一般纳税人的进项税怎么抵扣的_百度知道
一般纳税人的进项税怎么抵扣的
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一般纳税人进项税额抵扣方法是：《中华人民共和国增值税暂行条例》规定应交增值税=销项税额-进项税额。 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。 准予从销项税额当中抵扣的进项税额：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。（五）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。（六）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。”
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一般纳税人可抵扣的进项税范围:
第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=买价×扣除率
　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=运输费用金额×扣除率
　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
　　第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　　第十七条 条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
　　第十八条 条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
　　第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
　　第二十条 混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
　　第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
　　前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
　　第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
　　第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
　　第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
　　第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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下列各项中，属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）
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多项选择题 下列各项中，属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.用于生产免税产品
B.用于装修办公楼的会议室
C.转售给其他企业
D.用于对外投资
正确答案：A、B
相关知识：一、增值税法&
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一般纳税人发生简易计税办法计算的应纳税额，不能抵扣进项税额，分录要怎么做。
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一般纳税人发生简易计税办法计算的应纳税额，不能抵扣进项税额，分录要怎么做。
1.购进的产品、服务，不能抵扣进项税额的，应当计入购入成本或费用。
以“购买价税合计100元的办公用品，对方开具税率为3%的或者17%的增值税普通发票”为例，购货分录如下：
借：办公费用 100
贷：货币资金 100
2、销售产品开具普通发票时，尽管普票一般情况下不能抵扣进项税，但是作为售货方仍应该进行价税分离，分别核算产品售价和销项税费。
以“销售价税合计100元的办公用品，公司开具税率为3%的增值税普通发票” ...
1.购进的产品、服务，不能抵扣进项税额的，应当计入购入成本或费用。
以“购买价税合计100元的办公用品，对方开具税率为3%的或者17%的增值税普通发票”为例，购货分录如下：
借：办公费用 100
贷：货币资金 100
2、销售产品开具普通发票时，尽管普票一般情况下不能抵扣进项税，但是作为售货方仍应该进行价税分离，分别核算产品售价和销项税费。
以“销售价税合计100元的办公用品，公司开具税率为3%的增值税普通发票”为例，销售分录如下：
借：货币资金 100
贷：主营业务收入 97.09
贷：销项税费 2.91
一句话，增值税是价外税，应当价税分离，至于分离出来的增值税如何处理，还得看具体情况。
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销售按适用税率3%或5%
不能抵扣就只进入成本费用中来，冲抵所得税
进成本、费用
“发生了简易办法的应纳税额，不能抵扣进项税”，我的理解是该纳税人进行了简易征收，题主想问问该项交易对应的进项税怎么办？
一般纳税人如果有一般纳税和简易纳税并存的情况，进项税均可抵扣，到期末按照一定比例（一般情况下按收入比例）进行进项税额转出即可。
如果该简易纳税的对象很明确，且发生情况较少，能够精确匹配出其成本的话，则其成本取得的进项税可以单独归集，到期末统一做进项税转出；在这种情况下，简易纳税对应的成本部分就尽量去取得普通发票，省得做一遍进项税转出了。（专用发票不做认证并转出的话容易形成滞留票，金额和次数较大的话，容易引起涉税风险。）
全额进费用或者成本啊。不需要纠结
营改增后的一般纳税人简易计证开票的销项税是可以抵扣的，应税额直接记入“应交税费-应缴增值税-销项税”；
而原来执行简易计证的应纳增值税——自己使用过的固定资产等旧物、混凝土等交易项目，应税额记入“应缴税费-未交增值税”科目；
实务操作：因此，贵公司目前简易计税，可以在180天以内将小汽车进项税额发票进行认证，如果180天以内发生一般计税业务，则可以全额抵扣；如果180天以内没有发生一般计税业务，先做进项税额转出，小汽车按规定折旧；后期发生一般计税业务时，按小汽车净值计算增值税进项税额申报抵扣。
注意：该进项税额不能抵扣简易计税的应纳税额。
梳理了增值税的账务处理，以供参考
(184.69 KB, 下载次数: 37)
10:31 上传
(255.54 KB, 下载次数: 64)
10:32 上传
那就做含税价入账处理，很简单的！
Powered by“软件企业增值税一般纳税人对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退”，应该怎么计算？
“软件企业增值税一般纳税人对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退”，应该怎么计算？
09-03-17 &
增值税税负，指的是实际缴纳的增值税数额/主营业务收入，如果这个比例大于3%，那么超过部分你们可以申请即征即退。先计算你们的实际税负，然后减去3%，如果是正数，再用这个数字乘以你们的主营业务收入就可以得出了。
请登录后再发表评论!一般纳税人公司销项税17%，可是进项只有3%，该怎么做能少交税？
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一般纳税人公司销项税17%，可是进项只有3%，该怎么做能少交税？
巧妇难为无米之炊一般纳税人销项税17%，进项税3%（专票可以抵扣，普票不能抵扣），其他情形和条件没有变化的情况下，单就问题描述的情况而论，最好的税务师、会计师也做不到帮你少缴增值税。1.增值税的计算公式简单粗暴：应纳税额=销项税—进项税，想要少缴增值税，只有销项变少或进项增多，没有任何其他方法可以选择或筹划。进项3%，销项17%，即使购进货物，不挣一毛钱平价卖出，也得交14%的税。你生意不挣一毛钱，可以达到最低税负率14%。只要不亏本，税负率都比14%高。例如：103购进货物，不含税价格100，进项税3；117卖出货物，不含税价格100,销项税17。这里100购进，原价100卖出，不挣一毛钱还要交17—3=14元税。2.这种情况下，企业只有通过不断提高盈利来弥补税收上的负担。抛开税负率，抛开进项和销项，尽可能压低货物购进成本，调高货物销售价格，尽可能赚取最大的利润来弥补缴纳的税收。例如，货物103购进，不含税价格100，进项税3；234卖出货物，不含税价格200，销项税34。缴纳增值税=34—3=31元，税负率虽然达到31÷200=15.5%，但是企业足足挣了100元。税交的多，但是利润也高，这是一个极端例子，100%的行业利润极少。3.税务筹划只是合理利用现有税收政策，达到少交或不交税款的目的，具体筹划的过程要依据每个企业的实际情况来开展。税务筹划不是马良的笔，不可能随便一点就可以少交税。条件符合，可以提前筹划，达不到条件也只能干瞪眼。增值税的筹划，一是合理利用符合自身条件减免税政策、低税率政策，二是尽可能多的取得进项税发票，小至办公室一支笔，大至固定资产、厂房。
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