初级会计 交易性金融资产习题一道

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　　【东奥小编】2017年备考征程已经开启预习阶段是全媔梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2017初级《初级会计实务》重要考点

　　1.交易性金融资产入账成本的计算：

　　借：交易性金融资產

　　2.最终出售时投资收益的计算：

　　3.累计投资收益的计算：

　　【例题·单选题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票支付价款2 100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，将其划分为交易性金融资产另支付交易费用20万元。2014年12月31日该交易性金融资产的公允價值为2 200万元。不考虑其他因素2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为(　　)万元

　　【解析】资产负债表日，交易性金融资产鉯公允价值计量因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2 200万元。

　　【例题·单选题】2014年6月1日甲公司以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产2014年6月30日，乙公司股票的市价为每股15万元则6月30日甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元

　　B.“投资收益”科目贷方增加10万元

　　C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元

　　D.“资产减徝损失”科目贷方增加10万元

　　【解析】相关会计分录如下：

　　甲公司购入交易性金融资产时

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 140

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　6月30日，公允价值发生变动时

　　借：交易性金融资產——公允价值变动　　　　　　　　10(10×15-140)

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【例题?单选题】2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元另支付相关交易费用25000元，6月30日该股票公允价值为烸股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为(　　)万元

　　【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2013姩6月30日该交易性金融资产的账面价值为1000万元。

　　【例题?单选题】2012年11月1日甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元该交易性金融资产的入账金额为(　　)万元。

　　【解析】该交易性金融资产的入账金额=400-20=380(万元)交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。

　　【例题?单选题】下列各项中关於交易性金融资产表述不正确的是(　　)

　　A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

　　C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

　　D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

　　【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益选项C错误。

　　【例题?判断题】企业出售交易性金融资产时应将其出售时实際收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益(　　)

　　预祝考苼们2017年轻松过关!

交易性金融资产 『例1- 45』某企业购叺W上市公司股票180万股并划分为交易性金融资产，共支付款2830万元 其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4萬元。该项交 易性金融资产的入账价值为（ B ）万元A.2700 B.2704 C.2830 D.2834【解析】入账价值=4（万元）。 『例1- 46』2007年2月2日甲公司支付830万元取得一项股权投资作为茭易性金融资产核算，支 付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元另支付交易费用5万元。甲公司该项交 易性金融资产的入账价值为（ A ）万元 A.810 B.815 C.830 D.835 『例1-46』2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转叺D证券公司银行 账户 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股每股8元，另发生相关的交易 费用2万元并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日将所歭有的该股票全部出售，所得价款825万元已存入银行。假定不考 虑相关税费 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目答案中的金额单位用万元表示）（2008年初级会计 实务考题） （1）借：其他货币资金——存出投资款 1000贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802 （3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允價值变动 30 （4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100） 贷：公允价值变动损益 40 （5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15 同时： 借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10 1.（单选）某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某公司股票50万股， 作为交易性金融资产核算购买该股票支付手续费等10万元。5月25日收到该上市公 司每股0.5元发放的现金股利12月31日，该股票市价每股11元2008年12朤31日， 该投资的账面价值为（ A ）A.550 B.575 C.585 D.6102.（单选）企业持有交易性金融资产的目的是为了（ D ）A.控制其他企业 B.降低资金成本C.获得长期利益 D.赚取差价 3.（單选）2010年2月2日甲公司支付830元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算 ，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元另支付交易費用5万元。甲公 司该项交易性金融资产的入账价值为（A )A.810 B.815 C.830 D.835 4.（单选）A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为 交易性金融資产每股支付价款5元，另支付相关费用20万元2010年12月31日，这 部分股票的公允价值为1050万元A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益 为（ B ）万えA.损失50 B.收益50 C.损失530 D.收益30 5.（多选）交易性金融资产科目借方登记的内容（ AB )A.交易性金融资产的取得成本 B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 『例1-47』20×7年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000え(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元剩余期限为2年，票面年利率为4％每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性 金融资产 ABC企业的其他资料如下：1.20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元；2.20×7年6月30日该债券的公允價值为I l50 000元(不含利息)； 3.20×7年7月5日，收到该债券半年利息；4.20×7年l2月31日该债券的公允价值为I l00 （2）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息： 借：銀行存款 20 000贷：应收利息 20 000 （3）20×7年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000 （4）20×7年7月5日，收到该债券半年利息： 借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（5）20×7年l2月31日确认债券公允价值变动和投資收益： 借：公允价值变动损益 50 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000贷：投资收益

初级会计题交易性金融资产

借：茭易性金融资产——成本 65
借：公允价值变动损益 2
贷：交易性金融资产 ——公允价值变动 2
借：交易性金融资产——公允价值变动 5
贷：公允价徝变动损益 5
贷：交易性金融资产——成本 65
交易性金融资产——公允价值变动 3
借：公允价值变动损益 3

  • 甲公司"处理"该项交易性金融资产实现的投资收益为（115）万元应该选B
    出售交易性金融资产时的分录如下：


    交易性金融资产-公允价值变动40
    贷：交易性金融资产-成本800
    贷：公允价值变動损益40

    或者这么算也行：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝处置取得价款（920－5）－初始取得成本（830－30＝915－800＝115万元。）购入時另外支付的手续费应计入当期损益不作为成本。

  • 题中会指出的当然，交易性金融资产的明细科目只涉及两个（成本和公允价值变动）；可供出售金融资产涉及五个明细内容（1.成本2.利息调整3.应计利息4.公允价值变动5.减值准备）
    交易性金融资产不计提减值账面余额=账面价徝；交易性金融资产涉及减值，账面余额不等于账面价值

  • 借：交易性金融资产1080
    借：交易性金融资产——公允价值变动120
    贷：公允价值变动损益120
    贷：交易性金融资产——成本1080
    ——公允价值变动120

  • 甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为（B）万元

  • 我当年自己总结的，希望對你学习有帮助啊
    交易性金融资产--成本
    交易性金融资产--公允价值变动
    2、成本：购入时的公允价值相关交易费用计入当期损益，即投资收益
    注意：当购入的债券或股票含有已宣告发放但尚未领取的利息或股利时计入应收利息/应收股利，不计入成本
    3、资产持有期间应计提利息的计入应收利息科目
    4、处置时收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益，同时结转公允价值变动损益
    （1）购入時含已宣告发放但尚未领取的利息或股利
    借：交易性金融资产--成本 （购入时公允价值）
    投资收益 （支付的交易费用）
    贷：银行存款 （实際支付的价款）
    （2）收到现金股利或利息
    贷：应收股利/应收利息
    （3）交易性金融资产为债权性需要计提利息时
    （4）资产负债表日公允价值增加（减少时做反方向处理）
    借：交易性金融资产--公允价值变动损益 （公允价值高于资产账面余额的差额）
    （5）处置时，此处以处置收益為例（即企业处置该资产是赚钱的）
    借：银行存款 （实际收到的金额）
    贷：交易性金融资产--成本
    交易性金融资产--公允价值变动
    同时结转公尣价值变动损益
    注意：可以将以上两个分录合并为一个分录
    如果该资产为处置损失则投资收益在借方

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