自行研发形成无形资产及摊销的所得税处理--《财会月刊》2014年07期
自行研发形成无形资产及摊销的所得税处理
【摘要】：对于企业内部自行研究开发形成的享受税收优惠的无形资产,由于企业会计准则与税法规定的不同,造成无形资产的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异,但这些暂时性差异并不是全部确认对所得税的影响。有多少确认,有多少不确认?怎样确认?本文针对这些问题提出自己的看法。
【作者单位】：
【分类号】：F275
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无形资产中商标计税基础以及商标摊销年限怎么计算
企业在生产经营中取得无形资产尤其是往往不一致，账面价值与计税基础往往不一致，造成无形资产使用期限每年的摊销额在会计与税法上有差异，如何确定商标权的计税基础和摊销年限。
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商标权的计税基础和商标摊销年限遵循税法的规定。　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条规定，无形资产按照以下方法确定计税基础：　　（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；　　（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；　　（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。　　第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。　　无形资产的摊销年限不得低于10年。　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
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企业应当按月对无形资产进行摊销。无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。&&&&&&&&&&企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
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无形资产的计税基础问题
这是cpa教材上的一道题，我不是很能理解，盼高手解答！
例：A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规...
我知道无形资产的计税基础是
%）=万和1200万之间的差额确认为暂时性差异600万但是费用那块的
不需要计税基础吗？
我有更好的答案
不能确认递延所得税资产 因为发生时不是企业合并 既没有影响企业利润，也没有影响应纳税所得额
采纳率：100%
费用化研发费用，税前可加计扣除50%，故本期可扣除金额为800+800*50%=1 200万元。资本化的研发费用，按资产的计税基础的定义，应为该项资产按税法规定在未来期间可予税前扣除的金额。未来期间该项无形资产通过计提累计摊销的方式费用化并加扣50%，所以未来可税前扣除的金额为无形资产账面金额+无形资产账面金额*50%=1 200+1 200*50%=1 800万元。无形资产的计税基础为：1 800万元，账面价值为：1 200万元。账面价值小于计税基础的差异形成可抵扣暂时性差异1 800-1 200=600万元，当期确认递延所得税资产600*25%=150万元
本回答被提问者采纳
递延资产和负债主要是资产和负债的账面价值与税法的计税基础的比较得来，对于费用不需要计税基础。
首先你要明确，费用没有所谓的计税基础，但对于企业为开发'新产品 新技术，新工艺'三新无形资产所产生的费用化支出，在发生的当期就应该在利润的基础上强行调减50％，注意，实在发生的当期就必须调减，第二年这个费用因为已经在第一年加计扣除了，第二年自然就不用再调减了。注意看题目问的是哪一年的应纳税所得额。
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