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现金流量表有哪些编制方法
(一)经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现金”、“银行存款”等账户分析填列。本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额)注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。(因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现金)2.“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填列。3.“收到的与其它经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“现金”、“银行存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”及存货类等账户的记录分析填列。本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、医疗失业等各种保险、住房和其他福利费用)。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的薪酬。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“开发成本”等账户的记录分析填列。6.“支付的各项税费”项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税金和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。本项目应根据“应交税费”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。7.“支付的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等账户的记录分析填列。(二)投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1.“收回投资所收到的现金”项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的短期投资、长期而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。2.“取得投资收益所收到的现金”项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收益”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活动有关的现金”项目填列。4.“收到的其它与投资活动有关的现金”项目本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。5.“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款及款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。6.“投资所支付的现金”项目该项目反映企业在现金等价物以外进行短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等账户记录分析填列。7.“支付的其它与投资活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户的记录分析填列。(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1.“吸收投资所支付的现金”项目本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可根据“实收资本(或股本)”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。2.“借款所得到的现金”项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。3.“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。4.“偿还债务所支付的现金”项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利(或应付利润)”、“财务费用”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。6.“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。(四)汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。(编制方法略)。(五)“现金及现金等价物的净增加额”的编制方法“现金及现金等价物的净增加额”，该项目是将本表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响”四个项目相加得出的。(六)期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。(七)补充资料项目的内容和编制方法除按上述直接法编制的现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。1.将净利润调节为经营活动的现金流量现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：1)“计提的资产减值准备”项目企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了“资产减值损失”科目，期末结转到“本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。本项目应根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。2)“固定资产折旧”项目房地产开发企业企业计提的固定资产折旧，一部分增加了开发产品的成本，另一部分增加了期间费用(如管理费用、销售费用等)，计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入开发产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润;开发产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货(开发产品或开发成本)成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。本项目应根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。3)“无形资产摊销”项目企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。该项目可根据“累计摊销”账户的记录分析填列。4)“长期待摊费用摊销”项目长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。5)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为损失，应当予以加回;如为利得，应予以扣除，即用“-”号列示。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。7)“固定资产报废损失”项目。本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈后的净收益)。企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回;如为净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。7)“公允价值变动损失”项目该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。公允价值变动损益，不增加现金流量，但却影响当期损益，如为净损失应加予以加回，如为净收益以“-”号列示，即应予扣除。本项目可根据“公允价值变动损益”科目所属有关明细科目的记录分析填列。8)“财务费用”项目一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出(减存款利息收入)。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回;如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表“财务费用”项目填列。9)“投资损失”项目企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损益，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回;如为投资净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。该项目可根据利润表中“投资收益”项目的金额填列。10)“资产减少”项目该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用“-”号填列。本项目可以根据“递延所得税资产”科目分析填列。11)“递延所得税负债增加”项目递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用“-”号填列。12)“存货的减少”项目企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用“-”号列示。总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量;存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。该项目可根据资产负债表“存货”项目的期初、期末数之间的差额填列。13)“经营性应收项目的减少”项目经营性应收项目的减少(如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少)，说明本期收回的现金大于利润表中确认的营业收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。14)“经营性应付项目的增加”项目经营性应付项目的增加(如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加)，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。延伸阅读：
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会计核算相关专题现金流量_百度百科
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现金流量是投资项目在其整个寿命期内所发生的现金流出和现金流入的全部资金收付数量。是评价投资方案经济效益的必备资料。具体内容包括：(1) 现金流出：现金流出是投资项目的全部资金支出。它包括以下几项：①固定资产投资。购入或建造固定资产的各项资金支出。②流动资产投资。投资项目所需的存货、货币资金和应收帐款等项目所占用的资金。③营运成本。投资项目在经营过程中所发生的生产成本、管理费用和销售费用等。通常以全部成本费用减去折旧后的余额表示。(2) 现金流入：现金流入是投资项目所发生的全部资金收入。它包括以下几项：①营业收入。经营过程中出售产品的销售收入。②残值收入或变价收入。固定资产使用期满时的残值，或因故未到使用期满时，出售固定资产所形成的现金收入。③收回的流动资产。投资项目寿命期满时所收回的原流动资产投资额。此外，实施某项决策后的成本降低额也作为现金流入。
现金流量定义
现金流量（Cash Flow）管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。
现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。
工程经济中的现金流量是拟建项目在整个内各个上实际发生的现金流入、流出以及流入和流出的差额（又称）。现金流量一般以（年、季、月等）为时间量的单位，用或来表示。
现金流量现金
现金流量管理中的现金，不是通常所理解的手持现金，而是指企业的库存现金和，还包括，即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值改动风险小。
现金流量内容
现金流量初始流量
是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分：
⑴固定资产上的投资。包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
⑵上的投资。包括对材料、在产品、和现金等流动资产上的投资。
⑶其他投资费用。指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
⑷原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
现金流量营业流量
是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入。现金流出是指营业现金和交纳的。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。（指不包括折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么，年营业（简记为NCF）可用下列公式计算：　每年（NCF）= 营业收入一付现成本一　或每年净现金流量（NCF）= 净利十折旧 　或每年净现金流量（NCF）= 营业收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）+折旧×所得税率
现金流量终结流量
终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括：
⑴固定资产的残值收入或变价收入。
⑵原有垫支在各种上的资金的收回。
⑶停止使用的土地的变价收入等。
现金流量分类
在中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、现金流量和现金流量。
经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
投资活动，是指的购建和不包括范围内的投资及其处置活动。
其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的是，这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资，它与《企业会计准则——投资》所讲的“投资”是两个不同的概念。“投资”是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。购建固定资产不是“投资”，但属于投资活动。
这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
一般来说，投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
，是指导致及和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
一般来说，筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金；筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。
按照经营活动、和进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对的影响，以及估量未来的现金流量。
在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。
现金流量分析
具有以下作用：
1、对获取现金的能力作出评价；
2、对作出评价；
3、对收益的质量作出评价；
4、对和作出评价。
现金流量重要性
现金流量按其来源性质不同分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。现金流量即是指企业在一定以为基础，通过一定（诸如经营活动、、和）而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。
在现代企业的发展过程中，决定企业兴衰存亡的是现金流，最能反映的是现金流，在众多价值评价指标中基于现金流的评价是最具权威性的。
现金流量比传统的利润指标更能说明企业的。首先，针对利用增加投资收益等非营业活动操纵利润的缺陷，现金流量只计算而将非经常性收益剔除在外。其次，会计利润是按照确定的，可以通过虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围或者调节利润，而现金流量是根据确定的，上述调节利润的方法无法取得现金因而不能增加现金流量。可见，可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。美国安然（Enron）公司破产以及新加坡上市的亚洲金光纸业（APP）沦为垃圾公司的一个重要原因就是现金流量恶化，只有那些能迅速转化为现金的收益才是货真价实的利润。对高收益低现金流的公司，特别要注意的是有些公司的收益可能是通过一次性的方式取得的，而且只是通过会计科目的调整实现的，并没有收到现金，这样的公司很可能存在未来急剧下滑的风险。
现金流量影响因素
现金流量是指企业某一期间内的现金流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入；购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的经营业务都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素主要包括：
（1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。
（2）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动。例如，用固定资产清偿债务、用原材料对外投资、用存货清偿债务、用固定资产对外投资等，均属于非现金各项目之间的增减变动，不涉及现金的收支，不会使现金流量增加或减少。
（3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金。
现金流量影响
现金流量筹资影响
企业筹集资金额根据实际生产经营需要，通过，可以确定总额。一般来说，企业财务状况越好，越多，所需资金越少，反之，财务状况越差，现金净流量越少，所需资金越多。
现金流量投资影响
现金流量是企业评价项目可行性的主要指标，可行性评价方法有动态法和静态法，动态法以为，进行现金流量折现，若大于0或大于1，则说明该投资项目可以接受，反之该投资项目不可行。静态法投资项目的回收期即除以每年现金净流量，若小于预计的回收期，则投资方案可行。否则，投资方案不可行。
现金流量资信影响
企业现金流量正常、充足、稳定，能支付到期的所有债务，公司资金运作有序，不确定性越少，小，企业资信越高；反之，企业资信差，风险大，银行信誉差，很难争取到银行支持。因此，现金流量决定企业资信。
现金流量盈利影响
现金是一项极为特殊的，具体表现为：
一、最强，可以衡量企业和应变能力；
二、现金本身低下，只能产生少量，相反由于过高的现金存量会造成企业的可能，因此合理的现金流量是既能满足需求，又不过多积囤资金，这需要理财人员对资金流动性和之间做出权衡，寻求不同时期的最佳资金平衡点，有效组织现金流量及流速以满足偶然发生资金需要及投资机会的能力。
现金流量价值影响
在有效资本市场中，企业价值的大小在很大程度上取决于投资者对企业资产如股票等的估价，在估价方法中，现金流量是决定性因素。也就是说，估价高低取决于企业在未来年度的现金流量及其投资者的预期。现金流入越充足，企业投资风险越小，投资者要求的报酬率越低，企业的价值越大。正是理财人员追求的目标，企业理财行为都是为实现这一目标而进行的。
现金流量破产影响
中国现行破产法明确规定企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿到期债务的，可依法宣告破产，即达到破产界限，这与以往的“”是两个不同概念，通过，若企业不能以财产、信用或能力等任何方式清偿到期债务，或在可预见的相当长期间内持续不能偿还，而不是因资金周转困难等暂时延期支付，即使该公司尚有盈利，也预示企业已濒临破产的边缘，难以摆脱破产的命运。因此理财人员对现金流量要有足够的重视，未雨绸缪，透过现象看本质，将信息及时反馈到重视，当好公司的理财参谋。
现金流量背景
在工作中，您是否遇到过以下情形：
现金流量管理水平往往是企业存亡的决定要素！
很多企业的营运危机也是源于现金流量管理不善！
世界知名投资集团的投资评审也首先考虑的是投资对象的现金流量！
当经济危机来袭，资金周转危机往往是企业破产的直接导火索！
企业的价值就在于它产生现金流量的能力！
现金流量对象
现金经理、现金经理助理、
财务总监、财务经理及其他相关财务管理人员
现金流量收益
了解现金流量为企业命脉的原因
掌握量化现金流量的基本方法
提升预测未来现金流量的能力
学会建立自己公司的现金流量管理机制
了解在不同的经济环境下，企业现金管理的侧重点
现金流量要点
现金流量在企业财务管理中的重要性
现金流量管理与营运资本分析
企业现金流入管理
企业现金流出管理
现金流量的量化计算
准确预测未来现金流量
现金流量重要地位
虽然中国从1998年起就要求上市公司在中对现金流量信息进行披露，但目前国内大部分企业对现金流量的管理还仅局限于通过的有关信息进行与趋势预测上，远远不能达到市场环境对企业的客观要求。本文就试图站在企业整个运营流程的角度上，通过对现金流量管理的内涵、作用和内容进行较为全面的剖析和探讨，并结合中国企业的经营现状提出相应的提高现金流量管理的对策和建议。
一、现金流量管理在企业中的地位
1、加强现金流量管理是企业生存的基本要求。每个企业都有其各自的不同发展阶段，其现金流量的特征也都有所不同。因此根据其在不同阶段经营情况的特征，采取相对应有效现金流量管理的措施，才能够保证企业的生存和正常的运营。否则就会对企业的生存带来致命的影响。如1975年，美国最大的之一W. T. Grant 宣告破产，而在其破产前一年，其营业近1000万美元，经营活动提供2000多万元，银行贷款达6亿美元，1973年公司仍按其收益20倍的价格出售。该企业破产的原因就在于公司早在破产前五年的已经出现了负数，虽然有高额的利润，公司的现金不能支付巨额的生产性与债务费用，最后导致“成长性破产”。
2、加强现金流量管理，可以保证、稳定的发展。以往对企业的进行评价的指标如利润、收入，但由于利润的计量方法可以被人为地操纵，再加上有些企业为了增加利润，会相应减少产品开发研究费用，这些费用的削减只会影响企业的长远利益。而现金流量则弥补了这些不足。自由现金流量则可反映企业总体支付能力，现金流量可以真实反映企业实际支付能力。两个指标综合反映了企业自身的支付能力及给予企业的回报能力，是企业发展潜力的综合体现。因此，中国联通在其2003年计划工作会议上，就明确将作为对分公司发展进行考核的重要指标。
3、加强现金流量管理可以有效地提高企业的竞争力。随着市场竞争的日趋激烈，这就要求企业在生产与管理中不断求新、求快，及时调整产品的生产工艺，以满足消费者千变万化的要求。在这种竞争背景下，现金的流动性就是决定企业运行速度的最重要的因素。而通过现金流量的管理，就可以使企业保持良好的现金流动性，提高现金的使用效率，从而将企业的资金及时地转化为生产力，提高企业的竞争力。
二、整体把握现金流量管理的运作过程
众所周知，现代企业作为一个资源转化增值的价值链，从企业产品的市场调研、研发设计、采购生产、销售至售后服务等整个工作流程中，所有环节都涉及资金的流入与流出。因此，现代财务管理的目标已不仅仅只是反映在事后的帐务处理、报表分析上，而是更多地反映在企业事前全面的、决策支持，事中的监督与控制，事后的总结与调整上。因此，伴随企业整个工作流程的和管理就成为的核心任务。
1、生产经营中的现金流量管理
企业进行生产过程中，现金流量管理的主要作用在于保证生产经营资金的安全，缩短，提高。主要表现在以下几个方面：
⑴周转期的管理：中，对存货周转期的管理通常采用适时制管理，可以降低库存，减少对产品的检查、的返工、不必要的原材料积压。
⑵现金回收期的管理：企业从取得订单到收到货款的每一个程序都要指定专人定期检查。鼓励客户提前付款，对逾期的货款，应有专人负责追踪。加速现金的回收，缩短现金的回收期。
⑶付款周期的管理：企业向外支付款项周期，并不是越长越好，如果支付过迟，会使企业丧失信用度，损害与供应商的关系，可能导致企业失去潜在的折扣优惠。
2、企业筹资活动中的现金流量管理
在企业的中，现金流量管理主要集中在以下几个方面：
⑴预测现金流量，制定筹资计划。企业可以通过以为基础的预测是现金预测中最常见的一种方法，能对企业短期的现金流量进行预测，有助于日常的现金的管理，根据预测结果制定短期的管理计划。以、为基础的预测，是对企业长期发展的现金流量进行预测，测算出企业若干年后的资金的盈余或短缺，有助于企业长期战略计划的制定。这样企业能制定出较全面的筹资计划。
⑵掌握财务状况，判别偿付能力。企业在制定筹资计划时，要充分考虑到自身的短期与，避免在中，现金的流动性出现问题，影响企业正常的。企业通常可以采用的方法，通过计算、、等指标对自身的短期与长期的资金偿付能力进行测算。
3、活动中的现金流量管理。企业所形成的现金主要包括收回投资、分得、等所得现金，以及购建固定资产、权益性投资、等所支付的现金。在做出投资决策时，企业必须明确在可预见的风险下预期的未来收益是否大于当前的。本阶段的现金流量管理主要是：
⑴估算投资风险，保证。在企业做出投资决策时，首先对自身所需的维持日常营运的资金及对未来不确定性的支出有一个估算，在此基础上形成的现金盈余企业才会进行投资。对所选择的，通过对投资对象提出的财务资料的分析，尤其是企业自由现金流量的大小，可以了解被投资企业的财务政策、获利能力、持续发展能力、风险及资金的现值，可以让投资企业在判断投资对象的回报能力上有一定的了解。在客观上提高了资金的安全性。
⑵通过投资评估，保证资金效益。在做出投资决策时必须考虑到未来得到的收益是否大于投资，即问题。企业可以使用很多方法来评估投资决策，但各种方法基本上都是建立在现金流量的基础上，如贴现现金流量法、等。一般来说如果一个项目的大于零，对这个项目进行投资就是可行的。
三、对于中国企业现金流量管理的对策建议
综上所述，在当前激烈的市场竞争环境中，企业要求生存和发展，必须强化和依赖于有效的现金流量管理。但中国企业的现金流量管理还处于极低的水平。绝大多数企业实行的还是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算，以经验和为主体的管理办法。笔者认为，可以采取以下措施来提高中国企业的现金流量管理水平。
1、培养管理层的现金流量管理意识。公司的领导层具备良好的现金流量管理意识是现金流量管理的基本前提，这个意识来自于的管理创新，代表着最新的企业财务管理理念，是现代跨国公司发展的必然趋势。企业的决策者必须具备足够的现金流量管理意识，从企业战略的高度来审视企业的现金流量管理活动，为保证企业现金流量管理水平的提高提供组织基础。
2、建立现金流入流出管理制度，建立现金流量管理的系统控制框架。企业在开展现金流量管理时，必须制定有效的现金流量的集中管理制度，建立的框架体系。这样企业就可以通过制定定期的管理报告、预算与报告来对现金管理进行及时的反馈，做出相应的调整。使得企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到现金流量上来，从而为企业的做出评价。其次，企业在围绕“现金流量管理”这一核心展开的时候，势必牵涉到对整个企业工作流程的重新整合和统一，这样无疑可以高屋建瓴地对企业的内外信息作出及时、准确地判断和控制，这对提高中国企业的现代管理意识和水平有着极大的帮助。
3、建立相应组织机构，加强现金流量的监督与管理。由于某些人为因素，如：判断失误、粗心大意、合谋、串通舞弊等现象会使管理体系不能发挥有效的作用。针对这些情况，企业要在管理人员定期进行监督的情况下，将现金管理落实到每一个部门，每一名员工，保证现金管理的每一部分都应有人负责，不应存在无人愿意负责的不确定领域。同时，建立相应的奖惩机制，来调动职工的积极性。只有建立在企业框架体系上的现金流量管理才是全面的现金流量管理。
4、建立以现金流量管理为核心的。是当今世界跨国公司应对、信息化世界所必须采取的手段。据统计，世界500强中80% 的企业都采用了企业资源规划（ERP）的管理信息系统，以信息化系统平台的建立为入手点，以此来整合企业的生产管理流程，将企业的信息流、物流、资金流、工作流等集成在一起，使得管理者可以及时、准确地获得企业内外运营的各种财务、管理信息。将企业的财务管理从传统的记账、算账、制作报表为主转向、项目预算、资金运作、业务开拓、决策支持等主动运营上来，真正预测和把握企业现金流量的流入流出，以“现金流量管理”作为财务管理的创新核心，将工作流程与财务管理有机地整合在一起，抓住信息网络化这一机遇，实现企业管理跨越式的发展，才能真正提高企业的核心竞争力。
现金流量流量表
是以现金为基础编制的，反映了会计主体一定期间内现金的流入和流出，表明会计主体获得现金和的能力。有和间接法两种编制方法。现金流量表一般分为三部分内容，即：经营活动产生的现金流量；产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
巧用公式法编制现金流量表
编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。
一、销售商品、提供劳务收到的现金项目
计算公式如下：
+⑵（如销售多余材料、代购代销等）（来自于）
+⑶销项税发生额（业务中分析）
+⑷（、应收票据的期初金额-期末金额）
+⑸（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）
+⑹收回以前已经核销的
-⑺应收的意外减少：
包括：实际发生坏账；应收票据贴现在借方部分；中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。
注意：上式的⑷中应收账款期初、期末内容不减去，⑹、⑺两项从业务中分析。
二、购买商品、接受劳务支付的现金项目
计算公式如下：
+⑵其他业务（如销售多余材料等）（来自于利润表）
+⑶本期进项税发生额（业务中分析）
+⑷（存货期末金额-存货期初金额）
+⑸（期末金额-预付账款期初金额）
+⑹（应付账款、期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）
+⑺存货的意外减少：
包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。
-⑻存货的意外增加：
包括：固定资产折旧计入部分；待摊费用计入制造费用部分；计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。
-⑼应付项目意外减少：
包括：无法支付的应付账款；以偿还应付账款、应付票据。
注意：上式中⑷存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，⑺、⑻、⑼三项从业务中分析。
三、支付给职工以及为职工支付的现金项目
只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等、、、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。
企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在的“购建固定资产、无形资产和其他所支付的现金”项目中。
企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。
四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目
一“计提的资产”项目
反映企业计提的八项减值准备主要有：
1．借：（新会计准则下用：资产减值损失）
贷：坏账准备
2．借：投资收益（新会计准则下用：资产减值损失）
3．借：营业外（新会计准则下用：资产减值损失）
从上述可见，八项减值增加了“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出”三项损益支出，减少了本期利润，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。
二“待摊费用减少（减：增加）”项目
根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的分析。因为资产负债表中“待摊费用”项目包括了“待摊费用”账户的期末借方余额、“预提费用”账户的期末借方余额及“”账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的部分，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用”账户中的摊销数额。
三“预提费用增加（减：减少）”项目
根据资产负债表“预提费用”项目的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用”项目中包括了“待摊费用”账户的期末贷方余额、“预提费用”账户的期末贷方余额，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“预提费用”账户中的预提数额。
四“投资损失（减：收益）”项目
根据利润表“投资收益”项目数字填列，如是收益，以“-”号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益”项目中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准备”项目中反映了，所以应该根据利润表“投资收益”项目数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益”项目数字加上短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列；如为投资损失时，应该将利润表“投资收益”项目数字减去短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列。
五“存货的减少（减：增加）”项目
根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列。但是资产负债表“存货”项目的期初、期末余额中反映了存货的跌价准备，所以应将资产负债表中“存货”项目调整后填列。
六“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目
反映本期经营性的应收账款、应收票据和中与经营活动有关的部分及应收的销项税额等的减少。有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定。
七“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
反映本期经营性、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等的增加。但是“其他应交款”中与经营活动有关的部分也列式在该项中。
现金流量区别
企业实现的净利润与现金流量，都是企业的经营成果，都是分析的主要指标。从这个意义上说，二者是相同的。但它们又有不一致的地方，具体表现为：
1.二者的计量基础不同。企业的财务利润是以为基础计算出来的，即收入与均要考虑其受益期，不同期间受益就将收入或支出归属于不同的时期，进而得出该期间的利润。而现金流量却不同，它是以为基础计算出来的，即不论该笔收入与支出属于哪个，只要在这个期间实际收到或支出的现金，就作为这个期间的现金流量。
2.二者包含的内容不同。中国企业会计准则及会计制度规定：企业的净利润一般包括营业利润、、和营业外外收支等部分。而现金流量的内容虽然主要是利润，但它还包含了其他组成部分。除包括购买和销售商品、投资或收回投资外，还包括提供或接受劳务、购建或、向或偿还债务等。
3.二者说明的经济含义不同。财务利润，其数额大小在很大程度上反映企业生产经营过程中所取得的经济效益，表明企业在每一的最终经营成果。而现金流量的多少能清楚表明企业经营周转是否顺畅、资金是否紧缺、支付大小，以及是否过度扩大经营规模，是否恰当，是否有效等，从而为投资者、、企业管理者提供非常有用的信息。
现金流量价值影响
现金流量决定企业的价值创造能力，企业只有拥有足够的现金才能从市场上获取各种，为提供必要的前提，而衡量企业的价值创造能力正是进行的基础。研究发现现金流量决定企业的价值创造，反映企业的，决定企业的市场价值，决定企业的生存能力。
现金流量决定价值创造
首先，现金流是企业的第一要素。企业只有持有足够的现金，才能从市场上取得和劳动力，为价值创造提供必要条件。中，企业一旦创立并开始经营，就必须拥有足够的现金购买原材料、、机器设备，支付及其他费用，“全部预付资本价值，即资本的一切由商品构成的部分——劳动力、和生产资料，都必须用货币购买。
因此获得充足的现金，是企业组织生产经营活动的基本前提。
其次，只有通过销售收回现金才能实现价值的创造。虽然价值创造的过程发生在中，但生产过程中创造的价值能否实现还要看生产的产品能否满足社会的需要，是否得到社会的承认、实现销售并收回现金。
反映企业的盈利质量
现金流比利润更能说明企业的。在现实生活中经常会遇到“有利润却无钱”的企业，不少企业因此而出现了“借钱缴纳”的情况。根据权责发生制确定的利润指标在反映企业的收益方面确实容易导致一定的“水份”，而现金流指标，恰恰弥补了权责发生制在这方面的不足，关注现金流指标，甩干利润指标的“水分”，剔除了企业可能发生坏帐的因素，使投资者、等更能充分地、全面地认识企业的财务状况。所以考察企业经营活动现金流的情况可以较好的评判企业的盈利质量，确定企业真实的价值创造。
现金流状况决定企业的生存能力
企业生存乃价值创造之基础。据国外文献记载，破产倒闭的企业中有85%是盈利情况非常好的企业，现实中的案例以及上个世纪末令世人难忘的金融危机使人对“”的道理有了更深的感悟。传统反映的指标通常有、、等，而这些指标都是以、或者为基础来衡量其与应偿还债务的匹配情况，这些指标或多或少会掩盖企业经营中的一些问题。其实，企业的偿债能力取决于它的现金流，比如，经营活动的与全部债务的比率，就比资产负债率更能反映企业偿付全部债务的能力，现金性流动资产与筹资性的比率，就比流动比率更能反映企业。
现金流量管理假设
现金流量定义
现金流量管理假设是人们在进行现金流量管理理论研究和现金流量管理活动时，面对末经确切认识或无法正面论证的经济事物或现象，根据已有知识，经过思考后提出的，具有一定事实依据的假定或设想，是进一步研究现金流量管理理论和进行现金流量管理活动的基础之一。
现金流量性质
现金流量管理假设应具有以下几类性质：
1.现金流量管理假设是进行现金流量管理理论研究和现金流量管理实践不可或缺的。
2.现金流量管理假设是不能直接自我检验的。
3.现金流量管理假设的确立并非是一成不变的，它也会面临更新的挑战。
可见，现金流量管理假设是研究现金流量管理理论和进行现金流量管理活动的基础，它不可缺少，但不能自身直接加以证明，同时应随着事物的发展而发展。
现金流量内容
1.现金流量假设 　指现金流量管理活动应该限制在经济利益相对独立、并且具有一定现金流量管理自主权的主体之内，这一假设也可以简称为主体假设。主体假设明确了现金流量管理活动的空间范围，将一个主体的管理行为区别于另一主体的管理行为。
指在可以预见的将来，除非有相反的证据，现金流量管理主体可以持续经营下去。相反的证据是指可以证明管理主体的经营活动即将终止的证据，如按合同规定企业即将解散，或已经不能清偿到期债务，即将破产等。
3.管理分期假设
4.时间价值假设
指现金流量管理主体在管理现金流量时，假定资金应该按照时间的推移不断增加价值，也就是说假定不同的现金流量有着不同的价值。
5.理性管理假设
指现金流量管理主体在进行现金流量管理时的管理行为是理性的，是为了实现管理主体的管理目标进行管理的。
6.信息不对称假设
指现金流量管理主体与外界拥有不同的信息。
7.管理有效性假设
指现金流量管理主体的管理行为会对管理主体的现金流量产生重大影响 （虽然并不一定完全可以控制），进而给管理主体带来一定的利益。
8.现金资源稀缺假设
指现金流量管理主体所管理的现金资源是稀缺的，并非。
9.不确定性假设
指现金流量管理主体面临的内部和外部环境并非完全肯定，总有一些管理主体无法预知或无法肯定的事情。
现金流量案例分析
案例一：银行信贷的
一、企业现金流量分析的必要性
以权责发生制为基础计量出的利润在反映企业方面有其局限性，现金流量更能准确反映企业偿债能力。
从长期来看，利润是企业偿还债务的来源，但是企业现实的偿债能力却取决于其拥有的现金。由于利润的计量基础是权责发生制，以收入和费用是否应当归属本期作为确认标准，而不是以现金是否收付确认收入和费用，导致利润与难以保持同步性，利润多不一定现金多，利润少不一定现金少。因此时常会遇到这样的情况：一家盈利的企业可能因不能偿还到期债务而面临清算；而一家亏损企业却能偿还债务并继续维持经营。
因此，分析需结合企业现金流量结构进行。企业处在不同的生命周期其也有不同的特征。通过分析企业现金流量结构，有利于判断企业所处的生命周期，从而作出相应的信贷决策，防范。
1.当经营活动为负数、现金净流量为负数、现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有靠举债、融资等筹资活动。
2.当经营活动现金净流量为正数、投资活动现金净流量为负数、筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量回笼，同时为了扩大，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。
3.当经营活动现金净流量为正数、投资活动现金净流量为正数、现金净流量为负数时，表明企业进入。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的。
4.当经营活动现金净流量为负数、投资活动现金净流量为正数、筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。
综上，有助于揭示的变动及其原因，分析企业获现能力，预测企业发展趋势。现金流量分析将利润表中项目和资产负债表中相关项目逐一对应调整为以现金为基础的项目，说明企业现金的来源和去向，揭示资产、负债和权益变动原因，便于分析经营活动、投资活动、的获现能力，有助于预测企业发展趋势。
二、中如何进行
在对企业全面了解的基础上，银行应当借助分析企业现金流量来判断企业生产经营情况及财务状况，帮助进行决策，有效防范。
（一）结构分析
现金流量的结构分析，包括流入结构、流出结构和结构分析。
其中，流入结构是现金流入各组成项目占现金流入总量的比重，反映企业的现金来源及增加现金的可能途径；流出结构是现金流出各组成项目占现金流出总量的比重，反映企业现金的投向和用途；现金净流量结构是经营活动、投资活动、现金净流量占现金净流量总额的比重，反映企业现金余额的分布情况。
通过结构分析，可以了解企业当期财务状况的形成过程及变动原因，把握企业或产品所处生命周期，预测的变化趋势，有针对性地选择信贷进入或退出等。
（二）指标
1.现金比率：现金/流动负债。这一指标反映流动负债所能得到的现金保障程度。这一指标能最直接、最现实地反映企业。与流动比率和速动比率相比，它更好地反映了企业短期，因为中存货转化为现金的能力有很大的不确定性，有可能不能收回，更是。
现金比率越高，说明企业偿付流动负债的能力越强，如这一指标太低，意味着企业可能出现支付危机，但该指标过高，企业又可能没有很好利用现金资源。
2.负债现金率：经营活动现金净流量/。这一指标反映企业负债所得到的经营活动的保障程度。在企业创建以后，经营活动是企业运营活动的中心，其现金流量应是整个现金流量的主要部分。该指标值越大，表明企业主营业务运行越好，越强。
3.流动负债现金率：经营活动现金净流量/流动负债。这一指标反映企业流动负债所得到的经营活动现金净流入的保障程度。该指标越高，表明企业短期偿债能力越强。
4.到期债务偿付率：经营活动现金净流量/期末到期应付的长短期借款本息。这一指标反映企业即期偿债能力。
（三）利润质量分析指标
1.净利现金率：/净利润。这一指标反映现金净流量与净利润的差异程度，即当期实现的净利润中有多少现金作为保证。这一指标有利于分析企业是否有操纵利润的行为。企业操纵账面利润，一般是没有相应的现金流量的。当净利润为正数时，该指标过低，就有虚盈实亏的可能性，应进一步分析、、和变更的影响等。
营业利润分析
营业利润现金率
分子≥0，分母&0
经营活动盈利，有净现金流入。指标越大，利润质量越好。
分子≤0，分母&0
经营活动亏损，有净现金流出。指标越大，利润质量越差。若维持经营，需减少投资或向外融资。
分子≥0，分母&0
经营活动亏损，有净现金流入。绝对值越大，相对越好，短期偿债能力越强。需提高获利能力。
分子≤0，分母&0
经营活动盈利，有净现金流出。绝对值越大，利润质量相对越差，短期偿债能力越弱。利润尚未真正变现，需提高变现能力，否则影响正常经营。
营业利利润为0
经营活动盈利为0。需提高获利能力。
2.营业利润现金率：经营活动现金净流量/营业利润。该指标反映了经营活动的与营业利润的差异程度，即当期经营活动实现的利润中有多少现金作为保证。该指标的具体分析见上表。
（四）分析指标
1.营业收入现金率：经营活动现金净流量/营业收入。这一指标反映企业每实现1元营业收入能获得多少现金净流量。该指标若大于营业收入，则表明较好，有良好的发展前景。
2.适当比率：经营活动现金净流量/（资本+存货增加额+）。这一指标反映企业从事经营活动所产生的现金能否用于支付各项、存货及发放现金股利的程度。该指标大于等于1表明企业从经营活动中得到的资金足以应付各项、存货净投资、现金股利等，不用再对外融资；小于1则表明企业来自经营活动的资金不足以供应营运规模和支付股利的需要。此外，该指标还可以反映出对企业现金需要的影响。
3.总资产现金率：经营/。
这一指标是企业经营所得现金占资产总额的比重，实质是以现金流量为基础的，反映企业总资产的运营效率。该指标越高，说明企业的效率越高。该指标应该与指标相结合运用，对于总资产报酬率较高的企业，如果该指标较低，说明企业销售收入中的现金流量的成分较低,企业的收益质量不高。
在进行以上四大类指标分析时，应通过不同时期及同业（含先进水平和平均水平）相应指标的比较，来判断企业发展趋势及所处行业水平。
当然，只是银行信贷中的一种手段和一个重要方面，并不能替代对、、担保分析和非财务信息分析等。只有采取多种手段有效结合和合理运用，才能进行全面分析，作出正确判断，以有效防范银行信贷风险。
何盛明．财经大辞典：中国财政经济出版社，1990年12月
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