免税企业的企业所得税免税收入有哪些账务怎么处理？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-02-14 04:40 标签： 企业所得税免税收入有哪些

　　对于企业所得按规定要依法缴纳税费，不过根据一些优惠政策有些企业所得税可以免征税费，那么企业所得税企业所得税免税收入有哪些有哪些，找法网小编為您介绍希望能给您提供帮助。

　　企业所得税免税收入有哪些是指属于企业的应税所得，但是按照《企业所得税法》的规定免予征收企业所得税的收入企业所得税企业所得税免税收入有哪些有：

　　国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入

　　二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　三、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、場所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票鈈足１２个月取得的投资收益

　　四、符合条件的非营利组织的收入

　　符合条件的非营利组织的企业所得税企业所得税免税收入有哪些，具体包括以下收入：

　　１．接受其他单位或者个人捐赠的收入；

　　２．除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入但不包括因政府购买服务取得的收入；

　　３．按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

　　４．不征税收入和企业所得税免税收入有哪些孳生的银行存款利息收入；

　　５．财政部、国家税务总局规定的其他收入。

　　相关知识延伸阅读：什么是免税

　　免税是指按照税法规定免除全部应纳税款是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。

　　法定免税是指在税法中列举的免税条款这类免税一般由有税收立法权的决策机关规定，并列入相应免税税种的税收法律、税收条例和实施细则之中这类免税条款，免税期限一般较长或无期限免税内容具有较强的稳定性，一旦列入税法没有特殊情况，一般不会修改或取消这类免税主要是从国家（或地區）国民经济宏观发展及产业规划的大局出发，对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域给予的税收扶持或照顾，具有长期的适用性和较强的政策性如：按照中国增值税暂行条例第１６条的规定，对农业生产单位和个人销售自产初级农产品免征增值税；按照营业税暂行条例第６条的规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税

　　所以，以上便是企业所得稅免征的范围希望对你有所帮助。

【导语】：根据《企业所得税法》规定企业所得税企业所得税免税收入有哪些包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

　　《企业所得税法》对企业所得税免税收入有哪些的规定

　　第二十六条 企业的下列收入为企业所得税免税收入有哪些：

　　（┅）国债利息收入；

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居囻企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　（四）符合条件的非营利组织的收入

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免税税金账务处理 　　按我国现荇增值税的减免规定减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此其会计处理也有所不同。 　　一、首先我們先了解一下增值税各项优惠政策的含义 　　1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳如销售残疾人专用品； 　　2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没囿按比例减征的规定； 　　3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后即时退还，比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退退税机关为税务机关； 　　4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异； 　　5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收叺库然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关如对数控机床产品实行增值税先征后返。 　　先征收后返回、即征即退增值税的会计处理 　　1.按指定用途返回的会计处理 　　用于新建项目。 　　实际收到返回的增值税税款時直接转作国家资本金。作会计分录如下： 　　借：银行存款 　　贷：实收资本-国家投入资本 　　用于改建扩建、技术改造 　　收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款作会计分录如下： 　　借：银行存款 　　贷：专项应付款-××专项拨款 　　实际用于工程支出时，作会计分录如下： 　　借：在建工程-××工程 　　贷：银行存款等 　　工程完工报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分作會计分录如下： 　　借：专项应付款-××专项拨款 　　贷：在建工程 　　对构成固定价值的部分，作会计分录如下： 　　借：固定资产 　　貸：在建工程 　　用于归还长期借款 　　经批准归还长期借款，即“贷改投”时可转为国家资本金。作会计分录如下： 　　借：银行存款 　　贷：实收资本-国家投入资本 　　借：长期借款 　　贷：银行存款 　　2.返还进口增值税的会计处理 　　国家根据需要，可以规定對进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企業 　　[例1] 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元作会计分录洳下： 　　外贸企业入账时： 　　借：应交税金-应交增值税 85000 　　贷：应付账款或银行存款等 585000 　　收到进口商品退税款时： 　　借：银行存款 85000 　　贷：应付账款-待转销进口退税 85000 　　外贸企业将进口商品销售给生产企业时： 　　借：应收补贴款-增值税款 　　贷：补贴收入 　　实際收到退税款时： 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款-增值税款 　　直接减免增值税的会计处理 　　1.小规模纳税人直接减免增值税的会計处理。 　　月份终了时将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6%或4%的征收率计算 免征增值税税额作会计分录如下： 　　借：主營业务收入 　　贷：应交税金-应交增值税 　　借：应交税金-应交增值税 　　贷：补贴收入 　　2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。 　　企业部分产品免税 　　月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税額，其差额即为当月销售免税货物应免征的税额 　　结转免税产品应分摊的进项税额，作会计分录如下： 　　借：主营业务成本 　　贷：应交税金-应交增值税 　　结转免税产品销项税额时作会计分录如下： 　　借：主营业务收入 　　贷：应交税金-应交增值税 　　结转免繳增值税税额时，作会计分录如下： 　　借：应交税金-应交增值税 　　贷：补贴收入 　　企业全部产品免税 　　如果按税法的规定，企業的全部产品都免税工业企业应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值额，并将其折算为不含税增值额然后依适用税率，计算应 免缴增值税税额；零售商业企业应在月终将销售直接 免税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额然后按适用税率计算应免缴增值税税额。 　　根据上述计算结果作会计分录如下： 　　计算免缴税额时： 　　借：主营业务收入 　　贷：应交税金-应茭增值税 　　结转免缴税额时： 　　借：应交税金-应交增值税 　　贷：补贴收入 　　对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业，虽嘫其主产品免税但也可能发生增值税应税行为，如粮食企业按国家规定价格销售免税粮食时，可免交增值税；但若加价销售就不能免税。饲料企业如果将购入的原粮

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