营改增小规模纳税人认定标准 营改增后 还有地税的事吗 卖广告材料的

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-21 20:56 标签： 营改增小规模纳税人认定标准

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2016年营改增小规模纳税人营改增税收优惠政策_2016年营改增后 “小规模纳税人”直接少交钱？来自每日财经综合整理。

建筑业是国民经济的支柱产业。“营改增”来了，作为江西一家中型建筑企业，我和同行们有些头昏脑涨。我们的税负从营业税时期的3%税率，“陡增”至现在的11%增值税征收率，好多同行都哭丧着脸说，税负要增加了。可是，税务部门说，营改增是会给企业减负的呀!

江西省建筑工程造价管理局一名负责人点醒我说：“你还跟以前一样粗放管理，那么导致税负增加是肯定的;但如果你精细管理，那么税费必定减少。根据北京建筑行业的测算，最高可减税40%。”那我和我的同行们要怎么做呢？

“小规模纳税人”直接少交钱

在我们同行中，一部分名为“小规模纳税人”或者能够申请简易计税的“一般纳税人”的人群，什么都不用做就可以比之前交营业税时少交钱。

按照此次“营改增”试点的判定方法，年营业额在500万元(除税)以下的企业可认定为小规模纳税人。另外，即便你是超出小规模纳税人标准的一般纳税人，如果你经营的是清包工(提供包工不包料的服务)等项目，也可以申请简易计税。

简易计税的增值税征收率和收营业税时期的税率都是3%，但由于增值税属于价外税，在计税时只按不含税价计算增值税，同等条件下，实际税负仅有2.91%。

提供增值税发票能抵扣减税

如果你和我一样不能采用简易计税法征税，那还可以用进项税“抵扣”。

比如，有个工程项目的收入大概是100万元，按照3%的营业税来缴，税金为3万元。但是按照缴纳11%的增值税，税金是11万元，这部分叫作销项税额。而这个项目的成本是80万元，80万元中包括了人工、材料、设备租赁等费用。

有的成本可以抵扣，有的不能，而且抵扣税率各不同。比如，钢材抵扣得比较多。这个工程成本中，钢材占30万元，其抵扣税率是17%，按照30万/(1+17%)×17%计算，得到4.36万元。这意味着，仅钢材一项，我就可以少缴4.36万元税费。如果再加上物流、设备租赁等可抵扣的成本，约可抵扣8.5万元，这些叫作进项税额。最后，用销项税额减去进项税额，即11万元减去8.5万元，得到2.5万元，这就是税金了。

如此算来，比缴营业税时还少缴税5千元，我们的税负降了。

但有时情况则不理想。我们这类企业的供应商及材料种类“散、杂、小”，如砂、石、砖、白灰、土方及其他零星材料等很多是由个人、小规模纳税人供应，材料采购没有发票或者不是增值税专用发票，可能无法抵扣进项税额，从而造成税负上升。

为了降低负担，就要调整经营策略，增加抵扣。今后采购原材料时要选择正规的能提供增值税发票的供应商。

王纪洪、记者刘定乐/文 来源: 信息日报

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  1. 小规模纳税人不需要认定的，新办户默认就是小规模纳税人。

  2. 增值税一般纳税人的达标标准。

    小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

    《增值税条例》规定，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确的税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格。这里所称的会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算。也就是说，年应税销售额未超过认定标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，也可以向主管税务机关申请认定为增值税一般纳税人（商贸企业除外）。

  3. 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

    (1)个体工商户以外的其他个人；

    (2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

    (3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

    (5)销售免税货物的企业。

小规模纳税人与一般纳税人的区别：

  1. (1)主要从事货物生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年应征增值税销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;

    (2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人，80万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

  2. (一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

    (1)一般纳税人处理为

    借 应交税金-应交增值税(进项税额)

    小规模纳税人不能抵扣进项税。

    (二)在销售商品时，采用的税率不同。

    借：银行存款(或应收账款)

    贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

    银行存款(或应收账款)

    应交税金--应交增值税

  3. (1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

    (2)小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

  4. (1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

    (2)小规模纳税人：商业小规模按3%征收率;商业以外小规模按6%，(免税的除外)。

小规模纳税人不需要认定的，新办户默认就是小规模纳税人。

一、增值税一般纳税人的达标标准。

　　工业，50万；商业，80万；应税服务500万。

　　纳税人在连续12个月销售收入达到标准的，就需要申办增值税一般纳税人认定。

二、纳税人可以不办理一般纳税人资格认定的情形如下。

　　根据增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第22号

　　第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

　　（一）个体工商户以外的其他个人；

　　（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

　　（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

满足上述规定中的任意一条，可申请不办理一般纳税人资格认定。

　　否则税务机关会如下认定：

　　经审核该纳税人不符合认定办法第五条第 款的规定，建议该纳税人自 年 月起按销售额依照

增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

一、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应增值税销售额在50万元以下（含本数）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

二、应税行为的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

三、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

四、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定，营业税改增值税纳税人，年（连续12个月）实现应税劳务销售额不超过500万元（含），可以不认定为一般纳税人，超过500万元，必须认定为一般纳税人。

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