【摘要】：政府财政预算是基本的财政收支计划,这种计划不仅仅是对政府收支的一个规划,而是具有控制政府收支,进而保证国家收支平衡的一个重要的工具。政府财政预算收支一方面表示政府参与国民收入分配的比例和规模,表示纳税人对政府的委托责任；另一方面体现政府的执政理念和对受托责任的履行,因此,预算是政府和社会公众共同关注的重要资源配置机制,也是多方面利益关系的调整机制。预算公开、透明,是保证公民对于政府预算信息的知情权的重要体现,同时也是公民所需要拥有的基本政治权利。政府预算地方政府财政预算公开不仅必要而且早已成为世界潮流。 但是,我国政府预算由于历史、法规等种种因素的影响,没有实行预算公开制度,尤其是地方政府的预算公开程度很低。预算收支的隐蔽性给我国财政资金的管理带来诸多弊端,也滋生了诸多腐败现象,影响政府的执政合法性和社会公信力。随着全球经济一体化进程的不断加速,我国的国民经济发展水平的不断提高,人民民主力量的不断兴起,政府预算公开问题成为政府治理的首要问题。目前,如何实现财政预算真正公开已成为我国地方政府管理领域内的难题之一,它涉及到政策法规的调整、政府管理理念的转变、相关制度体系的构建以及对公开信息的后果评价等问题。对于地方政府财政预算公开问题的研究不仅是为了提高公众对政府财政预算的监督力度的提升,而且利于地方政府完善自身管理能力。 本课题融合财政学、公共管理学、民主理论(公共受托责任、公共监督)等相关理论探讨预算公开的理论基础,并以河南焦作财政公开案例作为具体的实例,对我国地方财政预算公开做出启示。同时,分析和研究国外其他先进国家的预算公开的经验,主要分析了美国、英国、澳大利亚,通过分析得出对我国现阶段预算公开改革,可实行的改革措施和方案。针对我国财政预算公开,需要选择的路径进行分析,得出相关结论。最终提出了改革的具体措施,主要包括完善法律法规、健全外部监督制度等,本文的写作旨在为地方政府公开预算做实践指引。 本文分为七个章节,分别从不同的角度去分析和探讨了地方政府财政预算公开问题： 第一部分：导论,该部分主要是针对全文的选题背景、文献综述进行了分析,是整个文章的一个大的宏观前提； 第二部分：地方政府财政预算公开的基础理论。这部分主要是理论综述和分析,包括委托代理理论、知情权理论、人民主权理论、治理和善治理论、民主财政理论儿个方面,为下文的写作提供有利的理论支持； 第三部分：我国改革实践和问题分析。通过具体的河南焦作财政预算公开实例分析,得出对我国其他地区改革的启示,并提出预算公开存在的问题； 第四部分：国外预算公开的经验借鉴。这部分主要是以对比的方法,对美国、澳大利亚、英国等几个发达国家的先进经验进行了分析,并且提出了可借鉴的几个方面； 第五部分：我国地方政府财政预算公开的路径分析。这部分主要对“自上而下”“自下而上”进行了对比分析,然后提出了路径分析； 第六部分：完善我国地方财政预算公开的政策建议。从法律、制度、外部监督、理论与实践的完善等几个大的方面进行了分析。 第七部分：结论与不足,是对整个文章的一个小的总结。

【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位授予年份】：2011

贵港市港南区卫生和计划生育局

第二部分： 2017年度部门决算报表

表一：收入支出决算总表

表四：财政拨款收入支出决算总表

表五：一般公共预算财政拨款支出决算表

表六：一般公共预算财政拨款基本支出决算表

表七：一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算表

表八：政府性基金预算财政拨款收入支出决算表

第三部分： 2017年度部门决算情况说明

一、2017 年度收入支出决算总体情况。

二、2017 年度一般公共预算支出决算情况。

三、2017 年度政府性基金支出决算情况。

四、一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算情况说明。

五、其他重要事项情况说明。

第一部分：贵港市港南区卫生和计划生育局概况

加快医药卫生体制改革，建立和完善公立医院、专业公共卫生机构、基层医疗卫生机构以及社会办医院之间的分工协作关系，整合各级各类医疗卫生机构的服务功能，为群众提供系统、连续、全方位的医疗卫生服务。实施全面两孩政策，健全完善医疗卫生服务体系，提高医疗服务水平，提升公共卫生保障能力，促进中医药壮瑶医药事业发展，实施脱贫攻坚卫生帮扶等。

下属单位、医疗机构主要职能为：为人民群众提供基本医疗服务、公共卫生服务等卫生服务。

2017年度港南区卫生和计划生育局的汇总决算报表由20个单位构成。其中行政单位1个，直属参照公务员管理事业单位1个，直属事业单位4个，社区服务中心3个，区级医院1个，卫生院10个。行政单位是港南区卫生和计划生育局机关；直属参照公务员管理事业单位是港南区卫生监督所；直属事业单位分别是：港南区妇幼保健院、港南区疾病预防控制中心、城区计生站、计划生育服务站。社区服务中心分别是：南江、江南、木松岭社区卫生服务中心，区级医院是贵港市第二人民医院，卫生院分别是：木格、八塘、东津、湛江、木梓、新塘、瓦塘、横岭、平悦、思怀卫生院。

第二部分：2017年度部门决算报表

第三部分：2017年度部门决算情况说明

一、2017年度收入支出决算总体情况

（一）本部门2017年度总收入36144.32万元，其中本年收入36144.32万元, 较2016年度决算数减少46770.48万元，下降56.4%。收入具体情况如下。

1.财政拨款收入7938.12万元，为本级财政当年拨付的资金。较2016年度决算数减少34292.95万元，下降81.2%，主要原因是：2017年起新农合管理中心纳入人社局管理不再由我局分管，所以2017年我局决算减少。

2.事业收入 28043.32万元，为事业单位开展业务活动取得的收入。较2016年决算数增加2665.85万元，增长10.5%，主要原因是2017年医疗卫生机构业务收入增长。

3.经营收入0万，为事业单位在业务活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。较2016年决算数增加（减少）0万元，增长（下降）0%。

4.其他收入162.89万元，为预算单位在“财政拨款收入”

“事业收入”“经营收入”之外取得的收入。较2016年决算数增加162.24万元，增长24960%。主要原因是2016年银行利息收入没有统计在其他收入。

5.用事业基金弥补收支差额0万元，主要是所属事业单位在当年的“财政拨款收入”“事业收入”“经营收入”及“其他收入”不能保证其支出的情况下，使用以前年度积累的事业基金（事业单位当年收入和支出相抵后按国家规定提取，用于弥补以后年度收支差额的基金）弥补本年度收支缺口的资金。较2016年决算数增加（减少）0万元，增长（下降）0%。

6.上年结转和结余0万元，为以前年度支出预算因客观条件变化未执行完毕、结转到本年度按有关规定继续使用的资金，既包括财政拨款结转和结余，也包括事业收入、经营收入、其他收入的结转和结余。较2016年度决算数减少15305.61万元，下降100 %，主要原因是：2016年数据是新农合管理中心的，2017年不再由我局分管。

（二）本部门2017年度总支出36144.32万元，其中本年支出 36029.21万元, 较2016年度决算数减少26604.38万元，下降42.5%。支出具体情况如下：

1．社会保障和就业支出（类）0.21万元：主要用于残疾人保障金缴费。较2016年度决算数减少2.37万元，下降91.9%，主要原因是各单位残疾人保障金缴费列入科目不统一。

2.医疗卫生与计划生育支出（类）35588.06万元：主要用于局机关及所有下属单位日常运转所需的人员经费、办公费用等支出以及各项目工作开展所需的工作经费、基本建设等支出。较2016年度决算数减少26845.57万元，下降43%，主要原因2017年起新农合管理中心纳入人社局管理不再由我局分管，所以2017年我局决算减少。

3.住房保障支出（类）440.93万元,主要用于乡镇卫生院公共租赁住房基本建设支出。较2016年决算数增加440.93万元，增长100%，主要原因是2017年市级补助乡镇卫生院公共租赁住房基本建设支出。

    4．结余分配115.12万元，为事业单位按规定提取的职工福利基金、事业基金和缴纳的所得税等。较2016年决算数增加115.12万元，增长100%，主要原因是部分医疗卫生机构医疗收入有结余。

5．年末结转和结余0万元，为以前年度支出预算因客观条件变化未执行完毕、结转到本年度按有关规定继续使用的资金，既包括财政拨款结转和结余，也包括事业收入、经营收入、其他收入的结转和结余。较2016年度决算数减少20281.21万元，下降100%，主要原因是：2016年数据均为新农合管理中心填报，2017年起不再由我局分管，故2017年数据为0万元。

二、2017年度一般公共预算支出决算情况

本部门2017 年度一般公共预算支出7938.12万元，较2016年度决算数减少29317.35万元，下降

本部门2017 年度一般公共预算支出年初预算为7268.63万元，支出决算为7938.12万元，完成年初预算的109.2%。

（一）2081199其他残疾人事业支出（项）年初预算为0万元，支出决算为 0.21万元，完成年初预算的100%。用于残疾人保障金缴费，差异原因是年初预算放在行政运行的工资福利支出。

（二）2100101行政运行（项）年初预算为507.53万元，支出决算为 237.19万元，完成年初预算的46.7%。差异原因是很多本级配套项目年初预算放在行政运行科目，如“两孩”政策配套经费、县级公立医院取消药品加成补助，决算报表按实际科目填报。主要用于卫生和计划生育部门为保证日常运转发生的基本支出，包括工资、津补贴、绩效工资、日常办公费用等。。

（三）2100299其他公立医院支出（项）年初预算为0万元，支出决算为264.67万元，完成年初预算的100%。差异原因是因为年初公立医院取消药品加成补助预算放在行政运行科目，决算按资金下达科目填报。主要用于公立医院取消药品加成补助和综合改革补助。

（四）2100302乡镇卫生院（项）年初预算为485.49万元，支出决算为896万元，完成年初预算的184.6%。差异原因是上级追加了乡镇卫生院人员基本工资补助、药品零差率销售补助。主要用于财政补助乡镇卫生院基本工资、药品零利率销售补助、基本建设支出等经费。

（五）2100399其他基层医疗卫生机构支出（项）年初预算为484.12万元，支出决算为616.72万元，完成年初预算的127.4%。差异原因是上级追加了村卫生室基本药物补助和乡村医生养老生活补助。主要用于村卫生室实行基本药物零差率销售补助和乡村医生养老生活补助。

（六）2100401疾病预防控制机构（项）年初预算为782.62万元，支出决算为739.58万元，完成年初预算的94.5%。差异原因是非税收支没能完成年初预算数，主要用于区疾病预防控制中心为保证日常运转发生的基本支出。如根据国家规定的基本工资和津补贴标准等安排的人员经费支出，按自治区统一规定的开支标准安排的办公费、印刷费、水电费、培训费、差旅费、会议费等日常公用经费支出；还用于为完成各项工作任务而发生的项目支出。如免疫规划、慢性病和精神病防治、艾滋病防治专项等项目支出。

（七）2100402卫生监督机构（项）年初预算为58.81万元，支出决算为166.56万元，完成年初预算的283.2%。差异原因是追加了卫生监督业务楼配套设施基本建设支出。主要用于区卫生监督所为保证日常运转发生的基本支出。如根据国家规定的基本工资和津补贴标准等安排的人员经费支出，按自治区统一规定的开支标准安排的办公费、印刷费、水电费、培训费、差旅费、会议费等日常公用经费支出；还用于为完成各项工作任务而发生的执法经费和基本建设支出。

（八）2100403妇幼保健机构（项）年初预算为104.19万元，支出决算为327.88万元，完成年初预算的321%。差异原因是上级追加了设备采购230万元，主要用于区妇幼保健院为保证日常运转发生的基本支出和设备采购费用。如根据国家规定的基本工资和津补贴标准等安排的人员经费支出，按自治区统一规定的开支标准安排的办公费、印刷费、水电费、培训费、差旅费、会议费等日常公用经费支出；还用于为完成各项工作任务而发生的专用材料费和基本建设支出。

（九）2100408基本公共卫生服务（项）年初预算为2053.43万元，支出决算为2784.48万元，完成年初预算的135.6%。差异原因是市级追加了配套经费，主要用于开展基本公共卫生服务所需的工作经费，如人员经费、办公费用、专用材料费用等支出。

（十）2100409重大公共卫生专项（项）年初预算为125.35万元，支出决算为820.95万元，完成年初预算的655%。差异原因是上级追加了项目资金，主要用于开展重大公共卫生项目所需经费。如开展艾滋病防治、免费技术服务、新生儿筛查、免费婚检和孕前优生检查等项目所需的专用材料费、工作经费。

（十一）2100410突发公共卫生事件应急处理（项）年初预算为5万元，支出决算为5万元，完成年初预算的100%。主要用于突发公共卫生事件应急处理工作经费。

（十二）2100601中医（民族医）药专项（项）年初预算为20万元，支出决算为30万元，完成年初预算的150%。差异原因是上级追加了10万元项目资金，主要用于中医馆建设支出。

（十三）2100716计划生育机构（项）年初预算为288.17万元，支出决算264.37万元，完成年初预算的91.7%。差异原因是部分项目支出未能完成，主要用于城区人口和计划生育管理站为保证日常运转发生的基本支出。如根据国家规定的基本工资和津补贴标准等安排的人员经费支出，按自治区统一规定的开支标准安排的办公费、印刷费、水电费、培训费、差旅费、会议费等日常公用经费支出；还用于为完成各项工作任务而发生的专用材料费。

 （十四）2100717计划生育服务（项）年初预算为121.99元，支出决算为222.36万元，完成年初预算的182%。差异原因是上级追加了项目资金，主要用于各类计划生育补助项目资金，如农村计生家庭奖励扶助、特殊困难家庭补助等支出。

（十五）2100799其他计划生育事务支出（项）年初预算为6.5万元，支出决算为98.49万元，完成年初预算的1515%。差异原因是年初预算放在了行政运行科目，主要用于农村独生子女、双女户参加新农合缴费补助。

（十六）2101101行政单位医疗（项）年初预算为0万元，支出决算为3.55万元，完成年初预算的100%。差异原因是年初放在了行政运行科目，主要用于局机关单位人员医疗保险费用。

（十七）2101102事业单位医疗（项）年初预算为0万元，支出决算为11.07万元，完成年初预算的100%。差异原因是年初放在了行政运行科目，主要用于事业单位人员医疗保险费用。

（十八）2109901其他医疗卫生与计划生育支出（项）年初预算为0万元，支出决算为8.11万元，完成年初预算的100%。差异原因是上级追加下达了项目资金，主要用于计生家庭小额贴息贷款补助。

（十九）220199其他保障性安居工程支出（项）年初预算为0万元，支出决算为434.79万元，完成年初预算的100%。差异原因是上级追加下达了项目资金，用于乡镇卫生院保障性住房基本建设支出。

（二十）2210201住房公积金（项）年初预算为0万元，支出决算为6.14万元，完成年初预算的100%。差异原因是年初预算放在了行政运行科目，用于职工住房公积金缴费。

三、2017年度一般公共预算财政拨款基本支出决算情况说明

2017年度一般公共预算财政拨款基本支出972.68万元，支出具体情况如下：

（一）工资福利支出805.41万元，完成年初预算的107.9%。存在预决算差异原因：（1）人员工资年度正常提资；（2）职工社会保险缴费正常增加。

（二）商品和服务支出72.96万元，完成年初预算的91.2%。存在预决算差异原因：公务接待费有剩余。

（三）其他资本性支出0.56万元，完成年初预算的100%。存在预决算差异原因：购买了办公室设备。

（四）对个人和家庭的补助支出93.75万元，完成年初预算的67.2%。存在预决算差异原因： 2017年4月开始，退休人员退休工资由社保局发放。

四、2017年度政府性基金支出决算情况

本部门2017年度政府性基金支出0万元，较2016年度决算数增加（减少）0万元，增长（下降）0%。其中：基本支出0万元，项目支出0万元。

本部门2017 年度政府性基金支出年初预算为0万元，支出决算为0万元，完成年初预算的100%。

五、一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算情况说明

2017年度一般公共预算财政拨款安排的“三公”经费支出决算中：因公出国（境）费支出决算0万元；公务用车购置及运行费支出决算3.9万元；公务接待费支出决算0.56万元。

“三公“经费支出4.46万元，上年支出7.51万元，同比减少3.06万元，下降40.7%，和年初预算数相比，同比减少5.47万元，下降55.1%，减少的原因：认真贯彻执行公务用车配备使用管理规定、公务接待管理办法，规范公务用车和公务接待工作，对每次公务用车、公务接待均实行审批制度，并将使用情况登记在案，经过严格把关，控制开支。

（一）因公出国（境）费支出0万元。全年使用财政拨款安排0机关、 个所属单位出国团组 0 个，参加其他单位组织的出国团组 0 个，全年因公出国（境）团组共计 0  个，累计0人次。

（二）公务用车购置及运行费支出3.9万元。其中：

1、公务用车购置支出0万元，我局及二层机构没有购置车辆。

2、公务用车运行支出3.9万元。主要用于机要文件交换、市内因公出行以及开展业务所需车辆燃料费、维修费、过路过桥费、保险费等。2017年，所属二层全额事业单位开支财政拨款的公务用车保有量为4辆，全年运行费支出3.9万元，平均每辆0.975万元。对比2016年减少2.74万元，下降41.3%。

（三）公务接待费支出0.56万元,国内公务接待批次15次，人次139次，国（境）外公务接待批次0次，人次0次。

六、其他重要事项情况说明

（一） 机关运行经费支出情况说明。

2017年本部门机关运行经费支出14.68万元（与部门决算CS05表《部门决算相关信息统计表》第22行金额一致），比2016年减少1285.62万元，降低98.9%。主要原因是：2016年数据统计错误，把项目支出填在基本支出，造成运行经费金额过大。

2017年本部门政府采购支出总额1022.94万元，其中：政府采购货物支出116.56万元、政府采购工程支出879.88万元、政府采购服务支出26.5万元（口径参见部门决算CS06表《政府采购情况表》并做好与2017 年度政府采购信息统计报表中“政府采购资金情况表”有关数据的衔接）。授予中小企业合同金额1022.94万元，占政府采购支出总额的100 %，其中：授予小微企业合同金额143.06万元，占政府采购支出总额的14%。

（三）国有资产占用情况说明。

截至2017年12月31日，本系统共有车辆28辆，其中：一般公务用车2辆、特种专业技术用车7辆、其他用车19辆，其他用车主要是救护车；单位价值50万元以上通用设备19台（套），100万元以上专用设备14台（套）。

（四）预算绩效管理工作开展情况。

2017年，（本单位）共组织对2个项目进行了绩效评价，为基本公共卫生服务项目和免费婚检和孕优项目，涉及一般公共预算当年财政拨款2074.03万元，占年初预算的53.8%。绩效评价结果显示，项目支出绩效情况理想，达到项目申请时设定的各项绩效目标。根据各级文件要求，我局及时部署开展2017年基本公共卫生服务项目、免费婚检和孕前优生项目，严格按照实施方案要求，我局2017年基本公共卫生服务项目、免费婚检和孕优项目绩效评价工作均为优秀，自评分100分。

第四部分  名词解释

一、财政拨款收入：指自治区财政部门当年拨付的资金。

二、事业收入：指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

三、经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

四、其他收入：指除上述“财政拨款收入”“事业收入”“经营收入”等以外的收入。

五、用事业基金弥补收支差额指事业单位在当年的“财政拨款收入”“事业收入”“经营收入”“其他收入”不足以安排当年支出的情况下，使用以前年度积累的事业基金（事业单位当年收支相抵后按国家规定提取、用于弥补以后年度收支差额的基金）弥补本年度收支缺口的资金。

六、年初结转和结余：指以前年度尚未完成、结转到本年 按有关规定继续使用的资金。

七、结余分配：指事业单位按规定提取的职工福利基金、事业基金和缴纳的所得税，以及建设单位按规定应交回的基本建设竣工项目结余资金。

八、年末结转和结余：指本年度或以前年度预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需要延迟到以后年度按有关规定继续使用的资金。

九、基本支出：指为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。

十、项目支出：指在基本支出之外为完成特定行政任务和事业发展目标所发生的支出。

十一、经营支出：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

十二、“三公”经费：纳入自治区财政预决算管理的“三公”经费，是指自治区本级各部门用财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其中，因公出国（境）费反映单位公务出国（境）的国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、培训费、公杂费等支出；公务用车购置及运行费反映单位公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）及租用费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）支出。

十三、机关运行经费：为保障行政单位（含参照公务员法管理的事业单位）运行用于购买货物和服务的各项资金，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用材料及一般设备购置费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。