股东或员工借款年终需要还
我的图书馆
股东或员工借款年终需要还
上海国家会计学院远程教育网（www.esnai.net）财会人士的专业网络学习平台★2015年要走了，2016年要来了，财税人员最忙的季节来了，小编特选取了小陈税务整理的年终结算需要做的几件事情，仅供参考！★政策依据1、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题　个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2001]57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。2、《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）规定：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。3、《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）文重申了对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税。4.《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔号）第三十五条规定，各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。小陈税务实务分析1.个人股东及其他借款投资者个人向企业借款缴纳个人所得税的借款有两个重要特征上述文件强调，投资者需要视同“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的借款有两个重要特征：一是借款未用于企业生产经营，如用于购买房屋及其他财产、消费支出等二是借款期限，有文件规定年度终了后未归还，有文件规定为使用时间满一年为限，上述文件对借款期限如何界定的问题目前无相关文予以明确。有个别的地方给予明确，如广西地税答疑“根据发文时间的先后顺序和工作的合理性角度出发，应按国税发[号的规定执行，即个人投资者借款是否应缴纳个人所得税是以借款时间是否超过一年为界定标准。”小陈税务建议：实务操作中，需要查看当地的文件和咨询当地税务机关确认，如没有明确规定，应该按照两个条件都满足。2.企业其他人员向企业借款超期未归还应计征工资、薪金所得个人所得税财税〔2003〕158号）规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。同时规定，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。根据上述规定，企业向员工提供借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为该员工，且借款年度终了后未归还借款的，属于对该员工进行了实物性质的分配，应计征工资、薪金所得个人所得税。3.个人股东或员工借“备用金”，属于“用于企业生产经营”，不需要缴纳个人所得税；4.个人从企业借款买不动产给企业使用应计征个税若借款购买不动产并提供给企业使用，是否属于用于企业生产经营的情形，企业投资者是否就不需要缴纳个人所得税？《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）对此进行了明确，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。一是企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；二是企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。稽查案例【案例1】案情简介：近期，税务人员到某金属制品企业开展纳税评估时发现，该企业其他应收款年末数存在个人借款长期不还未缴纳个人所得税的情况，税务人员通过询问以及对其他应收明细账核实，原来该企业员工张某2014年2月以个人名义向公司借款1.5万元购置汽车，所有权登记于张某名下，至今未向公司归还借款。对此，企业财务税务人员向企业财务人员以及张某详细解释了相关政策，并依法要求张某补缴个人所得税。税务分析：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。一是企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。二是对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。因此，企业员工向企业购买所有权登记在自己名下且借款年度终了后未归还借款的，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【案例2】案情简介：2015年3月份，税务机关稽查局在对某化工企业（有限责任公司）2014年度的纳税情况进行全面检查过程中发现，该企业的其他应收款账簿中，有笔股东借款74万元一直挂账，到该年年底尚未归还。经调查核实，该笔其他应收款为股东借款用于支付子女出国留学费用。最终，稽查部门认定对于股东的74万元其他应收款，企业应按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税14.8万元，对企业处以未代扣代缴税款50%的罚款计7.4万元。税法分析：财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。该企业的股东借款在纳税年度终了后既未归还，又未用于企业生产经营，因此应该按照“利息、股息、红利所得”的20%税率计征个人所得税。法院判决案例【案例】股东借款未归还被判缴纳个税，冤死了安徽省黄山市中级人民法院行政判决书(2015)黄中法行终字第00007号上诉人(一审原告)：黄山市博皓投资咨询有限公司。法定代表人：陈国成，董事长。委托代理人：陆义炳，安徽雄风律师事务所律师。被上诉人(一审被告)：黄山市地方税务局稽查局。诉讼代表人：曹子政，局长。委托代理人：李海峰，安徽一飞律师事务所律师。委托代理人：汪晓华，安徽一飞律师事务所律师。上诉人黄山市博皓投资咨询有限公司(以下简称博皓公司)诉黄山市地方税务局稽查局税务处理决定一案，不服安徽省黄山市屯溪区人民法院于2014年12月5日作出的(2014)屯行初字第00021号行政判决向本院提起上诉。本院依法组成合议庭，于2015年3月10日公开开庭审理了本案，上诉人博皓公司的委托代理人陆义炳，被上诉人黄山市地方税务局稽查局诉讼代表人曹子政及其委托代理人李海峰、汪晓华到庭参加诉讼。本案现已审理终结。一审法院查明：博皓公司(原黄山市博皓房地产开发有限公司)系由宁波博皓投资控股有限公司、苏忠合、倪宏亮、洪作南共同投资成立的有限责任公司。截止到2010年初，博皓公司借款给其股东苏忠合300万元、洪作南265万元、倪宏亮305万元，以上共计借款870万元，在2012年5月归还，该借款未用于博皓公司的生产经营。2013年2月28日，黄山市地方税务局稽查局对博皓公司涉嫌税务违法行为立案稽查，于2014年2月20日对博皓公司作出黄地税稽处(2014)5号税务处理决定，其中认定博皓公司少代扣代缴174万元个人所得税，责令博皓公司补扣、补缴。博皓公司向黄山市人民政府提出行政复议申请，黄山市人民政府作出黄政复决(2014)41号行政复议决定，维持了黄地税稽处(2014)5号税务处理决定中第(七)项第3目的决定。博皓公司不服，在法定期限内提起行政诉讼。一审法院认为：博皓公司借款给投资者，未用于企业的生产经营的事实清楚。三名投资者的借款虽然有归还的事实，但显已超出该纳税年度，符合《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》对个人投资者征收个人所得税的相关规定，博皓公司应履行代扣、代缴义务，黄山市地方税务局稽查局责令其补扣、补缴并无不当。一审法院依照《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条第(一)项判决维持黄山市地方税务局稽查局的黄地税稽处(2014)5号税务处理决定中第二条第(七)项的决定。案件受理费50元由博皓公司承担。宣判后，博皓公司不服，上诉称：1、一审法院错误地理解了《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》，投资者借款归还后，借款人已属不得者，在借款人还款后仍然按借款数额征收借款者个人所得税显然是错误的。2、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》并没有规定纳税年度终了后多少时间内还款，稽查时已确认三个投资者还清了所有借款，该借款不能视作企业对投资者的红利分配。博皓公司请求撤销一审法院判决和错误的税务处理决定书。博皓公司向一审法院提交了以下主要证据：1、营业执照，2、组织机构代码，3、法定代表人身份证明书，4、税务行政处罚决定书，5、行政复议决定书，6、银行支付凭证。黄山市地方税务局稽查局答辩称：1、一审法院认定事实清楚，该事实博皓公司在庭审中都予以认可。根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条规定，博皓公司借给股东870万元，在2011年末都未归还，此借款也未用于博皓公司经营，因此上述借款应视作企业对个人的红利分配。2、答辩人在税务专项检查中发现博皓公司涉嫌税务违法，遂进行立案稽查，处理程序合法。3、博皓公司未履行扣缴义务人的法定义务，要求博皓公司限期补扣补缴的行政处理有法律依据。黄山市地方税务局稽查局请求二审法院依法维持一审法院判决。黄山市地方税务局向一审法院提交了以下主要证据：一、事实方面的证据，1、组织机构代码，2、营业执照及税务登记证，3、企业基本信息，4、税务稽查工作底稿(一)、(二)及其他应收款明细账，5、支付系统专用凭证，6、稽查反馈陈述意见笔录，7、竣工验收备案表;二、程序方面的证据，1、税务稽查立案审批表，2、税务稽查任务通知书，3、税收行政执法审批表、税务检查通知书、税务检查告知书、税务文书送达回证，4、税收行政执法审批表、税务询问通知书、税务文书送达回证，5、税收行政执法审批表、税务检查通知书、税务文书送达回证，6、延长税收违法案件检查时限审批表，7、稽查意见反馈书、税务文书送达回证，8、稽查反馈陈述意见笔录，9、税务稽查报告，10、税务稽查审理报告、税务稽查审理审批表、稽查局审理纪要，11、重大税务案件审理提请书、黄山市地税局审理纪要，12、税务行政执法审批表，13、税务处理决定书及税务文书送达回证;三、法律依据，1、《中华人民共和国税收征收管理法》，2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，3、《中华人民共和国个人所得税法》，4、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》，5、《国家税务局关于贯彻&中华人民共和国税收征收管理法&及其实施细则若干具体问题的通知》，6、《税务稽查工作规程》。当事人向一审法院提交的以上证据已随案移送本院，案经庭审质证，双方的质辩理由与一审无异。一审法院认定的案件事实本院予以确认。本院认为：黄山市地方税务局稽查局依法实施税务稽查，查处税收违法行为，有权对博皓公司涉税事项进行检查处理。黄山市地方税务局稽查局查明博皓公司股东从博皓公司借款超过一个纳税年度，该借款又未用于博皓公司经营，黄山市地方税务局稽查局将博皓公司股东在超过一个纳税年度内未归还的借款视为博皓公司对个人投资者的红利分配，依照《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条规定决定计征个人所得税，该决定符合财政部、国家税务总局关于个人投资者从投资的企业借款长期不还的处理问题的意见。黄山市地方税务局稽查局认定事实清楚，处理程序合法，责令博皓公司补扣补缴174万元个人所得税的处理决定适当，一审法院判决维持黄山市地方税务局稽查局处理决定正确，博皓公司的上诉理由不能成立，本院不予采纳。依据《中华人民共和国行政诉讼法》第六十一条第(一)项的规定，判决如下：驳回上诉，维持原判。二审案件受理费50元，由上诉人黄山市博皓投资咨询有限公司负担。本判决为终审判决。审　判　长 唐勇明审　判　员 汪文捷代理审判员 倪华蓉二〇一五年四月二日书　记　员 王　欣（来源：xiaochenshuiwu微信，标题图片转自网络）
[转]&[转]&[转]&[转]&
喜欢该文的人也喜欢豆丁微信公众号
君，已阅读到文档的结尾了呢~~
范本有风险，使用需谨慎，建议让专业律师为您起草合同.
价格与服务最优，限时低至3折
根据实际情况，量身定制合同
１个工作日完成，不限次数修改
律师解答不限时,提示风险及建议
公司向股东借款协议
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
公司向股东借款协议
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='http://www.docin.com/DocinViewer--144.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口股东向公司借款不还怎么办|融资平台|项目融资|项目贷款|58投融资
热门搜索：
&&股东向公司借款不还怎么办
热门点击排行
电子商务，物流运输，汽车交易，汽车养护，...处置辽宁地区银行不良资产河南商雅服装道具有限公司成立于2013年，是...基金名称:创道颐高之信电商产业投资基金
好项目找资金，寻求合作的企业欢迎与我公司...找项目融资项目投资合作，我公司现有大额优...项目融资贷款，有项目找资金欢迎与我公司洽...四川某企业资金1000万-20亿元寻房地产项目合...项目贷款归还股东借款
网贷之家是中国首家权威P2P网贷行业门户网站，提供项目贷款归还股东借款，项目贷款归还股东借款的相关文章等p2p相关的理财新闻资讯，及项目贷款归还股东借款相关的p2p理财入门基础知识介绍，始终站在客观、中立、公正的角度为P2P网络借贷行业的参与者与关注者提供全面、深入、专业的行业资讯。
项目贷款归还股东借款
只要是真实存在的借款项目(借款人),不论平台出现什么...当然要归还了,如果金额比较大,建议起诉维权,也有看平台...借款人 恶意借款人 房贷借款人变更 借款人与贷款人...
“之前放出去的钱很多是项目贷款或投到了房...当借款企业还款出现问题后,摆在小贷公司面前的...“很多小贷的股东都有实体企业。有时候是几个...
(3)协助借款人就项目的基本情况进行法律审查 (二).贷款调查和审批 受理...按归还期限的不同可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款: (1)短期贷款指...
科达商贸投资有限公司以及华北星小额贷款有限公司,三家公司都与抱财网有...记者在抱财网官网不完全统计,有十几个借款项目显示,借款企业为湖北某酒业...
项目贷款归还股东借款的相关文章
借贷宝向违约借款人征收的逾期管理费主要是为了...声明同时表示,人人行(借贷宝)的股东九鼎控股所...贷款金额一般都在20万元以内的汽车消费贷款和... www.wdzj.com/news/pingtai/257...html
并且,网站上公布的借款金额与手机APP公布的借款金额也极度不相符。 0 回复 ...开发借款人,比如和手机销售商迪信通合作,搞手机购买分期贷款什么的,玖富是做金融...
本文" 关于借款编号J客户提前还款公告 - 玖融网 - 国内知名汽车贷款P2P理财网贷服务平台 "来自玖融网平台官网。 尊敬的投资人: 您好! 玖融网一直坚持本...
不了解具体的算法和哪种借款和投资更适合自己,本文...第一个月只归还了本金6.5=2888.9元;...3. 以上是住房银行贷款,在P2P,小贷公司,和从银行...
项目贷款归还股东借款的相关资讯
项目贷款归还股东借款的相关专题
投资人QQ群
沪公网安备 45号股东借款应当防范的涉税风险
　　近日，深圳市地税局稽查部门对某企业进行纳税检查时发现，企业在2012年、2013年分别借款1400万元和430万元给股东，至今仍未归还。经调查核实，该两笔借款股东已用作私人用途。最终，稽查部门认定，两笔总计1830万元的借款属于企业股息分红性质，向股东追缴应缴纳的“利息、股息、红利所得”个人所得税366万元，并对该企业未及时履行代扣代缴义务行为处以应纳税款50%的罚款183万元。临近年终岁末，企业应当仔细核算会计账目，及时处理涉及股东借款的应收款项、归还时间，避免因对税法理解不准确，造成不必要的涉税违法后果。
　　那么，究竟哪些情况属于税法上认定的股东“假借款、真分红”情形呢？根据财税2003158号文的规定，个人投资者（包括投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员）从其投资企业借款，纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。同时，国税发2005120号文规定，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款严格征税。因此，只要满足“借款使用期限超过一年、未用于企业生产经营”两个条件，即可认定为股东“假借款、真分红”行为。据此，追缴股东长期借款行为的个人所得税，是对个人取得应税所得行为的纳税调整。
　　对于借款是否实际用于企业生产经营的判定，企业应当在发生股东借款时，主动留存该笔借款的、企业运营等证明材料，证明借款资金确已投入企业的生产经营。特别是，财税200883号规定，对于企业借款用于购买房屋及其他财产，并将所有权登记至投资者及其家庭成员、其他人员的，均属于企业对个人进行实物性分配的行为，应征收个人所得税。其所适用的税目，应根据从企业借款的借款人属性来判断应缴纳的个人所得税项目。譬如：对个人独资合伙企业的个人投资者取得的，则需按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对企业员工或其他人员取得的，则属于任职受雇所得性质，则按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
　　（龙渊泓）
　　（龙渊泓 龙渊泓）
正文已结束，您可以按alt+4进行评论
您认为这篇文章与"新一网（08008.HK）"相关度高吗？
看过本文的人还看了
在这里，发现聪明钱
扫描左侧二维码即可添加腾讯财经官方微信；
您也可以在微信公众号搜索“腾讯财经”，开启财富之门。
读完这篇文章后，您心情如何？
腾讯理财超市
同类产品年涨&27%
今年以来收益&13%
近1月涨&7.41%
7日年化收益&2.97%
99抵扣500购车款
千元优惠+2年免息
前100名送油卡一张
Copyright & 1998 - 2018 Tencent. All Rights Reserved