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供应商选择一般纳税人，还是小规模纳税人企业合适？
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本帖最后由 美化 于
15:14 编辑
（本文作者：①赵金梅，著有图书《营改增实战：增值税从入门到精通》；②美化；转载请注明作者和文末所附二维码信息）
注意我在标题中的用词——合适，不是有利。供应商选择一般纳税人企业，还是小规模企业合适，需要综合权衡，仔细计算，千万别拍脑袋决定。
举个例子吧。光明商贸为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为25%，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％，2016年3月计划购进一批货物，假设该批货物当月能够全部销售，不含税的销售售价为10万元。
该企业有三种采购方案，分别提出同质货物的三种供应方案：
方案1从增值税一般纳税人供货商采购，取得增值税专用发票，该货物的不含税价为9万元，增值税款为1.53万元，为购进该批货物企业实际支付10.53万元。
方案2从小规模纳税人供货商采购，可取得由税务机关按3%的征收率代开的增值税专用发票，不含税价格为8.8万元，增值税款为0.264万元，为购进该批货物企业实际支付9.064万元。
方案3从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价税合计为8.5万从财务的角度进行评价，判断供应商选择一般纳税人还是小规模更合适？分析：
以方案1为例，光明商贸的账务及核算过程如下：
（1）采购：借：应交税费——应交增值税 （进项税额）&&15300& && & 库存商品& && && && && && && && && &90000 & &贷：银行存款& && && && && && && && && && && && && &105300（2）销售：借：银行存款& && && && && && && && && && &&&117000& & 贷：应交税费——应交增值税 （销项税额）&&17000& && & 主营业务收入& && && && && && && && && && && & 100000借：主营业务成本& && && && && && && && &90000& & 贷：库存商品& && && && && && && && && && &90000
税金核算：增值税=销项税额-进项税额= 1=1700城建税=增值税×7%=9教育费附加=增值税×3%=
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1700& &贷：应交税费——未交增值税& && && &&&1700借：主营业务税金及附加& && && && && &170& &贷：应交税费——应交城建税& && && &&&119& && && && && &——应交教育费附加& && &&&51企业所得税税前利润=收入-成本-税金& && && && && && && && && && &=000-170& && && && && && && && && && &=9830企业所得税=企业所得税税前利润×25%& && && && && &&&= 57.5借：所得税费用& &&&2457.5& &贷：应交税费——应交企业所得税& & 2457.5净利润=企业所得税税前利润-企业所得税& && && &&&= .5& && && &&&=7372.5方案2与方案3的账务处理和税金核算过程与方案1相类似，计算结果如下表所示：
微信文章携带的图片.jpg (42.87 KB, 下载次数: 59)
14:48 上传
从上述的计算结果可以看出：（1）如果以“利润最大化”为评价指标，则应该选择方案3；（2）如果以“税金最小化”为评价指标，则应该选择方案1；（3）如果以“净现金流量最大化”为评价指标，则应该选择方案3。
利润、税金和现金流，对你来说哪个更重要就选哪个供应商！
进行任何方案选择时都需要首先设定好评价指标体系，评价指标不同，选择结果自然不同。一般从财务的角度来说，评价指标主要有三个：
一是“利润最大化”，即税后净利润最大化，这时候需要注意准确核算企业所得税，甚至有时候要特别注意会不会产生企业所得税纳税调整项；
二是“税金最小化”，即企业缴纳的所有税金的合计数最小；
三是“净现金流量最大化”，“净现金流量”对企业，尤其是资金紧张的企业尤为重要。
另外，“税负最小化”也是很多企业选择方案时的重要参考指标，它与“税金最小化”不同，它是计算绝对值指标，例如，“增值税税负最小化”即计算增值税的纳税额/应税收入；“企业所得税税负最小化” 即计算企业所得税的纳税额/应税收入；“综合税负最小化”即计算企业所缴纳的所有税金的合计数/应税收入。
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14:59 上传
一家之言，欢迎讨论和指教！
同样一种商品，因为发票问题，不含税单价都不一样，有比较利润什么的必要？
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合适，有利可图最好！企业追求目标在左右！
3家供应商采购成本一样的情况下，不管是从税金最小化的角度，还是利润最大化的角度都应该选择一般纳税人。方案123的采购成本参照物都不一样，是无法有效比较的。
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不含税价格应该是一样，含税价格不一样，这样才有对比的可能；不含税价格都不一样，对比结果有可比性吗？
<p id="rate_8435" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢分享&金币 + 2
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就是因为供应商税负不同，不含税价格才会存在重大差异，否则为何有的企业宁愿压低销售额，也要保住小规模纳税人资格呢？说这种对比结果不具备可比性的，只不过是就财税论财税，与工商界已脱节。
财务人员不仅仅是核算人员，更重要的是基于企业经营状况，结合供应商和市场，为企业做出最优决策而提供合规、合理性建议。
版主所言，是为财务人员的建议提供思路，而非强推某种理念。希望读者能用辩证的眼光去看问题。而不是纠结与“基础不同，我怎么对比”。现实情况就是，你需要在信息不充分的时候，通过合理假设，做出最优选择。这才是财务人员的管理会计之路。
利益相关：企业财务人员，与此贴的楼主（即版主）无任何接触，与所发行图书无任何关联。
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这种策划只对小企业有用，
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本帖最后由 旭哥 于
20:47 编辑
我通过测算该公司供应商税负和利润的角度来试图证明，这个举例是不具备操作性的，因此这个比较也是没有意义的。以下是供应商的税负测算表格如下：
方案销售过程采购过程税金测算税前利润净利润净现金流量销售收入销项税额合计采购成本进项税额合计增值税城建税教育费附加企业所得税合计123=1+2456=4+56=2-57=6*7%8=6*3%9=11*25%10=6+7+8+911=1-4-7-812=11-913=3-6-1019.0001.53010.5307.500 1.2758.7750.2550.0180.0080.3690.6491.4751.1061.10628.5400.2568.7967.400 0.0007.4000.2560.0180.0080.2790.5601.1140.8360.83638.2500.2488.4987.200 0.0007.2000.2480.0170.0070.2560.5291.0250.7690.769
如果要保证税负差异不大的前提下，小规模纳税人的进货成本需要低于一般纳税人
以下是供应商的利润测算表格：
& && && && &方案销售过程采购过程税金测算税前利润净利润净现金流量销售收入销项税额合计采购成本进项税额合计增值税城建税教育费附加企业所得税合计123=1+2456=4+56=2-57=6*7%8=6*3%9=11*25%10=6+7+8+911=1-4-7-812=11-913=3-6-1019.0001.53010.5307.5001.2758.7750.2550.0180.0080.3690.6491.4751.1061.10628.5400.2568.7967.0500.0007.0500.2560.0180.0080.3660.6481.4641.0981.09838.2500.2488.4986.7500.0006.7500.2480.0170.0070.3690.6411.4751.1061.106
如果要保证利润差异不大的前提下，小规模纳税人的进货成本需要低于一般纳税人
从以上过程可以看出，如果要达成几种方案的测算结果，必须小规模纳税人的进货成本必须低于一般纳税人的进货成本。
我们一般的情况应该是相反的吧？
会计人员应该在经营者的角度去考虑问题，这个我赞同，但是用不恰当的举例来凸显例证的准确性，我觉得又有待商议了。
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就是因为供应商税负不同，不含税价格才会存在重大差异，否则为何有的企业宁愿压低销售额，也要保住小规模纳 ...
这种说法我觉得用来解释小规模纳税人跟一般纳税人的销售单价差异是行得通的，
但是在同是小规模纳税人的情况下，仅仅是开具的发票类型不同是不应该有采购单价的差异的，因为不管是专用发票还是普通发票都是要缴纳增值税的，当且仅当月销售额低于3万的时候，才可能存在普通发票不需要缴纳税款，二产生的差异，但是从题目可以看出，8万已经超过3万，不存在缴纳税款上的差异，所以不应该单价差异。
其实楼主的二、三两项的差异应该是解释为不同供应商选择的差异。
第3种方案，设定的价格优势太明显了，估计在实务中难找，还要考虑产品质量、交货期、售后服务、支付等因素，使得最终选择计算很复杂。最终选择的不一定是最优的。
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来学习一下
面临供应商选择以及没有选择但是需要价格谈判的情况下，此类计算是有一点必要的。至少让自身看到决策影响结果。任何假设和考虑只是一个方面，最后决策还是需要领导综合平衡点。
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不能盲目决定，经过记算的数据才有发言权。
经过计算的数据结果才最有发言权。
学些了饿哦
我以为LZ的举例太过牵强，这里的数据让我无法理解，有人说要联系实务，你好歹也要证明这个数据符合实务才行吧，我对这个案例无法认可~~
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实务中不含税单价差距不会大。
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划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是（)。A.资产规模B.年应税销售额
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划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是()。A.资产规模B.年应税销售额C.所有制性质D.会计核算水平请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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