15年末亏损需要计提所得税吗，亏损不交税，但计提的税账务未处理。请问当时计提的所得税现在如何处理？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-06 03:02 标签： 亏损需要计提所得税吗

  2010年度企业所得税年度申报税前列支工资与个人所得税申报对比自查表

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甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年年初“递延所得税资产”科目余额为985万元，其中包括因计提坏账准备确认递延所得税资产10万元，因未弥补亏损确认递延所得税资产975万元；“递延所得税负债”科目余额为0。甲公司申报2014年度企业所得税时，涉及以下事项:
　　（1）2014年应收账款年初余额为4000万元，坏账准备年初余额为40万元；应收账款年末余额为30000万元，坏账准备年末余额为3000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
　　（2）2014年9月5日，甲公司以6000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为6300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
　　（3）甲公司于2013年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为9000万元，采用成本法核算。2014年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
　　（4）2014年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费6450万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入40000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
　　（5）其他相关资料:
　　①2013年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补亏损3900万元。
　　②甲公司2014年实现利润总额5000万元。
　　③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
　　④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
　　甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
　　（1）确定甲公司2014年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异。将相关数据填列在下表内。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位:万元
　　（2）计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用和其他综合收益。
　　（3）计算甲公司2014年应交所得税。
　　（4）计算甲公司2014年所得税费用。
　　（5）编制甲公司2014年有关所得税的会计分录。

　　（1）甲公司2014年暂时性差异计算如下表:


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位:万元

　　（2）递延所得税资产发生额＝3450×25%－985＝－122.5（万元）；

　　确认的递延所得税费用＝122.5万元；

　　递延所得税负债发生额＝300×25%－0＝75（万元）；

　　确认的其他综合收益＝－75万元。

　　（3）应交所得税＝(利润总额＋计提的坏账准备＋调整的广告费用－分得现金股利－弥补的亏损)＝(5000＋2960＋450－300－3900)×25%＝1052.5（万元）或＝[利润总额＋可抵扣金额－分得现金股利－弥补的亏损]×25%＝[5000＋(3450－10/25%)－300－3900]×25%＝1052.5（万元）。

　　借：所得税费用　　1175

　　　　其他综合收益　　　　　　　　 75

　　　　贷：递延所得税资产　　122.5

　　　　　　递延所得税负债　　75

　　　　　　应交税费——应交所得税　　1052.5

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