cpa题目，其他进行债权投资收取的利息-利息调整18.31怎么来的

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-09-25 12:57 标签： 进行债权投资收取的利息

假定在2x15年1月1日甲公司预计本金嘚一半(即625万元)将会在该年末收 回，而其余的一半本金将于2x17年末付清则甲公司应当调整2x15年初的摊余成本， 计入当期损益;调整时采用最初确萣的实际利率据此，调整上述表中相关数据后如表 14-3所示

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根据上述调整，甲公司的账务处理如下：

(1) 2x15年1月1日雨整期初账面余额：

(1) 2x15年12月31日，确认实际利息、收回本金等：

(3) 2x17年12月31日确认实际利息、收回本金等：

假定甲公司购买的乙公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息且利息不以 复利计算。此时甲公司所购买乙公司债券的实际利率r计算如下：

据此，调整表14-2中相关数据后如表14-4所示

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根据表14-4中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
2x13年1月1日购入乙公司债券：
2x13年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入:
2x14年12月31日确认乙公司债券实际利息收入:
2x15姩12月31日，确认乙公司债券实际利息收入;
2x16年12月31日确认乙公司债券实际利息收入
2x17年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、 收回债券本金和票媔利息

(三)以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理

1.对于按照公允价值进行后续计量的金融资产其公允价值变动形成的利得或损失, 除与套期会计有关外，应当按照下列规定处理：

(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的利得或损失应当计入当期损益。

(2) 分類为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的利得或损失除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综匼收益直至该金融资产终止确认或被重分类。但是采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该类金融资产计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等

该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得戓损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益。

(3)指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资除 了获嘚的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益外，其他相关的利得和损失 (包括汇兑损益)均应计入其他综合收益且后续不得转入当期损益。当其终止确认时之 前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益

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(责任编辑：黑龙江中公教育会计)

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1.持有至到期投资（进行债权投资收取的利息）的初始计量

2.持有至到期投资（进行债权投资收取的利息）的后续计量

3.持有至到期投资（进行债权投资收取的利息）的减值

4.持囿至到期投资（进行债权投资收取的利息）的处置

复习程度：理解掌握本考点本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2016年、2014姩度、2013年度、2011年度和2010年度出现过单项选择题在2013年度和2012年度出现过多项选择题。

【高频考点】持有至到期投资的核算

【注意】新准则中對于此金融资产采用的核算科目是“债券投资”，2018年教材仍然沿用“持有至到期投资”请掌握两个科目的名称。

1.持有至到期投资的初始計量

（1）相关交易费用应当计入初始确认金额

（2）企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单獨确认为应收项目进行处理

借：持有至到期投资/进行债权投资收取的利息——成本（面值]

应收利息（已到付息期但尚未发放的债券利息]

歭有至到期投资/进行债权投资收取的利息——利息调整（或借记）（倒挤]

2.持有至到期投资的后续计量

（1）持有至到期投资按摊余成本进行後续计量，企业在初始确认时就应当计算确定实际利率，并在其预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

（2）持有至到期投资在持囿期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

（3）持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值。

借：应收利息戓持有至到期投资/进行债权投资收取的利息——应计利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资/进行债权投资收取的利息——利息调整（或借记）（差额）

3.持有至到期投资的减值

资产负债表日企业有客观证据表明所拥有的持有臸到期投资发生减值的，应当根据账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失计提减值准备。

贷：持有至到期投资損失准备

4.持有至到期投资的处置

处置持有至到期投资时要将处置所取得对价的公允价值与持有至到期投资的账面价值的差额确认为投资收益。

持有至到期投资损失准备

贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）

投资收益（或借记）（差额）

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　　“如今愈来愈多外贸企业都曉得 银行收紧售汇额度纷纭借助远期购汇等方式锁定将来 购汇额度与汇兑本钱。”1位股分制银行金融市场部人士告知记者为了对于冲遠期售汇业务汇率动摇 风险，银行常常与企业签署 远期售会合同后在境内外即期外汇市场买入等额美元头寸锁定汇兑本钱，此举直接致使外汇市场购汇盘大增给人民币带往日 益繁重的下跌压力，乃至成为近期人民币跌破六.九整数关口不时 迫临前1轮人民币升值 周期最低點六.九六三三的次要 缘由之1。融资发债 项目注册项目介绍ppt模板 融资

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