金流量表展示给你的企业肖像。看一眼现金流量表三种活动的净额，你大体能够知道企业属于哪种类型，关注要点是什么，有没有投资价值。但是，老唐必须提醒投资者注意的是：认真的投资者不相信一见钟情，请勿仅看一份财报就下结论。上面说的各种类型，起码是要数年数据皆是如此，方可看出并认定企业秉性。一两年的偶然数据不具有代表性。---------------现金流作者：雷公资本我比较赞同老巴的一个观点：股票的价值是企业未来（续存期内）产生的现金流的折现。简而言之，就是说企业未来能产生多少现金流，折算到现在应该值多少钱。这个问题解释了某些公司的“市梦率”，如果一个企业未来有可能产生巨大的不可估量的现金流，即使现在是一个亏损或微利的企业，那么也应该给予高估值。同时解释了为什么市场会给亚马逊和特斯拉上千倍市盈率估值的缘由。因此，市梦率并不可怕，重点是要看这家企业的未来有没有获得巨额现金的潜力。作为一个有过创办公司经历的人来说，我很清楚现金流意味着什么。现金流不好的企业我一般不会碰。至于净利润，这只是一个会计算法，净利润不等于现金流，因此依据净利润打造出来的市盈率的估值体系，对于判断企业价值来说，我认为就是一个谬误。我所说的现金流不是财报中的“经营活动产生的现金流”，这只是一个经过会计运算后的结果，过程比结果更重要。因此，分析现金流必须从现金的进项开始了解整个资金流运转的过程，了解现金流的过程就是了解企业商业模式的过程，非常重要！首先，我习惯于把现金流量表中的“销售商品、提供劳务获得的现金”理解成现金收入，现金收入与利润表中的营业收入的比值称为“现金收入率”，现金收入率的高低反映了企业收获现金的能力。现金收入率较低的企业，要么是应收款占比较高，要么是有虚构收入的嫌疑。换句话说，这类企业很有可能在产业链中处于弱势地位。反之，假定一家企业的现金收入率稳定在较高的比值，那么只要企业的收入一直在增长，就会带来源源不断的现金流。所以，我比较重视收入增长、毛利增长和现金收入率这三个指标，这个道理再浅显不过了。其次，把“购买商品、接受劳务支付的现金”理解成现金成本，现金收入减去现金成本就是现金毛利。现金毛利与营业收入的比值称为“现金毛利率”，现金毛利率低甚至是负值的企业，很显然他们的现金流入不敷出，也就是说，他们的现金造血功能不健全，这就必然需要外部补充（融资或借贷）。现金毛利也就是企业的初始现金流——在还没有支付固定开支和人工工资之前的企业现金流，做过企业的人都知道这意味这什么。其三，把“支付给职工以及为职工支付的现金”理解成人力支出（现金流），人力支出与营业收入的比值称为“人力成本率”，人力成本率的高低反映出企业的商业模式是“资本密集型”还是“知识密集型”。人工成本一般来说是只增不减的，因此如果企业的人工成本的增长不能够带来更多的初级现金流的增长，这个企业迟早要出问题——经济不好的时候可以裁员或者提高自动化程度。其四，把“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”理解成为企业的资本支出（现金流），企业要发展壮大就必须去投资，其中最重要的一块投入就是各种固定资产（厂房设备）、无形资产（版权专利）等等长期资产。同上道理，如果企业的资本支出的增长不能带来初级现金流的增长，那么这些投资就是无效投资，或者叫做“过剩型投资”。上面四项内容反映了企业经营活动中最重要的现金流流转方向，我们拆解现金流的目的是了解企业运作，因此还有一些与经营活动关系不密切的细碎项暂不讨论。综上所述，企业经营中的现金流转过程可以简要概括成如下公式：企业经营活动中的现金流=现金收入-现金成本-人力支出-资本支出。一个企业的现金流如果是正值，那么至少说明企业的运作是良性的，具备内部造血功能。否则，企业就必须要依靠外部支援——兑现投资收益（金融资产）或通过筹资（融资或借贷）来补充经营现金流的需求。现金流如果是负值，那么必须搞清楚哪一个环节出了问题，企业如何应对这些问题，以及未来有没有好转的可能。------------从现金流量表分析企业发展周期作者：姜国华企业的发展周期从起步开始，经历发展阶段、成熟阶段、衰退阶段，然后或者倒闭、或者再发展。所以，企业可以有多个发展周期，而不是说一个年龄比较大的企业就一定要走向衰落倒闭。在不同的发展阶段，现金流三个部分的相互关系有比较大的差别，所以我们可以从其相互关系中判断企业所处的发展阶段。这样的信息对我们预测企业未来的盈利发展和评估企业价值有重要的帮助。& &&下表演示了不同发展阶段企业现金流量的相互关系。为了增加可比性，我们使所有阶段的净现金流都等于零，这样便于我们比较各个阶段的现金流结构。& &&第一个阶段是企业起步并高速发展的阶段。在这个阶段中，企业需要从投资者(股东和债权人)那里融集大量发展需要的资金，所以融资活动现金流表现为大量的现金流入。融集到的资金首先大量投资于长期固定资产，如购买机器设备、厂房建筑物等，同时一小部分要投资于存货、原材料等流动资产。因此，投资活动现金流表现为大量现金支出，经营活动现金流表现为相对少量的现金支出。& &&然后企业进入第二个发展阶段，在这个阶段中，第一个阶段中的投资开始运营，生产产品，企业还在扩张，但是发展速度降低。这个阶段，经营活动开始产生正的现金流入，但是量还不是很大，不足以补充投资活动的需要，虽然投资活动需要的现金已经减少。所以，企业还需要向投资者募集少量资金。在这个阶段中，融资现金流和经营现金流表现为少量流入，两个部分的现金流入用于扩大再生产的投资支出。& &&第三个阶段中，企业的生产经营活动已经成熟稳定，开始产生大量的现金流入，这部分流入除了用于维护固定资产生产能力的再投资需要外，剩余部分开始回报给投资者，所以，在这个阶段，经营活动现金流是大额流入，投资活动为小额维持支出，融资活动现金流为净流出。& &&然后企业进入衰退阶段。这时候经营活动产生的现金为流入，但是量已经小于成熟阶段。现金流入很小一部分用于维护固定资产的需要，大部分回报给投资者。& &&所以，当我们分析一个企业的现金流量表时，可以从三个部分现金流量的相互关系中推断出企业所处的发展阶段，并帮助我们预测企业未来的盈利水平。& &&和现金流相关的一个重要概念是自由现金流(free cash flow)。自由现金流是经营现金流和投资现金流之和，它代表了企业经营创造的现金在弥补了扩大再生产之后的剩余。这部分剩余是企业的投资者(股东和债权人)可以作为投资回报收回的资金。正的自由现金流表示企业处于成熟的发展阶段，在给投资者创造价值；而负的自由现金流表示企业正处于发展阶段，自己产生的现金流还不足以满足扩大再生产的需要，还需要从投资者那里继续募集资金，还不能给投资者提供现金回报。& &&企业创造正的自由现金流当然是好事，但是大量的学术研究和实际案例表明投资者对自由现金流丰富的企业也要提高警惕。现代企业当中，企业的所有权和经营权往往是分离的。经营企业的管理层不是股东(或者持股很少)，但是他们控制着企业的经营决策。这样的管理层做出的经营决策不一定是从最大化股东利益的角度出发的。自由现金流丰富的企业往往是已经缺乏良好的投资机会的企业，这样，最优的决策应该是把现金返回给投资者，由投资者选择更好的投资渠道。但是，这样的行为意味着管理层控制的资源的减少。很多管理层不愿意看到这样的结果。管理层有着“帝国建设”的冲动，把资源掌握在自己手里。所以当自由现金流丰富的时候，即使没有良好的投资项目，管理层可能把现金投向负净现值的投资项目，实际上损害了投资者的利益。这种现象很普遍，需要引起投资者的注意。&#xe630;&#xe631;&#xe632;当前位置：&&
现金流量表内项目之间的勾稽关系
现金流量表是反应一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。我国的现金流量表分基本部分和补充资料两部分。基本部分采用直接法编制，即以本期营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，列示实际收到现金的营业收入和其他收入、实际付出现金的营业成本和其他费用，计算出现金流入量和现金流出量及其净额。补充资料采用间接法编制，即在当期净利润的基础上，调整有关项目。采用直接法和间接法对现金流量的计算方法不同，但是最后计算出的现金净流量是相同的。现金流量表的勾稽关系主要体现在表内各项目之间及与其他报表之间的关系上。一、现金流量表（主表）内项目的勾稽关系1．&销售商品、提供劳务收到的现金&项目加上&收到的租金&、&收到的增值税销项税和退回的增值税&、&收到的除增值税以外的其他税费返还&和&收到的其他与经营活动有关的现金&等项目，其数额等于经营活动&现金流入小计&金额。2．&购买商品、接受劳务支付的现金&项目加上&经营租赁所支付的现金&、&支付给职工以及为职工支付的现金&、&支付的增值税款&、&支付的所得税款&、&支付的除增值税、所得税以外的其他税费&和&支付的其他与经营活动有关的现金&等项目，其数额等于经营活动&现金流出小计&金额。3．经营活动&现金流入小计&金额减去经营活动&现金流出小计&金额，等于&经营活动产生的现金流量净额&。4．&收回投资所收到的现金&项目加上&分得股利或利润所收到的现金&、&取得债券利息收入所收到的现金&、&处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额&和&收到的其他与投资活动有关的现金&等项目，其数额等于投资活动&现金流入小计&金额。5．&购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金&项目，加上&权益性投资所支付的现金&、&债权性投资所支付的现金&和&支付的其他与投资活动有关的现金&等项目，其数额等于投资活动&现金流出小计&金额。6．投资活动&现金流入小计&金额，减去投资活动&现金流出小计&金额，等于&投资活动产生的现金流量净额&。7．&吸收权益性投资所收到的现金&项目，加上&发行债券所收到的现金&、&借款所收到的现金&、&收到的其他与筹资活动有关的现金&等项目，其数额等于筹资活动&现金流入小计&金额。8．&偿还债务所支付的现金&项目，加上&发生筹资费用所支付的现金&、&分配股利或利润所支付的现金&、&偿还利息所支付的现金&、&融资租赁所支付的现金&、&减少注册资本所支付的现金&和&支付的其他与筹资活动有关的现金等项目，其数额等于筹资活动&现金流出小计&金额。9．“筹资活动&现金流人小计&金额，减去筹资活动&现金流出小计&金额，等于&筹资活动产生的现金流量净额&。10．&经营活动产生的现金流量净额&，加上&投资活动产生的现金流量净额&和&筹资活动产生的现金流量净额&，其数额等于&现金及现金等价物净增加额&。二、现金流量表（补充资料）表内项目的勾稽关系１．将净利润调节为经营活动的现金流量：在&净利润&项目基础上，加&计提的坏账准备或转销的坏账&、&固定资产折旧&、&无形资产摊销&、&处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）&、&固定资产报废损失&、未引起现金变动的&财务费用&和&投资损失（减：收益）&、&递延税款贷项（减：借项）&、&存货的减少（减：增加）&、&经营性应收项目的减少（减：增加）&、&经营性应付项目的增加（减：减少）&、&增值税增加净额（减：减少）&等项目，其数额等于&经营活动产生的现金流量净额&金额；２．&现金的期末余额&项目减去&现金的期初余额&、加上&现金等价物的期末余额&、减去&现金等价物的期初余额&，其数额等于&现金及现金等价物净增加额&。三、现金流量表基本部分与补充资料的勾稽关系１．基本部分的经营活动产生的现金流量项目的金额，等于补充资料&经营活动产生的现金流量净额&项目的金额；２．基本部分的&现金及现金等价物净增加额&项目的金额，等于补充资料&现金及现金等价物净增加额&项目的金额。（本文由东奥会计在线原创，作者：小鹭，转载须注明出处）相关文章阅读：
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