试题内容甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。(3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)1.[多选题]根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是()。A.2013年10月该设备不应计提折旧B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/162.[多选题]根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是()。A.0.8B.0.1C.0.3D.13.[多选题]根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是()。A.支付清理费用时：借：固定资产清理　 2 &&贷：银行存款　 2B.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款　 150 &&贷：营业外收入　 150C.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 300 &&累计折旧 100 &&贷：固定资产 400D.残料入库时：借：原材料 5 &&贷：固定资产清理　 54.[多选题]根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是()万元。A.140B.260C.270D.1505.[多选题]根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是()万元。A.116.66B.98C.100D.114.66参考答案：A,C,CD,A,C解题思路：1. 甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。2. 固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确;如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项B错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项C错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。3. 更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。4. 甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：结转固定资产的账面价值时：借：固定资产清理　　 300& &累计折旧 100& &贷：固定资产 400残料入库时：借：原材料 5& &贷：固定资产清理　 5以现金支付清理费用时：借：固定资产清理　 2& &贷：库存现金　 2确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款　 150& &贷：固定资产清理 150结转清理净损失时：借：营业外支出　 147& &贷：固定资产清理 147所以选项CD正确。5.短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢　 0.4& &累计折旧 0.6& &贷：固定资产　 1确定应由责任人赔偿时：借：其他应收款　 0.1& &贷：待处理财产损溢　 0.1报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失　 0.3& &贷：待处理财产损溢　 0.3
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A.计提行政管理部门固定资产折旧:借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧:借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧:借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧:借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目答案解析与讨论：
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甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。(3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司20×8年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为， 1 400万元。
W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)W公司20×8年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。
20×8年W公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。
20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为 1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备 20万元。
(3)W公司20×9年实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2 000万元。 20×9年w公司出售可供出售金融资产而转出 20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。
20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×9年12月31日，W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的 10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。
(2)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对 W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时对 w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
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长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司20×8年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为， 1 400万元。
W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)W公司20×8年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。
20×8年W公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。
20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为 1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备 20万元。
(3)W公司20×9年实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2 000万元。 20×9年w公司出售可供出售金融资产而转出 20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。
20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×9年12月31日，W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的 10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。
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(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对 W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
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长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司20×8年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为， 1 400万元。
W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)W公司20×8年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。
20×8年W公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。
20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。 20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为 1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备 20万元。
(3)W公司20×9年实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2 000万元。 20×9年w公司出售可供出售金融资产而转出 20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。
20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×9年12月31日，W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的 10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。
(2)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对 W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时对 w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
科目:难易度:最佳答案正确答案：
答案:
(1)借：长期股权投资 12 000
(15 000×80%)
贷：银行存款 9 000
资本公积 3 000
(2)借：营业收入 800
贷：营业成本 800
借：营业成本 50
贷：存货 50
借：存货—存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
(3)对实现净利润的调整：
借：长期股权投资1 920(2 400×80%)
贷：投资收益 1 920
借：长期股权投资 240(300×80%)
贷：资本公积 240
抵销分录：
借：股本 8 000
资本公积—年初 3 000
—本年 300
盈余公积—年初 2 600
—本年 240
未分配利润—年末 3 560
(1 400+2 400-240)
贷：长期股权投资 14160
少数股东权益 3 540
借：投资收益 1 920(2400×80%)
少数股东损益 480(2400×20%)
未分配利润—年初 1 400
贷：本年利润分配提取盈余公积 240
未分配利润—年末 3 560
(4)借：未分配利润—年初 50
贷：营业成本 50
借：存货—存货跌价准备 20
贷：未分配利润一年初 20
借：营业成本 40
贷：存货 40
借：营业成本 4(20×20/100)
贷：存货—存货跌价准备 4
借：存货—存货跌价准备 24
贷：资产减值损失 24
(5)对净利润的调整：
借：长期股权投资 4 320
贷：未分配利润—年初 1 920
投资收益 2 400
对分配股利的调整：
借：投资收益 1 600
贷：长期股权投资 1 600
对资本公积变动的调整：
借：长期股权投资 240
贷：资本公积—其他资本公积 240
借：长期股权投资
24[(150-120)×80%]
贷：资本公积 24
抵销分录：
借：股本 8 000
资本公积—年初 3 300
—本年 30
盈余公积—年初 2 840
—本年 300
未分配利润—年末 4 260
(3 560+3 000-300-2 000)
贷：长期股权投资 14 984
少数股东权益 3746
借：投资收益 2400
少数股东损益 600
未分配利润一年初 3 560
贷：本年利润分配—提取盈余公积 300
—应付股利 2000
未分配利润—年末 4 260
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单项选择题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额17万元；固定资产原价为300万元，已提折旧110万元，公允价值200万元，增值税税额34万元。乙公司应计入营业外收入的金额为（）万元。
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