不允许抵扣的进项税，从进项税额转出后交了税款后，货已经卖完，补交的税款可以计入管理费用科目吗_百度知道
不允许抵扣的进项税，从进项税额转出后交了税款后，货已经卖完，补交的税款可以计入管理费用科目吗
补交的税款的会计分录...
补交的税款的会计分录
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理论上不得抵扣的增值税进项税的分录是这么做的： 借：XX科目（就是你用于开支的内容） 贷：原材料（库存商品） 贷：应交税金－增值税进项税转出
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不允许抵扣的进项税，从进项税额转出后交了税款后，货已经卖完，补交的税款可以计入管理费用科目吗 1.进项税额转出后比较税金，这部门是补缴税款，是放在应交税金，不是管理费用。
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转出去年已抵扣进项税时：借：利润分配—未分配利润贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）结转未交增值税时：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税交完增值税时:借：应交税费—未交增值税贷：银行存款
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不进管理费用，可以进成本。
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根据会计法规定，补交的税款是不可以计入管理费用的，进项转出的会计分录为：借：现金/银行存款/应付账款等贷：应交税金--应交增值税（进项税转出）补缴的税款应先补计提在做支付的分录
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补交的税费是由于转出的进项税导致的，其来源是货物不可抵扣的进项税，则在货物全部出售时，应将这部分补交税费反映在营业成本中。
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进项税额转出探讨
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本帖最后由 左岸金戈 于
22:07 编辑
进项税额转出探讨左岸金戈一：进项税额转出：
进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。
二：视同销售和不得抵扣进项的图表区别
货物去向集体福利，个人消费，非增值税
投资，分红，无偿赠送
不视同销售（不计进项）
视同销售计提销项（可抵扣进项）
资产委托加工
视同销售计提销项（可抵扣进项）①涉及进项转出的货物均为外购②涉及进项转出的货物去向均为企业内部
③涉及进项转出的货物均不涉及现金收入④税基为原购进价格，税率为原适用税率
三：进项税额转出案例：
1.冀东水泥黑龙江有限公司从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。开票日期均为2012年，加盖旧式发票专用章。经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。
2. 汉川市国税局：进项凭证中抠出2462万税款。11月11日，从汉川市国税局获悉，今年元至10月，该局强化增值税进项凭证审核，对348份不符合增值税进项税额抵扣的凭证予以不允抵扣处理，转出进项税额 2462　万元，督促涉及的61户企业作纳税申报和账务调整。
注：1.实务中进项税务转出被稽查的很多，案例也很多，原因也很多。
& && &2. 国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知，八，进项税额转出的检查。分析“应付福利费”，“在建工程”，“其他业务支出”，“待处理财产损益”，“营业外支出”以及销售收入类等账户，并核对其会计凭证，看是否发生了进项税额转出事项，该办理进项税额转出的是否已经转出，转出额确定的是否正确。对兼营免税项目的纳税人，应通过分析有关销售收入和成本账户，看是否按规定办理进项税额转出。
四：税法相关规定
（增值税暂行条例，增值税暂行条例实施细则，财税【2013】106号）
类别进项税额转出各类情形抵扣凭证不合规纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。&&纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因用于项目不能抵扣用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。（其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。）
非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产（是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。）以及不动产在建工程（纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程）。
非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务-财税【2013】106号
个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
非正常损失不能抵扣非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
接受的旅客运输服务其他文件：增值税暂行条例；增值税暂行条例实施细则； 财税【2013】106号
五：进项税额转出计算
计算方法适用公式收入比例法此方法适用于一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的。
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
还原法此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品。
应转出的进项税额＝外购货物的账面成本÷（1－扣除率）×扣除率
成本比例法该方法主要适用于在产品、产成品发生非正常损失的进项税转出
若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，转出进项税额的外购货物的账面成本可乘以综合抵扣率计算结转进项税额转出。&&综合抵扣率＝本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%&&。
应转出进项税额＝非正常损失的在产品或产成品成本×（本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本）×增值税税率或外购货物综合抵扣率
实际成本计算已抵扣进项税额的购进货物，发生非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物，其进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按当期实际成本计算扣减的进项税额。
转出的进项税额＝实际成本×税率固定资产计算净值根据财税[号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第 十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣进项税额
不得抵扣进项税额＝固定资产净值×适用税率&&所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。&&此方法适用于纳税人2009年1月1日以后购臵固定资产发生的非正常损失。
六：增值税申报表关于进项税额转出的列示：
& && && && && && && && && && && && & 二：进项税额转出额
税额免税项目
集体福利，个人消费
非正常损失
简易计税方法征收项目
红字专用发票通知单注明的进项税额
非应税项目
其他进项税额转出
进项税额转出额合计
七：会计处理
1．存货发生非正常损失时：
借：待处理财产损溢 –待处理流动资产损溢& &&&
贷：原材料/库存商品
& & 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
&&查明原因批准后转账：
借：管理费用&&（盘亏的存货，减去过失人或者保险公司赔款后的材料计入）
营业外支出（属于非正常损失部分）
其他应收款（保险赔款、过失人赔款）& &
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
存货盘亏未查明是正常损失还是非正常损失时
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
& &贷：原材料/库存商品
查明是非正常损失部分时
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
& && &贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
查明原因批准后转账：
借：管理费用—财产盘亏
营业外支出-财产损失
其他应收款款--（保险赔款、过失人赔款）
& &贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
2．固定资产发生非正常损失时
借：固定资产清理&&
累计折旧& &
贷：固定资产
& && & 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
&&批准后转账：
借：营业外支出
& & 其他应收款（保险赔款、过失人赔款）
贷：固定资产清理
3.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外）
　　借：在建工程
　　　　研发支出等（货物成本+进项税额）
　　　贷：原材料等
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4.外购货物发生非正常损失
　　借：营业外支出等（货物成本+进项税额）
　　　贷：原材料
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5.外购货物用于集体福利或者个人消费
　　（1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时
　　借：生产成本
　　　　制造费用
　　　　管理费用等
　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）
　　（2）实际发放外购货物时
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　　贷：库存商品等
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
外购货物时涉及的运费，且已按运费取得专票的11%，应将该进项税额一同予以转出。
八：进项税额转出日常管理探讨
1.存货盘点管理：
区分存货盘点原因（正常损失/非正常损失），
盘亏非正常损失存货进项税额转出，根据存货购进 对应的税率进项转出。（零税率/ 小规模代开的专票3%/17%/11%/6%等），遵循抵扣多少，转出多少。
制定进项转出的制度，流程，核算规范。
2.取得发票不合格（专票不合规，专票来源不真实等）？
3.关于返利增值税转出转出问题，&&国税发号文件&&国税发号？
对于第八点进项税额转出日常管理欢迎视野老师就自己岗位工作对此块心得分享，并对一些文件的理解分享.谢谢！
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版主多指点
谢谢分享。
感谢信楼主分享
请多指出不足，并分享日常进项税额转出的管理。谢谢！
研发的进项不能抵扣的政策依据是？
研发的进项不能抵扣的政策依据是？
谢谢纠正，当时写这个没有考虑仔细，个人认为可以抵扣。
对这个问题存在几个观点。
1）一种观点认为，研发活动，如果研发成功并且符合《会计准则》规定的条件，应予以资本化，即某种研发成功的科技成果在会计上应记入“无形资产”。如果以后企业转让了该项无形资产，则根据税法的规定“转让无形资产”属于非增值税应税项目，应该在转让时将原先记入无形资产相应进项税金转出。如果该项无形资产未转让，而是一直由公司使用并摊销，因为未涉及“转让无形资产”的行为，根据税法规定不属于“用于非应税项目”，则应无需做进项税金转出。
（2）另一种观点则认为，该研发支出在记入“无形资产”，就应该做进项税转出，而不是在转让时。因为参考不动产相关的规定，税法同样规定“销售不动产和不动产在建工程”不允许抵扣进项税，但在实际操作中，只要企业购买的原材料用于不动产或者不动产在建工程，无论其是否销售，都应立即做进项税金转出。
（3）还有一种更加严格的观点，研发活动无论是否产生无形资产，均属于“非增值税应税劳务”，都应该做进项税金转出。
你怎么看呢？谢谢！
谢谢分享！
好资料，谢谢分享！
集中采购，提前付款，取得的现金折扣是否需做进项税转出？当地税务机关认为少付货款，应作进项税转出。
谢谢分享！
过期药品、饮料等虽变质但没有霉烂不转出
感谢分享，由于各地在执行上还是有限，宽窄不一，所以学习后感觉收获很大。谢谢&&！
过期药品、饮料等虽变质但没有霉烂不转出
不能这样理解。过期药品长期不处理也会霉烂的。
过期就报废
谢谢您的分享～
感谢老师指点！
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“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵
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“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。判断对错
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那样不是加大库存商品了吗，我想这么做会计分录，借：管理费用，贷：应交税金一进项税额转出，月未再结转本年利润，这样可以吗
不允抵扣的进项税额的转出，当属於管理费用的则转记管理费用。什麽加大库存商品了与其没有任何联系。上述的货物销售分录省略了出库销售应转入成本：借：主营业务成本贷：库存商品
我想问的是补交的税款可以借：管理费用，贷：应交税金一进项税额转出，这样的分录可以吗
上面文字中不是说了吗！借：管理费用贷：应交税费一待抵扣进项税额（税额转出）
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进项税和销项税的差额在会计哪个科目核算
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　　增值税一般纳税人的账务处理
　　一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。
　　1.销项税额的账务处理
　　纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入&应交税金--应交增值税&科目的销项税额专栏。
　　（1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记&应收账款&、&应收票据，&银行存款&等科目，按照规定收取的增值税额，贷记&应交税金--应交增值税&科目，按实现的销售收入，贷记&产品销售收入&、&商品销售收入&、&其他业务收入&等科目。如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。
　　（2）视同销售业务的账务处理。视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人消费等业务。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记&在建工程&，&长期投资&等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记&应付利润&，&应付股利&等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为&营业外支出&处理。总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记&应交税金--应交增值税&科目。
　　此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正常销售货物进行处理。如果包装物不作为销售，而是随销售货物一起出租，出租包装物收取的押金不计算交纳增值税。如果逾期未归还包装物而暂收的押金，要按规定计算缴纳增值税。
　　（3）混合销售行为的账务处理。混合销售行为主要是指纳税人在销售商品或提供劳务时，附带提供运输服务，并取得运输收入。对于这类销售行为，税法要求附带收入与其主营业务收入一起，缴纳增值税。其核算与前述正常业务的处理基本相同。
　　2.进项税额的账务处理。
　　纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入货物、接受捐赠转入货物、购进免税农产品以及进口货物等，都会涉及到进项税额的核算。如果货物或应税劳务又转移给下一轮消费者，进项税额可抵扣销项税额。如果货物或劳务没有继续转移，原进项税额不能抵扣销项税额，应当转出。为此，在&应交税金--应交增值税&科目下设置&进项税额&、&进项税额转出&专栏。&进项税额&专栏在借方设置，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额；&进项税额转出&专栏在货方设置，记录企业购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因，不能从销项税额中抵扣，应转出由企业负担的进项税额。
　　（1）进项税额。纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入或捐赠转入货物时，应按专用发票上记载的应计入货物成本的金额，借记&材料采购&、&商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&经营费用
　　&、&其他业务支出&、&委托加工材料&、&加工商品&等科目，按专用发票上记载的增值税额，借记&应交税金--应交增值税&科目，按照增值税额与货物价值的合计数，货记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&、&实收资本&、&资本公积&等科目。如果退回所购货物，用红字冲销原进项税额。
　　企业购进免税农业产品，按惯例是可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并予以抵扣。购进免税农业产品的进项税额，借记&应交税金--应交增值税（进项税额）&科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记&材料采购&、&商品采购&等科目，按应付或实付的价款，贷记&应付账款&、&银行存款&等科目。
　　纳税人进口货物时，向海关缴纳的增值税可以在货物转移时，转嫁给下一轮消费者。因此也可以将其借记&应交税金--应交增值税&作为销项税额的抵扣，其核算与国内采购基本相同。
　　（2）进项税额转出。进项税额转出主要适用于两种情况，一种是纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，将其已经抵扣的进项税额以&进项税额转出&的形式予以抵消；另一种是纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，将其已经抵扣的进项税额以&进项税额转出&的形式予以抵消。如果进项税额无法准确核定的，按当期实际成本计算应转出的进项税额计算。发生非正常损失或应税项目改变用途，原购进、自产或委托加工的货物不能实现销售，不能形成销项税额，原接受的进项税额不能再转嫁出去，进项税额也就失去了抵扣的来源。因此原进项税额不能抵扣，只能转出。非正常损失的进项税额与财产价值一起转入&待处理财产损溢&科目；改变用途的应税项目的进项税额按用途分别转入&在建工程&、&应付福利费&等科目。
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　　3.缴纳增值税的账务处理
　　平时企业有关销项税额和进项税额都在&应交税金--应交增值税&账户中反映。增值税缴纳期满时，应根据此账户的借贷方发生额确定本期的应纳税款。实际上本期的应纳税款包括两项内容：
　　（1）购进、接受各种物资时的进项税额；
　　（2）期末销项税额大于进项税额的差额。
　　应纳税款的计算：
　　本期应纳增值税=销项税款+出口退税+进项税额转出数-进项税额-已交税款
　　缴纳税金时，借记&应交税金--应交增值税&已交税金科目，贷记&银行存款&科目。
　　4.出口退税的账务处理。
　　我国目前有两种形式的出口销售，一是自营出口，一是代理出口销售。两种出口销售形式的进项税额负担人不同，其账务处理也不同。
　　（1）自营出口销售是贸易出口中属于自营性质的销售。自营性质是企业取得销售收入，负担出口商品的进价及有关的一切费用，承担出口商品的盈亏。企业在取得出口销售收入时，可以不计算缴纳销项税额。但企业购进出口商品时，支付的款项中却包含有进项税额。这部分税额不应由出口企业负担。对此我国实行了彻底退税的办法，将由出口企业在购进商品时付出的进项税额退还给企业。企业购进出口商品付出的税款记入&应交税金--应交增值税&科目的借方，办理好退税手续时，记入该账户的贷方。如果出口商品办理退税手续后发生退货或退关时，应补交已退回的税款。
　　（2）代理出口销售的出口退税。代理出口销售形式的代理方不垫付资金，不负担出口盈亏，只向委托方收取一定的手续费；委托方取得出口商品的销售收入，负担出口商品的成本，承担出口商品的销售盈亏。在代理出口销售中，代理方未负担出口商品的进项税额，不应取得出口退税款。代理方办理出口退税的手续，但退税款归委托方，故代理方将退税款通过&应付账款&科目核算；委托方收到退税款时，冲抵原进项税额。
　　小规模纳税人的账务处理
　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，普通发票不注明销项税额和进项税额，因而小规模纳税人可以采用简易的核算方法。按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账款--应交增值税&科目，按实现的销售收入，贷记&产品销售收入&，&商品销售收入&&其他业务收入&等科目；购入货物或接受应税劳务，不论是否取得增值税专用发票，均应将所支付的进项税额直接计入有关货物及劳务成本。核算时，借记&材料采购&，&商品采购&，&制造费用&，&管理费用&，&经营费用&，&其他业务支出&等科目，贷记&银行存款&，&应付票据&，&应付账款&等科目。
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