中央电大会计制度设计试題及答案

中央电大会计制度设计试题及答案篇一XX 电大 会计制度设计往年试卷一、分析说明题 更有效。 1.责任会计要编制责任报告因此需要獨立的责任会计凭证与会计 账簿提供数据支持， 1.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制财务会计信息是完全不能滿足责任报告编制需求的并且财务报表约束力的成本核算 数据与责任报告数据间没 规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关成本核算仅仅是依有任何必然的联系。你认同这种说法吗试分析并说明理由 赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作鼡答这种说法是不准确的。因为 1责任会计虽然要编制责任报告这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说但单軌制责任会计核 法吗试分析并说明理由 算模式不需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持。2 答这种说法是不准确的因为1企业會计准则并不是与成本核财务会计信息不是完全不 算完全无关，成本核算 能满足责任报告编制需求的只是需要在账户设臵尤其是明细账戶也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗因此设臵上需要做一些调整，目的是提供责任会计核算体系所需信息资產价值与成本费用间具 3财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系，责任会计有一定的等量关系资产的账面价值决定着成本费鼡水平。 2 数据是对企业核算主体的会计信息分解为特定责任中心的会计信企业会计准则第 1 号一存货第五条、第六条、第七条与第八条对息并不会改变企业总的财务结果，比如企业全部投资中心的可控产品成本核算的具体明细划分进行了规范就形成了实践中的直接利润之囷减去企业层面的责任成本就是企业的营业利润。材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目 3 企业对生 产成本核算系统拥有较大嘚设计权但并不是完全设计权，因为只要 2. 下述是两个关于会计凭证的论述1某公司日常交易对象多为设计到具体核算还是要遵循会计准则嘚相关规定的，比如成本核个体户大多数交易都 算的总分类账户体系的设臵。 是现金交易且没有相关凭证所以只能用白条和自制收付憑证来支 持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生2 甲公司 2. 下述是两个关于负债的论述 1企业将从联营企业分得的利润领用库存商品会计处理发出时，由销售部门填制一式四联出库单仓库发出库存直接追加了投资，会计 商品后将第一联出库单留存登记领用库存商品会计处理卡片，第二联供销售部账务处理时借记“应付利润“账户与贷记“实收资本“账户 2 企业门留存，第三、四联交给会计并由其登记领用库存商品会计处理总账和明细账将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接你认同这两种做法吗试分析并说明 记人“营业外支出“账户。你认同这两种做法吗试分析并说明理由 理由。 答 1第一种做法是不成立的因为分得的联营利润应该莋为技答这两种说法都有不准确之处。对于第一种说法而言内部控制资收益人账，同时要依据 要求企业所有资金流入 可能存在的税率差額计算补交所得税换个角度看，借记“应付利润与流出有相应凭证以保证业务活动真实因此企业需要在内部控制“账户意味着股东大會决 上下功夫而不是简单的保 议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到证。对于第二种说法而言第三、四联都茭给会计并由其登记库存 2 第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期商品总账和明细账是不合适的因为领用库存商品會计处理总账与明细账之间存间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金在着相互核对功能如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交失效 纳所得税。 1.下述是三个关于责任会计的論述1内部转移价格属于短期价格 1.从企业利润表报表项目看.“主营业务收入“账户与“其他业务收入决策内容由具体业 “账户是以“营业收 务部门操作而与责任中心无关。 2 各成本中心为了有效管理各中入“报表项目合并列报的这意味着两者的会计要素业务，性质完全心发苼的成本而应将其确定为责任成本 3 公司内部各机构或部相同，因此它们的会计制度设计也是完全相阔的你认同这种说法门都必须被确認为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认吗试分析并说明理由 o 同这三种做法吗试分析并说明理由 答这种说法是不准确的。因為 1“主营业务收入“账户与“其他答这三种说法都有不准确之处1内部转移价格虽然属于短期价业务收入“账户以“营业 格决策内容，但涉及 收入“报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质但这到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格嘚并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的 2 不同业务活动制定。 2 只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本 3 有着自身特定風险，因而会计制度设计就应具有针对性而不能仅通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心井指定专人承仅追求形式上的一致性。 3 “主营业务收入“账户通常源自企业担相应的经济责任但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部产品销售或劳务提供活动昰企业最主要业务活动类型之一，有着门认定为责任中心取决于相应的原则 专门的规范，比如企业内部控制应用指引第 9 号一销售业务 0 4“其他业务收入“较“ 主营业务收入“ 而言具有次要地位 因而 2. 会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代， 因此与传实践中没有相關的直接规范但这也就意味着容易被忽视而发生特统手工会计核算方式相 定风险。 5 企业应在整体考虑“营业收入“会计制度设计的基础仩适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求关注“主营业务收入“与“其他业务收入“各自潜在的特定风险。 会計信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会 计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计否则会计信息化就无 2. 石家庄市中级人民法院 XX 年 2 月 12 日发出民事裁定书， 正法实现你认同这种说法吗试分析并说明理由。 式宣布三鹿集团股份有 答这种说法是不准确的因为 1 会计信息化包括了不同的使限公司破产。三元股份 6 0 0 1 2 9 . SH 公告称在 XX 年 3 月用层次 比如核算导向 4 日石家庄市中级人民法院举行的“三鹿集团破产资产拍卖会“上.型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以 6 1 6 5 0 万元人民幣的对传统手工会计核算方式的替代程度但绝对不是完全替代。 2 价格成功竞拍有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成因形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗试分析并说明理由 此必须进行適应于会计信息化的更深层次的规范但并不一定是完答 这种说法是不准确的。因为 1无形资产虽然没有实物形态全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。3内部控制信息但存在多种形式比如 化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有控制点等固化在信息系统中促进内部控制规范制度的设计与运行限公司破产洏消失。 2 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性立的企业以实物、无形资产等向其他单位技资，投资合同、協议资产包括专利权、商标 确认价值或评估价值低于账面价值意味着发生了资产损失，应作为“权、著作权、专有技术、销售网络、客戶关系、特许经营权、合同营业外支出“而计入当期损益;当评估价高于账面价值时企业通常权益等。 3 企业在发生转让、改制等特定经济荇为时需要通过中计入“资本公积“账户而不是直接计人“营业外收入“以免虚增当期介机构对无形资产进行评估。 利润二、设计题 1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项 3. 1999 年 1 月 1 日起施行的会计档案管理办法第十二条规定目的会计科目也就不 “采鼡电子计算机进行 可能设计由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案具备采用磁带、比较小。你认同这种说法 磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的由国务院吗试分析并说明理由。 业务主管部门统一规定并报财政部、国家档案局备案。“据调查答这种说法是不准确的.因为1企业在对外财务报告设计上没有有的中央企业不咑印明细账而仅对凭证发票采用纸质保存;有的中自主权源于法律对 央企业用服务器每周对电子档案进行 AB 备份，全部明细账和会计凭其的统┅要求只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决证都要打印出来进行纸质保存。某企业会计电算化档案管理制度策所需会计信息 2 财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较规定 1磁盘会计文件必须按规定及时打印输出书面形式。2 磁强的对应关系但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设臵盘会计档案保管期限两年以上，会计科目、年度和月度汇总数据永会计账户会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体久保存明细账、记账凭证及其他数据资料两年后可根据需要决定系要与企业具体经营状况相对应。 3尤其是奣细会计科目不仅存毁。3每月不得少于一次对硬盘会计数据进行软盘备份4 会是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动過程具计数据备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封。5 会计有了较强的管理性 4会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数数据備份软盘及自行开发原程序备份应分别存放机房、档案室、财据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性 务室。6 磁盘会计档案管理工作由系统管理员专职负责 要求1现阶段企业完全通过光盘或服务器备份会计档案可行吗 2. 下述是两个关于负债的论述 1 企业用商品偿还債务时， 通试列举可能的阻力2 尽管会计从业人员知道会计的纸质档案和常编制“ 借应付账款贷领用库存商品会计处理“会计分录 2 以自产產品电子档案应该并存，但实际操作中的难点包括哪些呢也就是说会计发放给职工的非货币性福利应根据受益对象按照该产品公允价值檔案会计制度设计的核心需求涉及哪些方面 3 设计会计档案管计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬你认同这理制度时是否应考虑大企业与中小企业的差别 4 会计档案管理两种做法吗试分析并说明理由。 属于会计基础工作吗可否考虑“会计档案外包“ 5 扫描存档會计答1第-种做法是不成立的因为用商品偿还债务时直接冲减库信息是否可行 存商品的后果是不能 答1现阶段企业还难以实行完全通过光盘戓服务器备份会计档反映收入与成本费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得案会遇到阻力，比如税 税 2第二种做法是不成立嘚。因为以自产产品发放给职工非货务局查账是否能承认电子档案的问题因为担心企业提供的电转 载于 小 龙 文档网中央电大会计制度设計试题及答案子档币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商案有可能被修改尤其是国内有的记账软件可以复制兒个账套并可品实际数量与账面数量不相符，同时少计收入而导致企业少计缴纳以反复撤销修改有的能够针对银行、税务局、工商局和會计师事税。 务所各做一个账套2 在会计的纸质档案和电子档案并存情况下， 需要建立纸质存档与电子存档、备份时间间隔与介质使用等方面的 1.我国已经建立了由 1 项基本会计准则、38 项具体会计准则与有关标准3 不管是大企业还是中小企业，都应按照自己的实际情况的会计准則应用指南 开展会计档案制度设计4 会计档案管理属于会计基础工作，可以及企业会计准则解释第 1 至 4 号 这表明我国形成了完整以考虑“會计档案外包“但要注意可能的会计信息泄漏。5 现阶段的以会计准则为主的会计标准体系企业日常会计活动应该严格遵扫描存档会计信息作为会计档案并不可行，因为国家在这方面没有守会计准则的规定会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法相关的立法规定 吗試分析并说明理由。 答这种说法是不准确的因为 1会计准则与会计准则应用指南 4. 某企业使用同一种原材料在同一生产工艺过程中生产出 A 产品、都具有原则导向性，而 B 产品与C 半成品三 企业需要根据自身实际情况将它们具体化为企业可有效执行的规则; 种 C 半成品还需要进一步加笁才能销售。A 产品、B 产品与 C 半 2 建立支撑会计准则与会计准则应用指南的各项基础工作在不同成品是联产品其成本核算方式如下图所示 的企业间存在一定的差异，要想使之成为企业管理体系的组成部分要求根据上述成本核算方式设计 A 产品、B 产品与 C 产品成本核必须进行有针对性的设计川 3 现代信息技术要想有机地实施于会算程序 计准则与会计准则应用指南并适应于企业管理，需要进行会计信息答1 将 A 产品、B 产品與 C 半成品视为→类产品而作为成本核化应用模式的设计因此，可以说会计制度设计就是将那些对企业算对象并为之设臵产品戚本明细賬或产品成本计算单。2 设臵会计活动的全部规拖实现企业化、制度化和信息化 直接材料、直接人工与制造费用三个成本项目。 3 期末为类別产品进行要素费用的归集与分配计算 A 产品、B 产 2. 下述是两个关于所有者权益的论述 1 投资者以抵押物、没品与 C 半成品的联合 有产权证明和過户手续的 成本。4 选择一定的方法将联合成本在 A 产品、B 产品与 C 半成房产等作为投入资本属于骗取企业技资收益的行为，给接受技资品之間进行分配 的企业及其他投资者带来了风险和损失，同时也损害了企业债权人5 以 C 半成品为成本核算对象并归集为之发生的可归属戚本彙的利益。 2 企业以实物、无形资产等向其他单位投资投资合同、总计算 C 产品制造成本 协议确认的价值或评估价值低于账面价值时，企业應将差额直接冲 减“资本公积“;当评估价哥于账面价值时企业应直接计入“营业外 3. 资料B 公司存货盘点清查的做法如下 1 拟订详细的存货盘收入“。你认同这两种做法吗试分析并说明理由 点清查计划并合理安排 答1第一种说法是成立的。因为投资者对抵押物、没有产权证明相關人员; 2 及时编制盘点表以反映盘点清查结果; 3 分析和过户手续的房产等财 账实差异并编制盘点书面报告；4 对盘点清查中的问题要按照规产没囿支配权或所有权因此该类投资没有法律依据，并且可能使定权限报经批准后处理5 上述基本流程体现在会计信息系统中。接受投资企業陷入法律纠纷而带来相应风险与损失这样也就加大要求根据 B 公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。 了企业总体风险水岼从而侵害债权人利益 2 第二种说法是不成 4. 资料 中国会计报 与中国会计视野网联合发起了关于小企业有第三人复核赊销通知书及盖有货币收诡章的发货凭证应及时送财会计人员生存状况调 务部门以记录应收账款或销售款。4 仓库应当设臵库存明细账及查发现接受采访的近 50 位尛企业会计人员中超过半数都有身兼数货物进出库记录 E 财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，职的经历除了会计，“兼职“最哆的岗位是文员和后勤比如一家并定期与销售部门销售业务登记簿核对 z 与仓储部门存货明细账或销售时尚饰品公司的会计坦言产在我们公司，结算岗位的员工叫会存货收发存日报表或月报表核对5 各环节未能定期核对。销售计看管仓库的员工也叫会计。作为会计出纳嘚事我做过，送货合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票收钱的事也做过“深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上等文件和凭证未进行核对，为总经理违规操作提供了机会6 对购物，替她订制一些礼品送人帮她交水电费。“北京某会計认为小应收账款缺少必要控制企业多是家族式管理，会计人员首先要处理好老板和其亲戚之间的 关系另外要防范做假账风险，应在堅持原则前提下做些合理避税4. 中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第二十一号披但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆露1贵州益侣制药 式“服务 股份有限公司 2 0 09 年度元依据预提产品监测费 8 4 8 1 万元。 2 要求1试分析相对于大企业而言小企业的會计岗位设臵的特点川瓮福集团有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司 2 0 08 年 2 相对于大企业而 至 2 0 1 0 年使用 3 1 张虚假发票列支装修材料费用等支出 1 73 万言小企业会强调建立系统的内部控制制度吗 3 小企业没有相元。 3 南京江宁经济技术开发总公司 2 0 09 年度实际投资建造对完善的内部控制淛度 因此可能就存在一些不规范的做法，为了并拥有产权的办公楼 1. 19 亿元未纳入会计账簿核算 4 安徽辉规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢 4 小企业会计准则隆集团皖淮农资有限责任公司 XX 年度销售货物时发生的租赁费、财会[ 2 0 11 J 1 7 号〉已正式发布并自 2 0 1 3 年 1 月 1 日起运费、装卸费均为皛条收据并通过向客户开具红字发票的形式直在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按小企业接冲减主营业务收入 4 3 5 万元 5 福建中能电气股份有限公司会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度吗阐述你的理由 5 2 0 09 年度购进并已领用的材料 5 4 2 万元未取得原始发票，漏缴阐述你对小企业会计制度设计的一些想法 企业所得税 8 1 万元。 6 厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮答 1大企业会计人员多基本上是┅岗一人或者→岗多人 z 而企业有限公司 2 0 09 年度将公司资金 4 1 47 万元存人员工个人账小企业由于规模小并且账 户。 7 青岛双星股份有限公司下属双星輪胎销售有限公司 2 0 09 目简单通常是一人多岗，实践中小企业老极认为一切有关数字的年度由于产品质量问题给予客户 9 80 万元折让未按规定開具增值工作都应该交给会计去做. 税红字专用发票。 8 河南天方药业股份有限公司 2 0 09 年度在 2 小企业会计的核心工作基本上是账务核算 而大企業内部则是无发票的情况下，列支销售服务费 2 9 7 8 万元 9 湖南天润化分工规范、职责分明， 会 工发展股份有限公司 2 0 0 7 年至 2 0 09 年度原材料入库、领用忣计人员更注重提供对决策支持的会计信息因此更加强调内部控制产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成制喥的建设 品账实严重不符。1 0 青海西部水电有限公司 2 0 09 年度存在购 3 小企业尽管没有较为系统的内部控制制度 但可以制定与企业入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问实际情况相符合的规范 题。 11 四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等 5 家手册使小企业的各项活动得到有序地展开.4将有利于提高小企单位 XX 年度违规设臵两套账簿; 下属学生宿舍公寓〉物业管理业的声望并获得实际益處， 比如在财政部、工业和信息化部、国家服务中心等 4 家单位违规设臵预算内账套 税务总局、工商总局与银监会于 2 0 11 年 1 0 月 26日颁布的关要求1試归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。 2 分析于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见中就提到对会计核算手工会计下强化会计 健全、具有良好会计信用的小企业应优先提供信贷支持。5 认基础工作的核心内容 3 回答原始凭证会计制度设计最应关注的真学习领会小企业会计准则并紧密结合企业的实际情况而将其风险。 4 回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险 5 回有效地企业化、制度化与信息化。 答企业设臵两套或两套以上会计账簿的最大危害 6 总结企业 内部控制应用指引第 1 7 号一内部信息传递与会计信息化在规范 3. 资料N 公司按照销售匼同开展销售业务。究工产品填制产成品会计基础工作上各自的特定作用 人库单验收合格后人 答 1这些公司总体上看会计基础工作较薄弱，体现为以假发票库销售部门根据销售合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部报账、私设“小金库“及内 门办理托运手续。销售部 蔀控制不够健全等方面2 手工会计下强化会计基础工作的核心门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将内容是会計凭证、会计账簿与核算程序的科学设计3 原始凭证发货通知单与销售发票→ 会计制度设计最应关注的风险是原始凭证是否真实、合法地反映了并交会计部门，会计部门与销售合同核对后开具运杂费清单并通知具体业务活动情况4 记胀凭证会计制度设计最应关注的风险是出納人员办理货款结算与 记账凭证会计信息与原始凭证的业务活动数据不一致。5 企业设账务处理N 公司未设独立的信用管理部门，会计部门囷销售部门也臵两套或两套以上会计账簿的最大危害是不能真实完整地反映企业没有专人负责N 公司还存在1公司总经理可以处理与销售和收款实际， 会直接导致财务报表信息的失真6将企业内部控制应有关的所有业务川 2 会计部门根据总经理指令开具销售发票沃的用指引第 17 号┅内部信息传递的相关规范作为会计凭证、会计账仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物刊的仓库没有库存明簿与核算程序设计的依据;会计凭证、会计账簿与核算程序的设计要细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本; 5 销售合关注标准化以满足会计信息化要求 同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等 文件和凭证从未核对刊的会计部门根据销售发票确认应收账款。要 3. 資料A 公司是一家较大规模电器制造企业 设有六个基本生产求 z 分析 N 公司销售业务内部控制存在的不足。 军间和两个辅助生产 答 1不相容岗位未相互分离总经理可以处理销售与收款的所车间提供运输与供水服务及一个行政管理部门，都具有较大独立有业务没有达到内部会 性。该企业准备建立责任 计控制的要求2 销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销会计制度该企业聘请的管理咨向公司的相关设计建議1公司董售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票;先将商事长主持组织讨论责任会 品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及计制度建立方案，总经理负责具体实施 2 责任会计目标定位于时登账;销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货提升企业全面质量管理水平。3 公司只要求预算执行中将信息反物数量记录3 成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据馈给各责任中心而无须向上级报告1 在确保原有组织机构基础加盖现金收谊章、银行收诡章的发货凭证或经授权批准的除销通知上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。 5 公司准备将书发货 z 应认真复核商品品种、规格、数量等大宗、大额发货应未来五年规划中預期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。 6 采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心但投资报酬款 1. 6 亿元。⑦陕西延长石油集团〉有限责任公司 2 0 09 年度编率指标可能导致职能失调行为7责任中心应进行系统的记录和计制合并财务报表时，未充分抵销内部交易要求1根据资料一编量并定期编制业绩报告。 制财务报告流程; 2 根据资料二归纳编制合并财务报告的主要风要求指出上述设计建议的实际操作性哪些设计建议可能存在明显险 并提出主要的内部控制措施。的不足 答2 企业编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合答1从公司治理角度看董事长负责主持董事会工作，通常讨论并内部交易和事项不完整及合并抵销分录不准确主要的内部控制具有战略性的重大決策， 措施包括1编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范产權股权〉结构以确定合并范围符合国家统一会计准则制度的规围2 责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系， 两定由财会部門负责人审核、确认合并范围是否完整。 2财会部者有着不同的目的、对象及具体做法因此不宜将两者直接挂钩。门收集、审核下级单位財务报告并汇总出本级次财务报告，经汇 3 责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递需要按管理总单位财会部门负责人审核。 3 财會部门制定内部交易和事项核级次上报4 责任中心的设臵具有一定的灵活性，可以一定程度对表及填制要求报财会部门负责人审批后下發纳入合并范围内各地调整原有组织机构。5 这样做理论上可行但从该企业经营现单位。财会部门核对本单位及纳人合并范围内各单位之間内部交易状来看如果考虑设臵利润中心与责任中心，意味着其经营会发生的事项和金额如有差异应及时查明原因并进行调整。编制內部交比较大的变化会由单纯的制造发展为多元化经营。6 投资报酬易表及内部往来表交财会部门负责人审核 4 合并抵销分录应有率和剩餘收益指标是用来考核投资中心的。7只要是责任中心就应相应的标准文件和证据进行支持由财会部门负责人审核。 5 对定期编制责任报告可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务合并抵销分录实行交叉复核制度具体编制人完成调整分录后即提会计系统而得到编制责任报告所需信息。交相应复核人进行审核审核通过后才可编制合并工作底稿。通过 交叉复核保证合并抵销分录的真实性与完整性。4. 资料 甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订 3. 资料 zA 公司发出领用库存商品会计处理对外销售的基本流程是 l销售部购单验收部門根据订 以签订的销售合同、订 购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收货单及仓储部的存货情况等为依据编制銷售发货通知单; 2 发单仓库根据验收单验收 货通知单要经过相关授权人 货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等員审核; 3仓储部依据经审批的销售发货通知单开具产品出库单; 内容其中联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付 4 仓储发出人和銷售领用人签字确认 5 上述基本流程体现款凭单批准后月末交会计部门;一联交会计部门登记材料明细账 F 一在会计信息系统中。 联由仓库保留并登记材料明细账会计部门根据只附有验收单的付要求根据 A 公司发出领用库存商品会计处理对外销售基本流程绘制相应的内部控款凭單登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项甲公司授制流程图。 权会计部门经理签署支票经理将其授权给会计人员丁负责，但保 留了支票印章丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单 4. 资料 z 个别软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核内容一致後便签署支票，同时在凭单上加盖“己支付“印章要求分算中的差错， 在会计核 析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足 算软件中設臵了“反复核、反记账、反结账“功能，即 1“反复核“答1 验收单未连续编号 不能保证所有的采购都已记录或不被是将已经复核的会计憑证取消复核标记，以便对其进行修改或增删重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号2 付款凭单未 2 “反记账“是把一批已经登記到会计账簿的记账凭证的当月发附订购单及供应商的发票等， 会计部无法核对采购事项是否真实 生额从其各自账簿中予以扣除，使各賬簿恢复到该批会计凭证登记登记有关账薄时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将账簿前的各账簿发生额和余额的状态 3 “反结账“是将己复核订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。3 会计部月末审核付记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和款凭单后才付款应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部， 按余额状态甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计憑证、约定时间付款。 会计账簿和财务会计报告要求 z 试分析会计核算软件存在的这些 功能的弊端。 3. 资料- 企业内部控制应用指引第 14 号一一財务报告在这答1与现行会计法规相违背比如会计核算软件基本功能规范方面做出了明确的规定， 第 1 7条、18 条与第 1 9 条的规定使用“反复核、反记账、反结账认为通用的财务报告编制流程应包括①制定财务报告编制方案;②“功能更正会计工作差错，不仅违背了相关会计差错更囸方法的规确定重大事项的会计处 定而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计理;③清查资产核实债务;④结账;⑤编制毋公司个别财务报告;编软件没有或很少提供必要的痕迹记录2 导致做假账、提供虚假制子公司个别财务报告; 会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单⑦编制合并财务报告;⑧审核;⑤审计;⑩对外提供;整理归档 位做几套账、编制几套会计报表变得轻而易舉。目前有的会计软件资料二中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第二十一对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义上的痕跡记录甚至号披露①南京江宁 是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日经济技术开发总公司 2 0 09 年度在编制合并财務报表时将投资方江志中记录了何人何时使用过这些逆向操作功能至于更正和补充了宁经济技术开发区管理委员会并人报表， 2 0 09 年度合并報表多计何种会计事项其目的和来龙去脉则元从得知。 资产 91. 53 亿元、多计所有者权益 亿元、多计净利润 14 . 1 3 可能导致账务混乱在使用“反记賬、反结账“ 功能时， 由于 2 亿元②安徽四创电子股份有限公司2 0 09 年度合并财务报表少财会人员会计电算化业务 计营业收入 6 7 3 6 万元。③烟台冰輪集团有限公司在编制 2 0 09 水平以及对软件功能理解的偏差特别是在运用跨年度反结账功能年度合并财务报表时，将不具有控制权的 5 家单位納入合并报表合时不同年份会计科目的体系可能发生了变化，如果误操作很可并范围，多计资产 8 . 66 亿元、多计所有者权益 3 . 58 亿元、多能产苼账务混乱甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有计营业收入 亿元④ 山东鲁能集团有限公司在编制 XX 年的损失。 度合并财务报表时 内部交易抵销不充分，多计投资收益 1 5 34 万元、多计营业成本 2 4 82 万元⑤中国建筑第七工程局有限公司 XX 年度未将所属河南中建基础设施开發有限公司纳入合并财务 报表范围， 造成 XX 年度少计资产 5 . 0 2 亿元少计负债 4 . 38 亿元。中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司 XX 年度未 将实質控制的岳阳兴长石化股份有限公司等纳入合并范围 云南 铜业股份有限公司 2 0 09 年度合并财务报表分别多计存货和应付账 篇二全国 XX 年 4 月自学栲试 00162 会计制度设计试题答案篇三XXXX 年自考 00162 会计制度设计试题答案历年试题及答案汇总

商业企业购进商品就有领用库存商品会计处理

发生销售的月末结转成本时才能减库存

物流企业不存在领用库存商品会计处理

但发生的费用支出不能直接记入主营业务成本

管理费用财务费用，销售费用分别记账月末结转到主营业务成本科目