【图文】个人所得税详细计算方法2018_百度文库
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个人所得税详细计算方法2018
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你可能喜欢2018年个税起征点调整至5000元及如何计算工资个人所得税
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。
2018年6月个税起征点调整至5000元（具体执行时间以国家相关规定为准）
如何计算工作应缴纳个人所得税？
个税起征点调整前
例如：个税起征点调整前为3500元起收，那么李某每月收入5000元工资，其中需缴纳社保个人部分400元，个人所得税应缴纳：0=1100元，按照个人税率表不超过1500元税率为3%，李某实际应缴纳个人所得税为33元；
个税起征点调整后
例如：个税起征点调整后为5000元起收，那么李某每月收入5000元工资，其中需缴纳社保个人部分400元，个人所得税应缴纳：0=-400元，按照个人税率表大于0小于1500元才开始缴纳个人所得税，而李某计算后不满足个人所得税应缴纳条件，实际为免收个人所得税。
温馨提醒：以上仅为举例表示，不代表任何法律法规内容，如果了解最终结果请咨询当地相关部门；
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应交税费中的应交个人所得税具体是怎么进行核算的？
如果是工资薪金个人所得税，会计分录：
1、提取工资时
借：管理费用--工资
贷：应付职工薪酬--职工工资
2、支付工资时，要代扣个人所得税
借：应付职工薪酬--职工工资
贷：应交税费--个人所得税
贷：库存现金
3、缴纳税金时
借：应交税费--个人所得税
贷：银行存款等
其他答案（共1个回答）
很简单！你的余额是贷方余额还是借方余额？你是三月份工资表中扣除个人所得税时少扣了300元，次月补扣的吗？那一定是贷方余额了。这个月你在申报、缴纳个人所得税的时候...
应交税费 ：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、个人所得税、土地使...
追张网友：
首先你的会计分录及帐户是完全正确的，公司支付给职工的工资是含税工资，这是企业支付给职工的劳动报酬，这是应该进入企业成本费用的。从理论上讲这些工资应该...
个人所得税中“工资、薪金”应纳税所得额的计算：
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积...
这种做法也是可以的，因为有两种可能
一是以后向职工收回，那就在收回的时候再做一个分录
借:现金11.9
贷:其他应收款-个人所得税 11.9
二是以后不向职工收...
答: 地税银行缴款！
深圳2030 工资是指税前还是税后呢 深圳2030 工资是指税前还是税后呢
每家运营商的DNS都不同，而且各省的也不同。你可以问问你的网络提供商，他们会告诉你的。（也可以通过分别访问域名和IP来检查DNS是否正常，访问域名不行，而访问IP可以，则说明DNS设置不对）
另外，如果ADSL-电脑没问题，一般ADSL-路由器也没问题的。而且采用ADSL拨号的话，DNS可以不设置的，拨号成功后会自动取得DNS服务器。
问题可能出在路由器设置上。进去检查一下吧。看看上网方式，上网用户名密码是否正确。
（有个问题要注意一下，有些地方的运营商会限制使用路由器或者限制接入数量，一般是采取绑定网卡MAC地址的方式，如果路由器设置都正常，试试路由器的MAC地址克隆功能，把电脑网卡的MAC复制过去）
无锡至少有两所正规大学：
1、江南大学
2、南京农业大学无锡渔业学院。由于它不直接在无锡召本科生，所以许多人不知道这个学校：它位于山水东[西？]路九号，拥有约20位正教授/研究员，80位副教授/副研究员，和多位首席科学家。去年还有中国工程院的院士一名。
1、江南大学坐落于太湖之滨的江南名城——江苏省无锡市，是教育部直属的国家“211工程”重点建设高校。
　　享有“轻工高等教育明珠”美誉的江南大学，有着久远的历史渊源和深厚的文化底蕴。在1902年创建的三江师范学堂基础上发展起来的中央大学（现南京大学）是江南大学办学的前身。1952年全国高校院系调整时，南京大学食品工业系、浙江大学农化系、江南大学食品工业系以及复旦大学、武汉大学的有关系科合并组建成南京工学院（现东南大学）食品工业系。1958年该系整建制东迁无锡，成立无锡轻工业学院，1995年更名为无锡轻工大学，1998年由隶属中国轻工总会划转直属教育部。2001年1月，经教育部批准，无锡轻工大学、江南学院、无锡教育学院合并组建江南大学。
　　学校学科涉及经济学、法学、教育学、文学、理学、工学、农学、医学、管理学等九大门类，设有生物工程学院、食品学院、纺织服装学院、化学与材料工程学院、设计学院、机械工程学院、通信与控制工程学院、信息工程学院、商学院、法政学院、文学院、师范学院、理学院、外国语学院、土木工程系、医学系、艺术系、体育系等18个院（系），共56个本科专业，全日制在校本科学生18500余人。成人学历教育在籍学生5000余人，网络学历教育在籍学生1万余人。还有经教育部批准的中外合作办学的莱姆顿学院及与社会力量合作办学的江南大学太湖学院。
　　学校设有轻工技术与工程、食品科学与工程等2个博士后流动站和10个博士点，覆盖发酵工程等16个二级博士学科专业和39个硕士学科专业，基本包涵了轻工、纺织、食品的全部领域。现有在校各类硕士研究生、博士研究生2500余人。学校拥有4个国家级和部省级重点学科，建有教育部、国家计委批准的“国家生命科学与技术人才培养基地”，培养本硕连读、本硕博连读的高层次人才。食品科学、发酵工程等2个国家重点学科在国内同类学科中具有独特优势，实力雄厚，处于领先地位，在国际上有较大影响。经近50年的建设与发展，江南大学已成为一所规模结构较为合理，教学质量优异，科研水平上乘，社会服务盛誉，各方面均得到社会公认，在国内外具有较高知名度的多科性大学。
　　学校师资力量雄厚，现有专任教师1519名，其中中国工程院院士3名（2名为双聘院士），教授160名，副教授456名。由300多名博士生导师、硕士生导师组成的学术带头群体，为高层次人才培养、科技创新和社会服务奠定了厚实的基础。学校始终坚持社会主义办学方向，坚持以育人为本，把为经济建设和社会发展培养高质量的人才作为学校的根本任务。经过多年努力，形成了具有自身特点的人才培养体系和教学质量保障体系，做到人才培养与市场需求紧密结合，培养高素质创新型的专门人才。学校注重学生综合素质、基础知识和实践能力的培养，如在本科教学中，将相对狭窄的专业对口教育转到本科通识加特色教育；推进多样化的人才培养方式，学生通过辅修、第二专业、第二学位等途径培养复合型人才；让学生早期介入科研活动，从科研实践中感受和理解知识产生和发展过程，培养学生科学素养、科学精神、创新能力。学校十分重视校园精神文明建设。一年一度的江南之春文化艺术节、科技节、金秋体育节等活动精彩纷呈，暑期社会实践、校园文化生活丰富多彩。在大学生数学建模竞赛、数学竞赛、电子制作竞赛、机器人竞赛、艺术设计竞赛等全国性比赛中，学生连年获得大奖。建校以来，学校已为国家输送了数万名毕业生，许多毕业生已成为各条战线的科技精英和领导骨干。
　　作为我国轻工、食品、生物技术高科技的摇篮与依托单位之一，“九五”期间，学校承担并完成了大批国家重大科技攻关项目及省部级应用基础研究课题，其中有70多项研究成果填补了国内空白，并达到了国际先进水平，30多项科研成果荣获国家和省级科技进步奖。“十五”以来，学校科研实力进一步增强，科技项目和科技成果逐年增多。2003年取得国家、部省级以上科技成果奖励20项，其中有国家科学技术发明二等奖（一等奖空缺）一项，中国石油和化学工业科学技术一等奖一项等。2004年，科技总经费9000多万元，获准立项的纵向科研项目97项，横向科研270多项；鉴定或验收科技成果86项，其中30%以上成果达到国际领先或国际先进水平。全校教职工共发表各类论文2700多篇，出版专著130多部，被国际三大检索收录论文143篇。学校承担的国家“十五”科技攻关“农产品深加工”、“发酵工程关键技术”课题全面通过结题验收并进入后期滚动；国家自然科学基金项目获资助13项；获部省级以上科技成果奖励8项，其中1项科研成果获得江苏省科技进步一等奖；全年申请专利356项，学校专利申请量位居全国高校第7名、江苏省第1名；人文社科领域承担的项目、层次、经费等方面都有较大增长。
　　学校重视面向经济建设主战场，加快科技创新，推进科技成果产业化，建有科技部、国家计委批准的“发酵技术国家工程研究中心”等10个国家级、省部级研究中心、实验室。建立了由海尔集团、茅台酒集团、青岛啤酒集团、北京燕京啤酒集团、绍兴黄酒集团、江苏小天鹅集团等100多家企事业单位加盟的董事会，注重学校与企业、社会之间的联系，促进了产学研的结合和为社会各方面的服务。各院（系）还建有二级董事会，共有400余家企事业单位参加。学校十分重视发挥在轻工、食品、艺术设计、纺织、环境、化工、生物医药等方面的科技优势，积极为全国轻工纺织行业的科技进步、产品开发、人才知识更新服务，积极参与国家西部大开发和为江苏省沿江发展战略、苏北发展战略及海上苏东发展战略服务，积极适应无锡市支柱产业的创新发展、科技和人才需求，在科研开发、技术服务、人才培养等方面与企业开展全面合作，推动企业的技术改造和产品更新换代。与地方政府合资建立的省级大学科技园，成为高科技研究项目的重要孵化基地，为国民经济和社会发展作出贡献。由于学校的优质服务，中国电信、丹尼斯克（中国）有限公司、嘉里粮油（深圳）商务拓展有限公司、东海粮油工业（张家港）有限公司、国民淀粉上海化学有限公司、三得利（中国）投资有限公司、青岛啤酒集团、重庆啤酒集团、杰能科生物工程有限公司、广州天赐高新材料科技有限公司、国际特品（ISP）（香港）有限公司、东洋之花化妆品有限公司等大型企业都在学校设立各类奖学、奖教金，每年发放的奖学金总额达600多万元。
　　学校与国内外的教学科研交流合作频繁，是教育部批准的首批接受外国留学生和港澳台学生的高校。自六十年代开始，就接受和培养来自世界各国的留学生，现有本科、硕士、博士等各级各类留学生260余人。学校已与20多个国家和地区的44所大学建立了紧密的校际交流关系，并与美国、加拿大、日本等近20个国家的高校、机构开展办学、科研等方面的合作。目前正在执行的校际合作与交流项目有17个，其中与澳大利亚、英国一流大学之间的“2+2”学分互认合作项目受到学生的欢迎。学校聘请了50多位国外著名的学者和教授担任学校的名誉教授或客座教授，每年举办国际及双边学术交流会，已逐步成为轻纺、食品、艺术设计等领域的国际交流中心。
　　学校图书馆现有藏书152.76万余册、电子图书37.40万册，中外文期刊3100余种，建有教育部科技查新工作站。学校编辑出版自然科学、人文社会科学、食品与生物技术、教育科学等4种学报及《冷饮与速冻食品工业》和《电池工业》杂志，向国内外公开发行。
　　在教育部、省、市政府的大力支持下，地处无锡蠡湖新城、太湖之畔，占地3100多亩的学校新校区已建成面积36万平方米。新校区以“生态校园•曲水流觞”为设计理念，融青瓦白墙的江南建筑风格与小溪、树林、草坪的多层次园林空间为一体，展现绿色、水乡、文化韵味。设施先进、功能齐全、环境优美的现代化校园，为莘莘学子学习研究提供了良好的条件。
　　钟灵毓秀的江南山水，造就了江南校园开拓进取的学术氛围；蕴涵深厚的人文传统，赋予了江南学子锐意求新的创造精神。迈入新世纪，学校迎来了改革、发展的良好机遇，“211工程”将重点建设和发展工业生物技术、食品科学工程和安全、工业设计创新系统、纤维制品现代加工技术、中小企业管理与发展、轻工过程信息化科学与工程等6个优势和特色明显的学科群，进一步提升学校在轻纺、食品等学科领域的优势地位，使学校的整体办学水平和人才培养质量得到全方位的提高。
　　积百载跬步，创世纪辉煌。江南大学提出的发展总体目标是，经过五至十年时间的努力，把学校建成以工为主、理工结合、工理文交融，科技教育与人文教育协调发展，具有鲜明特色、先进水平，在国内有较大影响的教学研究型开放式多科性大学；通过不断创特色、上水平、求发展、增实力，力争在本世纪中叶，把学校建成国内一流、国际有影响、部分学科达到国际先进水平的综合性大学。
2、南京农业大学无锡渔业学院是南京农业大学与中国水产科学研究院淡水渔业研究中心，在多年联合办学的基础上于1993年7月成立的，她依托南京农业大学雄厚的基础教学条件，和淡水渔业研究中心优越的专业教学条件，为我国及国际水产事业的发展培养了一大批优秀的专业技术人员和管理人才。
学院的宗旨是以推进我国和发展中国家的渔业科学和渔业生产，使渔业产品在当今人类改革食物结构，提高营养水平，创造经济财富方面起重要作用。通过努力，使该院成为一个国际性的渔业科学教育和研究中心。
学院座落在风景秀丽的太湖之滨，中国著名的旅游城市－－无锡的西南角上，与中央电视台太湖影视基地相邻，离市区仅10公里之遥，依山傍水，环境十分幽美，交通便利，有1路和820路公交车直达。学院占地面积26公顷，建筑面积达35000多平方米。
南京农业大学从1984年开始和淡水渔业研究中心联合办学，设淡水渔业专业（专科）。学院于1994年新开设了“淡水渔业”本科专业。现设水产养殖本、专科专业，水产养殖博士点和硕士点，每年招收博士生、硕士、本科、专科各种层次。
该院长期招收外国留学生，为亚太地区名国培养淡水渔业的技术人才，今后还将进一步提高留学生的办学层次，招收硕士研究生，在招收留学生方面曾受到联合国FAO和UNDP、亚洲水产养殖中心网（NACA）的大力支持。
设有以中国工程院院士夏德全研究员为主的淡水鱼类遗传育种生物技术研究室、营养与饲料、特种水产养殖室、水产品病害研究室、渔业环境保护、渔业经济与信息中心、内陆水域增养殖等7个教研室。学院现有教职员工340名，其中具中高级职称的教师有80名。有突出贡献的农业部中青年专家和享受政府特殊津贴的18人。现有博士3人，硕士25人。
在科学研究方面，先后承担和圆满完成了国家自然科学基金、“八六三”、国家攻关和省、部级课题190多项，获得各类奖励成果85项，其中国家科技进步二等奖1项，国家科技进步三等奖4项。92年获农业部农业机构综合科研能力奖。
在多年的联合办学的实践中，南京农业大学无锡渔业学院的领导非常重视提高学院的教学质量，办学条件逐年得到改善，教学管理趋于完善，教风好、学风正，经过多年的努力，学院的各项办学条件已得到改善，教学手段已基本实现了现代化，配备了语音室、电脑房和先进的电教中心。
学院非常重视发展工作。依托淡水渔业研究中心，综合利用经贸部TCDC培训项目的人力、财力、物力。扎实提高教学质量，改善教学条件，学院领导在经费许可的情况下，投入大量的资金，进行教学设施的改造和教学仪器、设备的添置，积极改善学院的办学备件。建院六年来，学院不断改进教学设施，提高教学质量，目前已拥有教学楼、实验室、图书馆、学生宿舍楼、语音室、电脑房、活动健身房、学生食堂、足球场、蓝球场、大客车、教学实习基地等设施，为国家培养水产专业人才创造了较好的条件。
你用的是工行的卡吗？到工行网站问了一下，下面是它们版主的回答——您好～
1、您可以拨打95588或通过网上银行等渠道查询消费明细。
2、若您的信用卡开通了网上银行。请您按照以下地址进行登录。工行网站地址： 点击“个人网上银行登录”或工行个人网上银行地址： 按照系统提示输入相关信息后即可登录。
“网页错误”请您进行以下操作：
（1）打开IE浏览器，选择“工具”菜单--&“Internet选项”--&“高级”标签--&点击“还原默认设置”，点击“确定”后关闭所有IE浏览器窗口；
（2）打开IE浏览器，选择“工具”菜单--&“Internet选项”--&“常规”标签--&Internet临时文件设置中的“检查所存网页的较新版本”选择“每次访问此页时检查”。并在Internet临时文件设置中点击“删除文件”，在“删除所有脱机内容”前打勾后点击确定关闭对话框，关闭所有IE窗口；
（3）打开IE浏览器，选择“工具”菜单--&“Internet选项”--&“安全”标签，在“请为不同区域的Web内容制定安全设置（z）”窗口内选择“Internet”，然后选择“自定义级别”，将“Activex控件和插件”中“下载已签名的Activex控件”、“运行Activex控件”等设置为“启用”或“提示”，点击确定后，请重新启动电脑；
（4）若您安装了3721上网助手之类的软件，请您将其完全卸载；
（5）请登录工行门户网站 ，点击“个人网上银行登录”下方的“下载”。进入下一个页面后，下载并安装控件程序。
（6）若仍无法正常使用，建议您重新安装IE6.0或以上版本的IE浏览器，并使用WINDOWS系统的UPDATE功能安装补丁。
3、您可以通过网上银行查看对账单进行还款。
4、是可以的。您需要通过网上银行办理跨行转账业务。
如果您想在网上办理跨行汇款，请使用“工行与他行转账汇款”功能，您除了需要申请开通网上银行对外转账功能，还需要您所在地区开通网上跨行汇款功能。若未开通，那么在操作时系统会提示您的（国际卡及香港信用卡无法使用此功能）。
从日起，柜台注册且未申请U盾或口令卡的客户，单笔交易限额、日累计限额以及总支付交易限额均为300元，9月1日前支付额度已经达到300元的客户需到网点申请电子口令卡或U盾（从注册日起计算支付额）。
若目前已达到交易限额但急需支付，建议您可通过下列方法变更交易限额：
1.申请U盾。u盾客户不再受交易限额和支付次数的限制。此外，使用u盾，您可以享受签订理财协议等服务项目，并在您原有使用基础上大大加强了安全性。如需办理U盾，请您本人携带有效身份证件和网上银行注册卡到当地指定网点办理U盾，办理手续及网点信息请您当地95588服务热线联系咨询。
2.申办口令卡。您本人可持有效身份证件、网上银行注册卡到当地指定网点申办口令卡。申办电子口令卡后，个人网上银行单笔交易限额1000元；日累计交易限额5000元，没有总支付额度控制；电子银行口令卡的使用次数为1000次（以客户输入正确的密码字符并通过系统验证为一次），达到使用次数后即不能使用，请及时到我行营业网点办理申领新卡手续。
考虑是由于天气比较干燥和身体上火导致的，建议不要吃香辣和煎炸的食物，多喝水，多吃点水果，不能吃牛肉和海鱼。可以服用（穿心莲片，维生素b2和b6）。也可以服用一些中药，如清热解毒的。
确实没有偿还能力的，应当与贷款机构进行协商，宽展还款期间或者分期归还； 如果贷款机构起诉到法院胜诉之后，在履行期未履行法院判决，会申请法院强制执行； 法院在受理强制执行时，会依法查询贷款人名下的房产、车辆、证券和存款；贷款人名下没有可供执行的财产而又拒绝履行法院的生效判决，则有逾期还款等负面信息记录在个人的信用报告中并被限制高消费及出入境，甚至有可能会被司法拘留。
第一步：教育引导
不同年龄阶段的孩子“吮指癖”的原因不尽相同，但于力认为，如果没有什么异常的症状，应该以教育引导为首要方式，并注意经常帮孩子洗手，以防细菌入侵引起胃肠道感染。
第二步：转移注意力
比起严厉指责、打骂，转移注意力是一种明智的做法。比如，多让孩子进行动手游戏，让他双手都不得闲，或者用其他的玩具吸引他，还可以多带孩子出去游玩，让他在五彩缤纷的世界里获得知识，增长见识，逐渐忘记原来的坏习惯。对于小婴儿，还可以做个小布手套，或者用纱布缠住手指，直接防止他吃手。但是，不主张给孩子手指上“涂味”，比如黄连水、辣椒水等，以免影响孩子的胃口，黄连有清热解毒的功效，吃多了还可导致腹泻、呕吐。
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1、搜索引擎营销：分两种SEO和PPC，即搜索引擎优化，是通过对网站结构、高质量的网站主题内容、丰富而有价值的相关性外部链接进行优化而使网站为用户及搜索引擎更加友好，以获得在搜索引擎上的优势排名为网站引入流量。
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楼主，龙德教育就挺好的，你可以去试试，我们家孩子一直在龙德教育补习的，我觉得还不错。
成人可以学爵士舞。不过对柔软度的拒绝比较大。　　不论跳什么舞，如果要跳得美，身体的柔软度必须要好，否则无法充分发挥出理应的线条美感，爵士舞也不值得注意。在展开暖身的弯曲动作必须注意，不适合在身体肌肉未几乎和暖前用弹振形式来做弯曲，否则更容易弄巧反拙，骨折肌肉。用静态方式弯曲较安全，不过也较必须耐性。柔软度的锻炼动作之幅度更不该超过疼痛的地步，肌肉有向上的感觉即可，动作(角度)保持的时间可由10馀秒至30-40秒平均，时间愈长对肌肉及关节附近的联结的组织之负荷也愈高。
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2018最新个人所得税知识大全
个人所得税税目（工资、个体户所得、劳务报酬等）及详细说明，各税目对应的级距、起征点和税率大全整理，还有相应的计算案例应用。个人所得税税目及计算概述表序号课税对象费用扣除标准税率1工资薪金所得中国公民为3500元，外籍人员为4800元3%起2个体工商户生产、经营所得全年费用扣除:3500×125%起3对企事业单位的承包、承租所得全年费用扣除:3500×125%起4劳务报酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元&&每次所得超过4000元的减除费用20%20%5利息、股息、红利、所得储蓄存款日起免征个人所得税20%6稿酬所得每次所得不足4000元的减除费用800元&&每次所得超过4000元的减除费用20%按应纳税额减征30%20%7特许权使用费每次所得不足4000元的减除费用800元&&每次所得超过4000元的减除费用20%20%8财产租赁所得每次所得不足4000元的减除费用800元&&每次所得超过4000元的减除费用20%20%9财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用20%10偶然所得体育彩票和社会福利债券10000元以下免征20%11其他所得经国务院或财政部确定征税的20%一、工资、薪金所得（一）税目范围工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。（二）税率表适用工资薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元& 至4500元的部分超过1455元& 至4155元的部分101053超过4500元& 至9000元的部分超过4155元& 至7755元的部分205554超过9000元& 至35000元的部分超过7755元& 至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505（三）计算公式对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800的余额为应纳税所得额。再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税额＝（每月收入额－元及允许扣除的项目金额）×适用税率－速算扣除数（四）计算举例某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元，住房公积金410元。当月单位扣缴住房公积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。应纳税所得额为（）=1534元,对应10%的税率。当月应纳税款为5=48.4元。中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=[24500－（）]÷12=2000（元），根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。该笔奖金应缴纳的个人所得税为：=[24500－（）]×10%－105=24000×10%－105=2295（元）&二、个体工商户的生产、经营所得（一）税目范围个体工商户的生产、经营所得是指：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得。（二）税率表适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得（三）计算公式含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。应纳税额＝【收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）】×适用税率-速算扣除数（四）计算举例假定某运输个体工商户，2016年度有关经营情况如下：（1）取得劳动收入100万元；（2）发生劳动成本55万元；（3）发生劳动税费3.3元；（4）发生业务招待费用3万元；（5）3月20日购买小货车一辆支出6万元；（6）共有雇员6人，人均月工资1200元；个体户老板每月领取工资5000元；（7）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1.2万元，同期银行贷款利息率为6.8%；（8）10月30日小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达5.2万元，次月取得保险公司的赔款3.5万元；（9）对外投资,分得股息3万元；（10）通过当地民政部门对边远地区捐款6万元；【解析】1、按规定业务招待费只能按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5‰。按实际发生额计算扣除额＝3×60%＝1.8（万元）；按收入计算扣除限额＝100×5‰＝0.5（万元）；按规定只能扣除0.5万元。2、购买小货车的费用6万元应作固定资产处理，不能直接扣除。本题中可按4年年限折旧（不考虑残值）计算扣除。应扣除的折旧费用＝6÷4÷12×7＝0.875（万元）。3、雇员工资可按实际数扣除，但雇主工资每月只能扣除3500元，超过部分不得扣除。雇主工资费用扣除额＝0.35×12＝4.2（万元）。4、非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除，超过部分不得扣除。利息费用扣除限额＝10×6.8%＝0.68（万元）5、小货车损失有赔偿的部分不能扣除。小货车损失应扣除额＝5.2－3.5＝1.7（万元）。6、对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。分回股息应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）。7、对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。8、该个体工商户2014年应缴纳个人所得税计算如下：（1）应纳税所得额＝100－55－3.3－0.5－0.875－（0.12×6×12）－4.2－0.68－1.7＝25.105（万元）；（2）公益、救济捐赠扣除限额＝25.105×30%＝7.5315（元），实际捐赠金额6万元小于扣除7.5315万元，可按实际捐赠额6万元扣除；（3）2014年应缴纳个人所得税＝（25.105－6）×35%－1.475＋0.6＝5.81175（万元）；三、对企事业单位的承包经营、承租经营（一）税目范围对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（二）税率表税率表《适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得》（三）计算公式含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。应纳税额=（个人全年承包、承租经营收入总额－每月3500元×12）×适用税率-速算扣除数。（四）计算举例范某2016年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得47000元。此外，范某还按月从商店领取工资，每月2500元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。【解析】1.每月领取的工资要并入所得，同时按税法规定每月可以减除3500元必要费用，全年应纳税所得额＝400－12×（元）；适用20%的税率，速算扣除数是3750元。2.全年应缴纳个人所得税＝35000×20%－（元）四、劳务报酬所得（一）税目范围劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（二）税率表三:适用劳务报酬所得级数劳务报酬所得税率速算扣除数1不超过20000元的部分20%02超过元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000（三）计算公式如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（四）计算举例万某受某出版社委托，将某一外国文学作品翻译成中文出版。翻译工作完成后，出版社付给万某5000元报酬，万某应缴个人所得税多少元？【解析】万某非出版社员工，受托翻译作品行为属劳务报酬所得，收入额5000乘以（1-20%）为应纳税所得额=4000元，适用税率20%，速算扣除数为0。万某应纳个人所得税为5000×（1－20%）×20%=800（元）。演员王某某次受邀参加演出获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为多少元？【解析】收入额30000乘以（1-20%）为应纳税所得额=24000元，应纳税所得超过20000元加5成征收，适用税率30%，速算扣除数为2000。演员王某应纳个人所得税为30000×（1－20%）×30%－（元）。五、稿酬所得（一）税目范围稿酬所得，是指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。　　作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。（二）计算公式应纳税额的计算方法——减征30%应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%）（三）计算举例某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税多少元？【解析】出版和连载，分别作为一次计征个人所得税。出版应纳个人所得税＝（）×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）连载应纳个人所得税=10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1209.6（元）合计应纳稿酬所得个人所得税3449.6（元）六、特许权使用费所得（一）税目范围特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。1.根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。3.日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。（二）计算公式1.应纳税所得额费用扣除：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。2.应纳税额计算应纳税额＝应纳税所得额×20%（三）计算举例2017年6月，张某从某电视剧制作中心取得剧本使用费10000元。张某应缴纳个人所得税多少元？【解析】剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。特许权使用费所得应纳个人所得税为：10000×（1－20%）×20%＝1600（元）七、利息、股息、红利所得（一）税目范围利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。1.国债利息收入、金融债券利息收入、教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。2.自日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。3.自日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。4.个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。（二）计算公式应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）（三）计算举例张先生为自由职业者，2015年10月取得如下所得：1.从持股半年的A上市公司取得股息所得16000元，张先生于持股满8个月时抛售所持A上市公司全部股票2.从B非上市公司取得股息所得7000元，3.兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元。计算张先生应缴个人所得税多少元？【解析】1.其取得的A上市公司股息红利所得，因持股时间未超过1年，且暂未转让，故上市公司暂不扣缴其个人所得税；待其转让股票时，因持股期限在半年至1年间，故减半计征个人所得税。股息所得应纳个人所得税=16000×50%×20%=1600（元）。中国证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付中国证券登记结算公司，中国证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付A上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。2.非上市公司取得股息应纳个人所得税＝7000×20%＝1400（元）　　3.自日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。张先生应缴利息、股息、红利所得:00（元）八、财产租赁所得（一）税目范围财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（二）计算公式1.应纳税所得额次的规定：以一个月内取得的收入为一次，依次扣除以下费用：　（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次扣除不超过800元）；（3）税法规定的费用扣除标准。（每次收入未超过4000元的为800元，每次收入超过4000元为20%）2.税率：（1）财产租赁所得适用20%的比例税率。（3）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。　　3.计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（三）计算举例王某从日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元，7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算王某2009年出租房屋应纳个人所得税。【解析】应纳个人所得税=[（修缮费）-800]×10%×2+[]×10%×7=1820（元）。九、财产转让所得（一）税目范围财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（境内）股票转让所得暂不征收个人所得税。目前个人出售自有住房可以享受个人所得税优惠政策的有：对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（二）计算公式应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率　（三）计算举例某人本期购入债券1000份，每份买入价10元，支付购进买入债券的税费共计150元。本期内将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，支付卖出债券的税费共计110元。计算该个人售出债券应缴纳的个人所得税。　【解析】1.可以扣除的买价及合理税费为：（1）÷＋110＝6200（元）2.应缴纳的个人所得税＝（600×12－6200）×20%＝200（元）十、偶然所得（一）税目范围是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。例如个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。1.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应金额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。2.个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。（二）计算公式1.以每次取得该项收入为一次2.应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（三）计算举例万某2017年6月购买体育彩票中奖20000元，其应缴个人所得税多少元？【解析】1.应以中奖收入全额为应纳税所得额：20000元2.应纳税额＝200（元）十一、其他所得（一）税目范围经国务院财政部门确定征税的其他所得。例如以超过国家利率支付给储户的揽储奖金、财产保险公司支付给一个保险期内安全行车无赔偿事故驾驶员的安全奖、个人为单位或他人提供担保获得的报酬等。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。（二）计算公式1.以每次取得该项收入为一次2.应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（三）计算举例2010年5月王某为李某向他人借款提供担保，李某支付给王某报酬1000元，王某该缴纳个人所得税多少元？【解析】1.王某应以报酬全额为应纳税所得额：1000元2.应纳税额＝0（元）来源xiaochenshuiwu，节税宝整理发布
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