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2017注册会计师-审计高频考点讲义.doc 198页
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第一编　审计基本原理
　　　　PART 01　审计业务的三方关系　　
　　注册会计师　　　　是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。　　注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。　　注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的。　　责任方　　被审计单位管理层属于对财务报表负责的直接责任方。　　管理层也可以是财务报表的预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者。
　　预期使用者　　预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。　　如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。　　注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，此时，预期使用者主要是指那些与财务报表（鉴证对象信息）有重要和共同利益的主要利益相关者。　　财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。　　如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
　　　　PART 02　鉴证对象信息　　鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。　　在财务报表审计中，鉴证对象信息即财务报表。　　
　　管理层对财务报表的责任　　
　　　　PART 03　财务报表编制基础（标准）　　标准　　标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。　　标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”；　　责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”。　　
相关性 相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
完整性 完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准
可靠性 可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
中立性 中立的标准有助于得出无偏向的结论
可理解性 可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论
　　注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
　　中国注册会计师执业准则　　鉴证业务的标准　　标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。　　标准类型的不同，注册会计师在评价标准是否适合于具体的鉴证业务时，所关注的重点也不同。　　注册会计师应考虑运用于具体业务的标准的适当性和适用性。　　●对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要考虑对标准的“适当性”进行评价，只需评价该标准对具体业务的“适用性”。　　●对于专门制定的标准，注册会计师首先要对标准本身的“适当性”加以评价。
　　●在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。　　●适用的财务报表编制基础，是指法律法规要求采用的财务报表编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报表编制基础。　　
　　高频考点：认定和审计目标
　　一、管理层认定
　　1.认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。
　　当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。
　　2.管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。　　【例】管理层在资产负债表中列报存货及其金额
明确的认定 隐含的认定
（1）记录的存货是存在的；
（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
（1）所有应当记录的存货均已记录；
（2）记录的存货都由被审计单位拥有
　　　　二、具体审计目标
　　认定是确定具体审计目标的基础，注册会计师将认定用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。通过了解认定，注册会计师就很容易确定每个项目的具体审计目标。
　　1.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。　　2.对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
　　　　三、认定与具体审计目标
　　（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标
认定 认定的含义 具体审计目标 举例
管理层 注册会计师
occurrence
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
确认已记录的交易是真实的
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统计学 第7章 抽样调查.ppt 158页
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抽样调查的意义 统计推断的过程
(三)抽样推断的内容
依据所获得的样本观察资料，对所研究现象总体的水平、结构、规模等数量特征进行估计。
利用样本的实际资料来检验事先对总体某些数量特征所作的假设是否可信的一种统计分析方法。
总体和样本 编制抽样框的要求： 1.一个理想的抽样框应该与目标总体一致，即应包括全部总体单位，既不重复也不遗漏。 2.编制抽样框还应该尽可能利用与所研究变量高度相关的辅助变量的信息。
统计量 同一总体单位不可能被重复抽中； 每次抽取是在不同数目的总体单位中进行的； n次抽取可看作是n次互不独立的随机试验 可能样本数目的计算公式 第三节
抽样调查的数理基础
一般正态分布与标准正态分布的关系:
若随机变量X服从正态分布N (μ,σ2)，
则随机变量 Z =
服从标准正态分
布，即Z~N(0，1)。
阐述大量随机变量之和的极限分布是正态分布的一系列定理的总称。
独立同分布的中心极限定理： 第四节
总体参数估计
思考：理论公式能运算吗？ 重置抽样分布--样本平均数的分布 由概率论知，如果总体是正态分布的，则样本平均数的抽样分布是如下正态分布
这是一个非常重要的结论，有广泛的应用。（请参见中心极限定理。） 4、抽样平均误差的计算： 例：总体有A,B,C,D四名学生，考试成绩分别为5分，4分，4分，3分，总体均值 现要随机抽取两名学生构成样本。试计算： （1）重复抽样的样本平均数抽样平均误差； （2）不重复抽样的样本平均数抽样平均误差。 解：（1）重复抽样。统计量
总体： 确定样本均值的抽样分布表 (2)不重复抽样时
置信度也称为可靠度，或置信水平、置信系数。
抽样估计时总体参数落在某个区间的概率保证程度称为抽样估计的置信度。
即在抽样对总体参数作出估计时，由于样本的随机性，其结论总是不确定的。因此，采用一种概率的陈述方法，也就是数理统计中的区间估计法，即估计值与总体参数在一定允许的误差范围以内，其相应的概率有多大，这个相应的概率称作置信度。
(二)区间估计 区间估计的基本要素 包括：样本点估计值、抽样极限误差、估计的可靠程度 样本点估计值 抽样极限误差：可允许的误差范围。 抽样估计的可靠程度（置信度、概率保证程度）及概率度 注意：本教材所进行的区间估计仅指对总体平均数或成数的区间估计。式中Δ是极限误差。
？ 区间估计有两种模式： 1、根据置信度1-α，求出极限误差Δ，并指出总体平均数的估计区间。 2、给定极限误差，求置信度。 第五节
抽样设计 第六节
统计假设检验 本 章 小 结 H0:
? 40000 H1:
-1.7291, 在? = 0.05的水平上接受H0 表明轮胎使用寿命显著地大于40000公里 决策:
-1.7291 t 0 拒绝域 .05 (二)总体比率的假设检验 例:我国出口的参茸药酒畅销于某国市场。据以往调查，购买此种酒的顾客中40岁以上的男子占50%。经营该药酒的进出口公司经理关心这个比率是否发生了变化，于是，委托一个咨询机构进行调查，这个咨询机构从众多购买该药酒的顾客中随机抽取了400名进行调查，结果有210名为40岁以上的男子。试问在0.05的显著水平上，能否认为购买此种药酒的顾客中40岁以上男子所占比率变化了？
检验统计量
显著性水平
；查正态概率表得决策临界值
所以，接受
即，购买这种参茸药酒的顾客中40岁以上男子所占比率没有变化。
例:某工厂大批量生产某种零件，按照合同规定，如不合格品超过总数的10%，零件将被定货者拒收（即退货）。一次交货时，销售部门与购买方经协商决定，随机抽检200个零件，风险概率
取0.02。检查结果是，不合格品占样本容量的11%，问该批零件能否被定货者拒收？ 解：假设
于是检验统计量
显著性水平
；查正态概率表得决策临界值
所以，接受
即，该批零件不能被定货者拒收。
抽样调查具有随机取样、推断总体、存在可控性误差的特点及省、准、快、细的优点。因而，抽样调查得以广泛应用
抽样调查涉及全及总体、抽样框、样本、抽样单位、重复抽样、不重复抽样、统计量、抽样分布等基本概念。抽样调查的理论基础是大数
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2018年注册会计师CPA审计三色背诵版记忆版呕心沥血整理.pdf 76页
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作者姓名：***
个人介绍：本人先后通过了注册安全工程师 一级建造师 中级经济师等考试，善于备考和整理相关考考证资料。
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第一章 审计概述（记忆版）
第一节 审计的概念和保证程度
二、审计定义及其理解
1.财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理
保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报
表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获
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