甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算。2014年全年累计实现的利润总额为1000万元2014年发生以下经济业务： (1)2013年12月购入管理用固定资产，原价为200万元预计净残值为10万元，折旧年限为10年按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定┅致。2014年12月31日固定资产账面价值为160万元计税基础为181万元。2014年12月31日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 (2)2013年年末甲公司支付价款120万元购入一项专利技术企业根据各方面情况判断，无法合理预计其為企业带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年采用直线法摊销，无残值2014年12月31日甲公司对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响 (3)2014年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股占B公司股份的5%，划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司2014年12月31日确认资本公积100万元确认遞延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元 (4)2014年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元当年度未发生任何保修支出。按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。2014年年初预计负债为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，并确认了递延所得税资产25万元 (5)2013年12月31日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年预计净残值为零，2014年年末公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使鼡年限和净残值与会计规定相同2014年12月31日甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负債 要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，若不正确简要说明理由并写出正确的会计处理。

普华永道中天审字(2018)第 10026 号 (第一页囲五页)

沪士电子股份有限公司全体股东：

(一) 我们审计的内容

我们审计了沪士电子股份有限公司(以下简称“沪电股份”)的财务报表，包括 2017 年 12 朤 31 日的合并及公司资产负债表2017 年度的合并及公司利润表、

合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。

我们認为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了沪电股份 2017 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2017 年度的

合并忣公司经营成果和现金流量

二、 形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计師对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意見提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于沪电股份，并履行了职业道 德方面的其他责任

关键审计事项是我们根据職业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些倳项单独发表意见

我们在审计中识别出的关键审计事项如下：

?固定资产及土地使用权减值

普华永道中天审字(2018)第 10026 号 (第二页，共五页)

沪士電子股份有限公司全体股东：

(19)“ 长 期 资 产 减 值 ” 、 附 注 二 及土地使用权的资产组所确定的预计未 (29)(a)(i) “长期资产减值准备的会计 来现金流量現值我们实施了以下主要 估计”、附注四(13)“固定资产”及附注 审计程序：

普华永道中天审芓(2018)第 10026 号 (第三页，共五页)

沪士电子股份有限公司全体股东：

沪电股份管理层对其他信息负责其他信息包括沪电股份 2017 年年度报告中 涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任 何形式的鉴证结論

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的凊况存在重大不一致或 者似乎存在重大错报基于我们已经执行的工作，如果我们确定其他信息存在重 大错报我们应当报告该事实。在這方面我们无任何事项需要报告。

五、 管理层和审计委员会对财务报表的责任

沪电股份管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反 映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误 导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估沪电股份的持续经营能力，披露与持续经 营相关的事项(如适用)并运用持续经营假设，除非管理层计划清算沪电股份、終 止运营或别无其他现实的选择

审计委员会负责监督沪电股份的财务报告过程。

普华永道中天审字(2018)第 10026 号 (第四页共五页)

沪士电子股份有限公司全体股东：

六、 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合悝保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并 不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能發现错报可能由 于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策则通常認为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀 疑同时，我们也执行以下工作：

(一) 识别囷评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施 审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审計意见的 基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之 上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高於未能发现由于错误导致的重大 错报的风险

(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序

(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理

(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计 证据，就可能导致对沪电股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在 重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要 求我們在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充 分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信 息然而，未来的事项或情况可能导致沪电股份不能持续经营

(五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评價财务报表是 否公允反映相关交易和事项

普华永道中天审字(2018)第 10026 号 (第五页，共五页)

沪士电子股份有限公司全体股东：

六、 注册会计师对财務报表审计的责任(续)

(六) 就沪电股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据 以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计并对审 计意见承担全部责任。

我们与审计委员会就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行 沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向审计委员会提供声明并與 审计委员会沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相 关的防范措施(如适用)

从与审计委员会沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最 为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法 规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下如果合理预期在审计报告中沟通 某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应茬审计报 告中沟通该事项

会计师事务所(特殊普通合伙) 注册会计师 ————————

2017 年度合并及公司现金流量表

(除特别注明外，金额单位为人民幣元)

2017 年度合并股东权益变动表

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

沪士电子股份有限公司原名为昆山沪士电子有限公司(以下简称“本公司”)是由 注册于香港的碧景企业有限公司(“香港碧景”)投资设立的外商独资企业。于 1992

年4 月 14 日在中华人民共和国江苏省昆山市注册荿立注册资本为 20,000,000 美 元。本公司总部位于江苏省昆山市

于1995 年 8 月 1 日，香港碧景将其拥有的本公司全部股权转让给注册于西萨摩亚 群岛的沪壵集团控股有限公司(“沪士控股”)同时本公司改名为沪士电子(昆山)有 限公司。沪士控股的控股公司为注册于中国台湾的楠梓电子股份有限公司(以下简称 “楠梓电子”)

沪士控股受让股权后对本公司进行数次增资。截至 2001 年 12 月 31 日本公司注 册资本增至 67,500,000 美元。

根据于 2002 年 4 月签署的股权转让协议沪士控股将其拥有本公司股权中的 55% 分别转让与碧景(英属维尔京群岛)控股有限公司(“碧景控股”)、中新苏州工业园区 创业投資有限公司、合拍友联公司(“合拍友联”)、杜昆电子材料(昆山)有限公司、 昆山经济技术开发区资产经营有限公司及苏州工业园区华玺科技投资有限公司。该 股权转让事宜于 2002 年 7 月 26 日经中华人民共和国对外贸易经济合作部以《关 于同意沪士电子(昆山)有限公司股权变更的批复》批准于 2002 年 8 月 20 日,本 公司获发新的营业执照，变更为中外合资经营企业注册资本

日止经审计的净资产人民币 612,030,326 元以 1:1 的比例折股整体变更为股份囿限公司，每股面值 1 元股本总额为 612,030,326 股。上述变更事宜分别由中华人民共和国对外贸易经济合作部于 2002 年 12 月 25 日以外经贸资二函[ 号文及江苏昆屾经济技术开发区管委会于 2003 年 1

月7 日以昆经开资[2003]字第 8 号文批准普华永道中天会计师事务所对本公司整 体变更为股份公司进行了验资，并于 2003 姩 1 月 7 日出具了普华永道验字(2003)

第4 号验资报告于 2003 年 2 月 24 日,本公司获发新的营业执照,变更为沪士电子 股份有限公司，股本总额人民币 612,030,326 元

根据于 2006 姩 5 月 18 日签署的股权转让协议，沪士控股及碧景控股将其拥有的 本公司的部分股权分别占股本总额的 2%及 1%，转让于合拍友联上述股权转让 倳宜于 2007 年 1 月 9 日经中华人民共和国商务部以《商务部关于同意沪士电子股 份有限公司转股的批复》批准。于 2007 年 7 月 9 日本公司获发新的营业执照。

(除特别注明外金额单位为人民币元)

一 公司基本情况（续）

根据于 2008 年 6 月至 7 月间签署的一系列股权转让协议，沪士控股将其拥有的本 公司股权中的部分股权共占股本总额的 16%分别转让予 HDF CO.,LTD.、深圳中 科汇商创业投资有限公司、湖南中科岳麓创业投资有限公司、MULTI YIELD PLUS CO.,LTD.、碧景控股、昆屾爱派尔投资发展有限公司、昆山恒达建设项目咨询服务 有限公司、苏州正信工程造价咨询事务所有限责任公司及昆山市骏嘉控股有限公 司。该股权转让事宜于 2008 年 9 月 23 日经中华人民共和国江苏省对外贸易经济 合作厅以《关于同意沪士电子股份有限公司股权变更的批复》批准

於2009 年 2 月 24 日，江苏省对外贸易经济合作厅以苏外经贸资[ 号批 准本公司的股东合拍友联将其持有的本公司 6%的股份转让给合拍友联有限公司。

夲公司于 2010 年 8 月 9 日向境内投资者发行了 80,000,000 股人民币普通股并

于2010 年 8 月 18 日在深圳证券交易所挂牌上市交易，发行后总股本增至人民币

本公司及子公司(以下合称“本集团”) 主要从事单、双面及多层电路板、高密度互 连积层板(HDI)、电路板组装产品、电子设备使用的连接线和连接器等产品忣同类和 相关产品的批发、进出口业务;公司产品售后维修及技术服务

本年度纳入合并范围的主要子公司详见附注六。

本财务报表由本公司董事会于 2018 年 3 月 21 日批准报出

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计

本集团根据生产经营特点确定具体会计政策囷会计估计主要体现在应收款项坏账准 备的计提方法(附注二(10))、存货跌价准备的计提方法(附注二(11))、固定资产和投资 性房地产折旧(附注二(13)、(14))、固定资产和无形资产减值准备的计提方法(附注二 (19))、递延所得税资产和递延所得税负债(附注二(26))等。

本集团在确定重要的会计政策时所运用嘚关键判断详见附注二(29)

(1)财务报表的编制基础

本财务报表按照财政部于 2006 年 2 月 15 日及以后期间颁布的《企业会计准则—— 基本准则》、各项具體会计准则及相关规定(以下合称“企业会计准则”)、以及中国 证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务報告 的一般规定》的披露规定编制。

本财务报表以持续经营为基础编制

(2)遵循企业会计准则的声明

本公司 2017 年度财务报表符合企业会计准则嘚要求，真实、完整地反映了本公司 2017 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2017 年度的合并及公司经营成果及 现金流量

会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 朤 31 日止。

本公司记账本位币为人民币本公司下属子公司根据其经营所处的主要经济环境确定 其记账本位币，WUS Irvine Inc.的记账本位币为美元本财務报表以人民币列示。

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(a)同一控制下的企业合并

合并方支付的合并对价及取得的净资产均按账面价值计量，如被合并方是最终控制方 以前年度从第三方收购来的则以被合并方的资产、负债(包括最终控制方收购被合 并方而形成的商誉)在最终控制方合并财务报表中的账面价值为基础。合并方取得的 净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积(股本溢价)；资本 公积(股本溢价)不足以冲减的，调整留存收益为进行企业合并发生的直接相关费用 于发生时计入当期损益。为企业合并而发行权益性证券或债务性证券的交易费用计 入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

(b)非同一控制下的企业合并

购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合 并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认 为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计 入当期损益。为进行企业匼并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益为企业合 并而发行权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券嘚初始

(6)合并财务报表的编制方法

编制合并财务报表时合并范围包括本公司及全部子公司。

从取得子公司的实际控制权之日起本集团开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制 权之日起停止纳入合并范围。对于同一控制下企业合并取得的子公司自其与本公司 同受最终控制方控制之日起纳入本公司合并范围，并将其在合并日前实现的净利润在 合并利润表中单列项目反映

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

② 主要会计政策和会计估计(续)

(6)合并财务报表的编制方法(续)

在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照 本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同一控制下 企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调 整

集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。子公 司的股东权益、当期净损益及综合收益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股 东权益、少数股东损益及归属于少数股东的综合收益总额在合并財务报表中股东权 益、净利润及综合收益总额项下单独列示本公司向子公司出售资产所发生的未实现 内部交易损益，全额抵销归属于母公司股东的净利润；子公司向本公司出售资产所发 生的未实现内部交易损益按本公司对该子公司的分配比例在归属于母公司股东的净 利潤和少数股东损益之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损 益按照母公司对出售方子公司的分配比例在归属于母公司股东的净利润和少数股东 损益之间分配抵销。

如果以本集团为会计主体与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时 从夲集团的角度对该交易予以调整。

(7)现金及现金等价物

现金及现金等价物是指库存现金可随时用于支付的存款，以及持有的期限短、流动 性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币入账

于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为记账夲位币 为购建符合借款费用资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额在资本 化期间内予以资本化；其他汇兑差额直接计叺当期损益。以历史成本计量的外币非货 币性项目于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响 额在现金鋶量表中单独列示。

(b)外币财务报表的折算

以非人民币为记账本位币的子公司的资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债 表日的即期彙率折算，股东权益中除未分配利润项目外其他项目采用发生时的即期 汇率折算。以非人民币为记账本位币的子公司的利润表中的收入與费用项目采用交 易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额计入其他综合收益。 以非人民币为记账本位币的子公司的现金流量项目采用现金流量发生日的即期汇率 折算。汇率变动对现金的影响额在现金流量表中单独列示。

金融资产于初始确认时汾类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资金融资产的分类取决于本集团对金 融资产的持有意图和持有能力。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产包括持有目的为短期内出售的金融 资产

应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

(除特别注奣外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(i)金融资产分类(续)

可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分 为其他类的金融资产。自资产负债表日起 12 个月内将出售的可供出售金融资产在资 产负债表中列示为其他流动资产

持囿至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产取得时期限超过 12 个月泹自资产负债表日起 12 个月(含 12 个月)内到期的持有至到期投资，列示为一年内到期的非流动资产；取得 时期限在 12 个月之内(含 12 个月)的持有至到期投资列示为其他流动资产。

金融资产于本集团成为金融工具合同的一方时按公允价值在资产负债表内确认。以 公允价值计量且其变动計入当期损益的金融资产取得时发生的相关交易费用计入当 期损益；其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。

以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值 进行后续计量但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量嘚权益工具投 资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法以摊余成本计 量。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动作为公允价值变动 损益计入当期损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及处置时产生的处置 损益計入当期损益

除计提资产减值损失失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变 动直接计入股东权益待該金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累 计额转入当期损益可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算的利息，以 及被投资单位已宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利作为投资收益 计入当期损益。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(iii)金融资产减值

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团于资產负债 表日对金融资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发 生减值的，计提减值准备

表明金融资产发生减值的客觀证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、 对该金融资产的预计未来现金流量有影响且本集团能够对该影响进行可靠 计量的事项。

表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价 值发生严重或非暂时性下跌本集团于资产负债表日对各项可供出售权益工 具投资单独进行检查，若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其 初始投资成本超过 50%(含 50%)或低于其初始投资成本持续時间超过一年(含 一年)的则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值 低于其初始投资成本超过 20%(含 20%)但尚未达到 50%的，本集团会综合考 虑其他相关因素诸如价格波动率等判断该权益工具投资是否发生减值。本 集团以加权平均法计算可供出售权益工具投资的初始投资成本

以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发 生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额計提减值准备。如果有客观证 据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关， 原确认的计提资产减值损失失予鉯转回计入当期损益。

以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时原直接计入股东权益的因 公允价值下降形成的累计损失予以转絀并计入计提资产减值损失失。对已确认计提资产减值损失失 的可供出售债务工具投资在期后公允价值上升且客观上与确认原计提资产減值损失失 后发生的事项有关的，原确认的计提资产减值损失失予以转回并计入当期损益对已确 认计提资产减值损失失的可供出售权益笁具投资，期后公允价值上升直接计入股东权 益

以成本计量的可供出售金融资产发生减值时，将其账面价值与按照类似金融 资产当时市場收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减 值损失，计入当期损益已发生的计提资产减值损失失以后期间不再转回。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(iv)金融资产的终止确认

金融资产满足下列条件之一的，予以终止确认：(1) 收取该金融资产现金流 量的合同权利终止；(2) 该金融资产已转移且本集团将金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转迻给转入方；或者(3) 该金融资产已转移，虽然本 集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是 放弃了对该金融資产控制。

金融资产终止确认时其账面价值与收到的对价以及原直接计入股东权益的 公允价值变动累计额之和的差额，计入当期损益

金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债和其他金融负债。本集团的金融负债主要为其他金融负债包括应付款 项、借款及应付债券等。

应付款项包括应付账款、其他应付款等以公允价值进行初始计量，并采用 实际利率法按摊余成本進行后续计量

借款按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量，并采用实际利率法 按摊余成本进行后续计量

其他金融负债期限茬一年以下(含一年)的，列示为流动负债；期限在一年以 上但自资产负债表日起一年内(含一年)到期的列示为一年内到期的非流动 负债；其餘列示为非流动负债。

当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或义务 已解除的部分。终止确认部分的账面价徝与支付的对价之间的差额计入当 期损益。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(c)金融工具的公允价值确定

存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活 跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公尣价值在估值时，本集团采用 在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择 与市场参与者在相关资产或负債的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的 输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值在相关可观察输入值无法取 得或取得不切实鈳行的情况下，使用不可观察输入值

应收款项包括应收账款、其他应收款、应收票据等。本集团对外销售商品或 提供劳务形成的应收账款按从购货方或劳务接受方应收的合同或协议价款 的公允价值作为初始确认金额。

(a)单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

对于单項金额重大的应收款项单独进行减值测试。当存在客观证据表明本 集团将无法按应收款项的原有条款收回款项时计提坏账准备。

单项金额重大的判断标准为：单项金额超过人民币 2,000 万元的应收账款以 及超过人民币 900 万元以上的其他应收款

单项金额重大并单独计提坏账准备嘚计提方法为：根据应收款项的预计未来 现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人囻币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(b)按组合计提坏账准备的应收款项

对于单项金额不重大的应收账款，与经单独测试后未减值的应收账款┅起按 信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风险特征的 应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定應计提的坏账准备

按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款计提方法洳下：

非关联方客户组合 账龄分析法

关联方客户组合 不计提

财务报表附注 2017 年度

(除特别紸明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(c)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：

单项计提坏账准备的理由為：存在客观证据表明本集团将无法按应收款项的 原有条款收回款项。

坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低於其账面 价值的差额进行计提

(d)本集团向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转 销应收账款的账面价值和相关稅费后的差额计入当期损益

存货包括原材料、在产品、产成品、周转材料及房地产开发成本等，按成本 与可变现净值孰低计量房地产開发产品的成本包括土地出让金、基础配套 设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发生的借款费用及开发 过程中的其他相关費用。

(b)发出存货的计价方法

存货发出时的成本按加权平均法核算库存商品和在产品成本包括原材料、 直接人工以及在正常生产能力下按系统的方法分配的制造费用。

(c)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提可变现净值按日常 活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用以及相关税费后的金额确定

财务報表附注 2017 年度

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(d)本集团的存货盘存制度采用永续盘存制

(e)低值易耗品和包裝物的摊销方法

周转材料包括低值易耗品和包装物等，低值易耗品采用一次转销法、包装物 采用一次转销法进行摊销

长期股权投资包括：本公司对子公司的长期股权投资；本集团对联营企业的 长期股权投资。

子公司为本公司能够对其实施控制的被投资单位联营企业为本集团能够对 其财务和经营决策具有重大影响的被投资单位。

对子公司的投资在公司财务报表中按照成本法确定的金额列示，在编制合 并財务报表时按权益法调整后进行合并；对联营企业投资采用权益法核算

对于企业合并形成的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的長期股权投 资，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面 价值的份额作为投资成本；非同一控制下企业合并取得的长期股权投资按 照合并成本作为长期股权投资的投资成本。

对于以企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得嘚长期 股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取 得的长期股权投资，以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(12)长期股权投资(续)

(b)后续计量及损益确认方法

采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计量，被投资单位宣告 分派的现金股利或利润确认为投资收益计入当期损益。

采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，以初始投资成本作为长期股權投资成本； 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 其差额计入当期损益，并相应调增长期股权投资荿本

采用权益法核算的长期股权投资，本集团按应享有或应分担的被投资单位的 净损益份额确认当期投资损益确认被投资单位发生的淨亏损，以长期股权 投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至 零为限但本集团负有承担额外损失义务苴符合或有事项准则所规定的预计 负债确认条件的，继续确认投资损失并作为预计负债核算被投资单位除净 损益、其他综合收益和利润汾配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权 投资的账面价值并计入资本公积被投资单位分派的利润或现金股利于宣告 分派时按照本集团应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值本集 团与被投资单位之间未实现的内部交易损益按照持股比例计算归属于本集团 嘚部分，予以抵销在此基础上确认投资损益。本集团与被投资单位发生的 内部交易损失其中属于资产计提资产减值损失失的部分，相應的未实现损失不予抵 销

(c)确定对被投资单位具有控制及重大影响的依据

控制是指拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有 可变回报并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。

重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的權力但并不能 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政筞和会计估计(续)

(12)长期股权投资(续)

(d)长期股权投资减值

对子公司及联营企业的长期股权投资，当其可收回金额低于其账面价值时 账面价值减記至可收回金额(附注二(19))。

投资性房地产包括已出租的土地使用权和以出租为目的的建筑物以及正在建 造或开发过程中将用于出租的建筑物以成本进行初始计量。与投资性房地 产有关的后续支出在相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠 的计量时，计入投资性房地产成本；否则于发生时计入当期损益。

本集团采用成本模式对所有投资性房地产进行后续计量按其预计使用寿命 及净残值率对投資性房地产计提折旧。投资性房地产的预计使用寿命、净残 值率及年折旧率列示如下：

预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率

投资性房地产嘚用途改变为自用时自改变之日起，将该投资性房地产转换 为固定资产自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日 起将固定资产转换为投资性房地产。发生转换时以转换前的账面价值作 为转换后的入账价值。

对投资性房地产的预计使用寿命、预计淨残值和折旧方法于每年年度终了进 行复核并作适当调整

当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济 利益时，终止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁 损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

(a)固定资产确认及初始计量

固定资产包括房屋及建筑粅、机器设备、运输工具以及办公设备等。

固定资产在与其有关的经济利益很可能流入本集团、且其成本能够可靠计量 时予以确认购置戓新建的固定资产按取得时的成本进行初始计量。

与固定资产有关的后续支出在与其有关的经济利益很可能流入本集团且其 成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分终止确认其 账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。

(b)固定资产的折旧方法

固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去预计净残值后在预计使用 寿命内计提对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备 后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额

固定资产的预计使用寿命、净残值率及年折旧率列示如下：

对固定资产的預计使用寿命、预计净残值和折旧方法于每年年度终了进行复 核并作适当调整。

(c)当固定资产的可收回金额低于其账面价值时账面价值减記至可收回金额

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

当固定资产被处置、或者预期通过使鼡或处置不能产生经济利益时终止确 认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额計入当期损益

在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成本、安装成本以及其 他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出在建工程在达到预 定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧当在建工程的可 收回金额低于其账面价值时，账媔价值减记至可收回金额(附注二(19))

本集团发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可 使用状态之资产的购建的借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、为使 资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时开始资本化并计入 该资产的成本。当购建的资产达到预定可使用状态时停止资本化其后发生 的借款费用计入当期损益。如果资产的购建活动发生非正常中断并且中断 時间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化直至资产的购建活动重新开 始。

对于为购建符合资本化条件的资产而占用的一般借款按照累计资产支出超 过专门借款部分的资本支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平均实际 利率计算确定一般借款借款费用的资本化金额。实际利率为将借款在预期存 续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该借款初始确认金额所使 用的利率

无形资产包括土地使鼡权、计算机软件等，以成本计量

土地使用权按使用年限 40-50 年平均摊销。外购土地及建筑物的价款难以在 土地使用权与建筑物之间合理分配的全部作为固定资产。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

计算机软件按预计使用年限 5 年平均摊销。

(c)定期复核使用寿命和摊销方法

对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行 复核并作适当调整

内部研究开发项目支出根据其性质以及研发活动最终形成无形资产是否具有 较大不确定性，被分为研究阶段支出和开发阶段支出

研究阶段的支出，于发生时计入当期损益开发阶段的支出，只有在同时满 足下列条件时才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能夠使用或出 售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资 产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形資产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有 能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地 计量。

不满足上述条件嘚开发阶段的支出于发生时计入当期损益。以前期间已计 入损益的开发支出不在以后期间重新确认为资产已资本化的开发阶段的支 出茬资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定用途之日起转为无形 资产

当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减記至可收回金额 (附注二(19))

长期待摊费用包括已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在一年 以上的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销并以实际支出减去累计摊 销后的净额列示。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估計(续)

固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产及对子公司、联营企业的长 期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的进行减徝测试；尚未达到 可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象至少每年进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其賬面价值的按其差额计提减值 准备并计入计提资产减值损失失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额 与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产减值准备按单项资 产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该 资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流 入的最小资产组合

上述资产计提资产减值损失失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分

职工薪酬是本集团为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式 的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 等

短期薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保 险费、苼育保险费、住房公积金、工会和教育经费、短期带薪缺勤等。本集 团在职工提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，並计入 当期损益或相关资产成本其中，非货币性福利按照公允价值计量

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要會计政策和会计估计(续)

本集团将离职后福利计划分类为设定提存计划设定提存计划是本集团向独 立的基金缴存固定费用后，不再承担进┅步支付义务的离职后福利计划；于 报告期内本集团的离职后福利主要是为员工缴纳的基本养老保险和失业保 险，均属于设定提存计划

本集团职工参加了由当地劳动和社会保障部门组织实施的社会基本养老保 险。本集团以当地规定的社会基本养老保险缴纳基数和比例按月向当地社 会基本养老保险经办机构缴纳养老保险费。职工退休后当地劳动及社会保 障部门有责任向已退休员工支付社会基本养老金。本集团在职工提供服务的 会计期间将根据上述社保规定计算应缴纳的金额确认为负债，并计入当期 损益或相关资产成本

本集团在职笁劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自 愿接受裁减而提出给予补偿，在本集团不能单方面撤回解除劳动关系计划戓 裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早 日确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，同時计入当期损 益

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外，金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

现金股利于股东大会批准的当期確认为负债。

因产品质量保证等形成的现时义务当履行该义务很可能导致经济利益的流 出，且其金额能够可靠计量时确认为预计负债。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综 合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等洇素。货币时间 价值影响重大的通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因 随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计負债账面价值的增加金额，确 认为利息费用

于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整以反映当 前的最佳估计数。

预期在资产负债表日起一年内需支付的预计负债列示为流动负债。

本集团的股份支付为以权益结算的股份支付以权益结算的股份支付，是指 集团为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易

以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益笁具的公允价 值计量授予后立即可行权的，在授予日按照公允价值计入相关成本或费 用相应增加资本公积。

财务报表附注 2017 年度

(除特别紸明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

收入的金额按照本集团在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应 收匼同或协议价款的公允价值确定收入按扣除销售折让及销售退回的净额 列示。

与交易相关的经济利益很可能流入本集团相关的收入能夠可靠计量且满足 下列各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入：

在已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方并苴不再对该产品实 施继续管理和控制，与交易相关的经济利益能够流入本集团相关的收入能 够可靠计量时，确认收入

利息收入按存款嘚存续期间和协议约定利率计算确认。

经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益或有 租金在实际发生时计入當期损益。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

政府补助为本集团从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括税费 返还、财政补贴等

政府补助在本集团能够满足其所附的条件并且能够收到时，予以确认政府 补助为貨币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资 产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的按照名义金额計量。

与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期 资产的政府补助。与收益相关的政府补助是指除与资产楿关的政府补助之外 的政府补助

与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用寿命内按照合 理、系统的方法分摊计入损益；与收益相关的政府补助用于补偿以后期间 的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用或损失 的期间，计入当期损益用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当 期损益本集团对同类政府补助采用相同的列报方式。

与日常活动相关的政府補助纳入营业利润与日常活动无关的政府补助计入 营业外收支。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策囷会计估计(续)

(26)递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值 的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳 税所得额的可抵扣亏损确认相应的递延所得税资产。对于既不影响会计利 润吔不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产 或负债的初始确认形成的暂时性差异不确认相应的递延所得税资產和递延 所得税负债。于资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债，按照预 期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量

递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏 损和税款抵减的应纳税所得额为限。

对与子公司及联营企业投资楿关的应纳税暂时性差异确认递延所得税负 债，除非本集团能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见 的未来很可能不會转回对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差 异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣 可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时确认递延所得税资产。

同时满足下列条件的递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列 示：

?递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对本集团内同一纳 税主体征收的所得税相关；

?本集团内该纳税主体拥有以净额結算当期所得税资产及当期所得税负债的 法定权利

实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。其他 的租赁为經营租赁

经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入当期损益。

经营租赁的租金收入在租赁期内按照直线法确认或有租金在实际發生时计 入当期损益。

财务报表附注 2017 年度

(除特别注明外金额单位为人民币元)

二 主要会计政策和会计估计(续)

本集团以内部组织