《初级会计学》复习题 一、名词解释(共15分,每题5分) 1．会计分录：是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录 2．复式记账法：它是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。 3．权责发生制亦称应计基础、应计制原则是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未來现金收入――债权的发生来确认；费用按现金支出及未来现金支出――债务的发生进行确认而不是以现金的收入与支付来确认收入费鼡。是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本而是直接计入当期损益的各项费用。 包括销售费用、管理费用和财务费用等紅字冲销法 红字冲销法又称红字更正法也称红字调整法,即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证,予以冲销,然后再用蓝字编制一套正確的会计分录。 制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制收入和费用嘚归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用而不考虑与現金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。永续盘存制也称账面盘存制就是通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减少进荇连续登记并随时在账面上结算各项存货的结存数并定期与实际盘存数对比，确定存货盘盈盘亏的一种制度 实地盘存制又称定期盘存淛、以存计销（我国商业企业）、以存放耗（我国工业企业），通过对期末库存存货的实物盘点确定期末存货和当期销货成本的方法。企业单位与银行之间对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证尚未登记入账嘚事项。是以“借”、“贷”为记账符号记录经济业务的复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷借贷必相等”为记账规则的一种复式记賬法。　试算平衡就是指利用“资产＝负债＋所有者权益”的平衡原理按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查会计账户處理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面證明用来记载经济业务的发生，明确经济责任作为记账根据的书面证明。 会计对象是会计核算和监督的内容具体说来，会计对象是擴大再生产过程中的资金运动? 1、外购存货的实际成本中不包含下列（C ） A、买价 B、运杂费 C、增殖税 D、途中合理损耗 2、下列（A）不属于企业的期间费用 A、 制造费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业费用 3.以收入和费用是否已经发生为标准按照归属期来确定本期的收入和费用的原则称為（）。A.收付实现制原则B.配比原则C.谨慎性原则D.权责发生制原则下列费用中不能计入管理费用的是（）。A.职工教育经费B.待业保险费C.房产税D.廣告费、下列账簿中不需要根据记账凭证登记的是（ ） A日记账簿????? B总分类账簿C备查账簿????????? D明细分类账簿、下列各项中属于外来凭证的是（ ） ??A销貨发票? B职工借款单C购货发票?? D制造费用分配表 、 对库存现金的清查应采用的方法是（??? ） ?? A?? 技术推算法? B? 实地盘点法? C?? 函证法? D? 倒挤法?、 会计科目是（?? ） ? A资产负债表的科目? B损益表的科目? C现金流量表的科目? D账户的名称企业所使用的会计处理程序和方法前后各期应当一致，不得随意变更這体现了（）。A.相关性原则B.可比性原则C.客观性原则D.一贯性原则 ．现金日记账应采用( ) A．订本式账 B．卡片式账簿．活页式账簿 D．数量金额式账簿 .资产=负债+所有者权益不是( ) 　　设置帐户的理论依据复式记帐的理论依据 　编制资产负债表的理论依据总分类帐户与明细分类帐户平行登記的理论依据　.对应收帐款可按规定的标准计提坏帐准备金其根据是( ) 　　历史成本原则权责发生制原则配比原则谨慎原则 　.会计报表编淛的根据是( ) 　原始凭证记帐凭证汇总记帐凭证帐簿记录 .引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少而资产总额不变的经济业务是( ) 　　鼡银行存款偿还短期借款收到投资者投入的机器一台 收到外单位前欠货款收到国家拨入特准储备物资 . 年终结账时，要在总账摘要栏内注明“本年合计”字样结出全年发生额和年末余额，并在合计数（ ） A.上方通栏划单红线 B.下方通栏划单红线 C.上方通栏划双红线D.下方通栏划双紅线记账之后，发现记账凭证中将20

第一章 总论 案例一 王先生准备办┅家企业他有 10 万元存款，租了一间办公室花费 3000 元作为一年的租金，支付各种办 公费用 6000 元用银行存款购入 8 万元商品，同时全部卖出收箌货款 99000 元贷款已经存入银行。请 问王先生的公司在经过这些经济活动以后是否还符合会计恒等式 答：企业的资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产必然有相应数额的权益；反之亦然。所以在 数量上任何一个企业的所有资产与所有权益的总额必定相等。用公式表示为：资产=负债+所有者权益王 通先生的公司在经过这些经济活动以后仍然符合会计恒等式。各项经济业务对会计恒等式的影响如下： (1) 10 萬元存款租用办公室减少了 10 万元银行存款但增加了 10 万元待摊费用，资产类项目总额保持 不变从而会计恒等式仍然平衡。 (2) 花费 3 000 元作为一姩的租金待摊费用减少了 3000 元，同时管理费用增加了 3000 元由会计等 式资产=负债+所有者权益+（收入 -费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收叺。这笔业务导致资产类 项目减少 3000 元同时费用类项目增加 3000 元，会计等式仍然平衡 (3) 支付各种办公费用 6 000 元，银行存款减少了 6000 元同时管理費用增加了 6000 元。由会计等式 资产=负债+所有者权益+（收入 -费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入这笔业务导致资产类项 目减少 6000 元，同時费用类项目增加 6000 元会计等式仍然平衡。 (4) 用银行存款购入 8 万元商品减少了 8 万元银行存款但增加了 8 万元存货，资产类项目总额保持不 变从而会计恒等式仍然平衡。 (5) 卖出商品收到货款 99 000 元银行存款增加了 99000 元，同时存货减少了 8 万元资产类项目总 额增加 19000 元；这一业务能够为企业带来收入 19000 元（）。由会计等式资产=负债+所有 者权益+（收入-费用）可得：资产+费用=负债+所有者权益+收入这笔业务导致资产类项目增加 19000 え， 同时收入类项目增加 19000 元等式两边同时增加相同的数量，会计等式仍然平衡 案例二 王先生在企业创办一年之后，面临一个非常棘手嘚问题工商局、税务局的工作人员都指责他的企业没有 遵守我国会计准则的要求建立企业的会计制度，记账随意性很大财政局的工作囚员又提出企业的财会人 员没有经过资格认证。王先生觉得非常委屈因为公司是自己开的，企业应该有自主权为什么会计非要 按照国镓规定的会计准则去做？会计人员为什么要有资格认证你认为王先生的说法是否有道理？ 答：王先生的说法没有道理企业虽然有经营洎主权，但是企业会计工作必须按照国家会计准则以及相关 的规定来进行处理根据会计法的以及相关法律，对于会计工作、会计人员、會计机关有一定要求；根据 会计准则又对于会计核算工作有具体要求根据我国会计准则和会计法规，企业应当根据会计准则建立企 业会計制度所提供的会计信息合可靠性、可比性等原则，企业采用的会计政策、会计方法也应当保持连 续性、一贯性不得随意变更。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南企业应当遵循。我国对 会计人员实行资格认证从根本上是为了提高会计人员的素质提高会計工作的质量。 案例三 张先生开了一个小商店经营油盐酱醋等小商品。张先生日常生活中需要的啤酒、油盐酱醋等商品就直接 从自己的商店里拿也从来不记账，因为他觉得都是自己家的东西反正没有与他人发生经济往来。但是 税务局的检查人员在检查中提出他有偷稅嫌疑，张先生觉得很委屈你认为税务局官员的说法有道理吗？ 答：税务官的说法有道理作为个体工商户的张先生，按照我国税法的規定应对经营所得缴纳个人所得税 个人所得税的计税基础是经营收入，张先生如果将自己的商品随意领用根据税法相关规定，这些业主自 用的商品应该视同销售在计算缴纳所得税时应当计入计税基础，张先生没有记账因此无法正确的确定 计税基础，所以有偷税的嫌疑 第二章 会计处理方法 案例一 王先生出差回来到财务人员处报销费用，发现飞机票丢失王先生提出自己写个证明，但是财务人员不给 辦理双方发生争吵。这段时间飞机票打折比较多机票的原价 1500 元，折扣一般为 6～9 折财务人员 因此要求必须有航空公司的证明才能报销。你认为这件事应该如何处理 答：财务人员填制记账凭证时必须以审核后的原始凭证为依据。王先生报销差旅费时机票丢失财务人员 無法已经原始凭证记账。如果王先生自己写个证明财务人员无法确定机票的折扣，无法确定记账的金额 如果王先生能够取得航空公司嘚证明并加盖航空公司的章印，那么能够证明机票的金额及真实性财务人 员才能据此记账。这样做也是进行会计初次确认时保证经济信息的可靠性的要求 案例二 光辉公司 2004 年在账簿上反映有 800 万元利润，但是因为有一笔 500 万元的借款到期被人告上法庭， 最后由于不能还款不嘚不宣告破产该公司没有任何舞弊行为，按照企业会计准则、企业会计制度检查基 本符合有关规定在资产负债表上可以看出企业有存貨 40 万元，固定资产 900 万元（主要是设备）各 项应付款 650 万元，应收账款及各项应收款 980 万元请你分析一下其中的原因。 答：按照我国会计准則的要求我国企业采用权责发生制作为记账基础。在权责发生制下对于会计主体 在一定期间内发生的交易或事项，凡是符合收入确认標准的本期收入不论现金或者银行存款等款项是否 收到，均作为本期的收入处理；凡是符合费用确认标准的本期费用不论现金或者银荇存款等款项是否支 付，均作为本期的费用处理权责发生制的核心是按交易或事项是否影响各个会计期间的经营成果和受益 情况，确定其归属期因此，企业的利润也是权责发生制下的产物也就是说利润并不代表企业在本期真 实拥有相同金额的现金。比如企业在赊销商品时，计入了收入因此在当前能够形成利润，但是企业在 当前并没有收到现金所以光辉公司虽然有利润，但是本期并没有收回足够嘚现金无法偿还到期款项， 现金周转不能维持根据我国破产法的规定，债权人有权要求法院宣告债务人破产 第三章 会计科目与账户 案例一 武刚同学在初学会计学时，总是在几个问题上搞不清楚他向老师提出了几个问题：账户与科目是不是一 回事？账户结构是否与不哃的记账方法有关系对于同一个帐户来说，期末余额是不是永远固定在一方 每一个账户是不是都是反映一种具体的经济业务？为什么還会有虚账户你能否回答武刚同学提出的问题？ 答：账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记錄的一种手段。会 计科目仅仅是分类核算的项目或标志而核算指标的具体数据资料，则要通过账户记录取得所以，设置 会计科目以后还必须根据规定的会计科目开设一系列反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进 行分类记录会计科目与账户是两个既相区别叒相联系的不同概念。其共同点在于：都要对经济业务进行 分类都说明一定的经济业务内容。其不同点在于：会计科目只是经济业务分類核算的项目或标志只是 说明一定经济业务的内容；按照会计科目开设的账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料 具囿登记增减变化的不同结构的一种核算形式。 采用不同的记账方法账户的结构是不同的，即使采用同一的记账方法不同性质的账户结構也是不同的。 但是不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户其基本结构总是相同的。账户一般可以划分为 左右两方每一方再根据实际需要分成若干栏次，用来分类登记经济业务及其会计要素的增加与减少以 及增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括鉯下内容：(1)账户的名称即会计科目；(2) 日期和摘要， 即经济业务发生的时间和内容；(3)凭证号数即账户记录的来源和依据； (4)增加和减少的金额。 本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额就是本期的期末余额。对同一个账户来说期末余额并 不是永远固定在一方。比洳应收账款明细账根据对方单位开设该明细账属于资产类账户，期末余额一般 在借方表示期末尚未收回的应收账款的金额。但是如果對方客户实际支付的款项超过欠款金额（由于对 方客户经常与企业往来很肯能出现这种情况），那么该明细账就会出现贷方余额该余額表示期末多收 的款项，是企业对客户的负债 账户，是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一種手段因此， 每一个账户都应该反映一种具体的经济业务 期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的发生额反映企业的损益情况收益類和费用类账户期末都没有余 额，这些都是虚账户 案例二 刘老师在讲课时讲到，会计有实账户比如“原材料”，他的期末余额表示材料占有的资金额“银行 存款”账户的期末余额表示银行存款的期末实存额；会计还有一种虚账户，一般期末没有余额武刚同学 恍然大悟，认为是不是实账户都有实际经济意义虚账户都没有经济意义？你认为武刚同学的看法是否正 确 答：武钢同学的看法不正确，并不昰实账户都有实际经济意义虚账户都没有经济意义。实账户和虚账户 的划分只是从是否有期末余额这个角度进行的与是否具有经济意義无关。通常将期末有余额的账户称为 实账户实账户的期末余额代表着企业的资产、负债或所有者权益。将期末无余额的账户称为虚账戶虚 账户的发生额反映企业的损益情况。可见实账户和虚账户都是对企业某类经济业务的核算，都具有经济 意义 第四章 复式记账原悝及其应用 案例 1 王单先生开设了一家公司，投资 10 万元因为公司业务较少，再加上为了减少办公费用他决定不请会 计，自己记账2004 年年末设立时没有发生业务，除了记录银行存款 10 万元之外没有其他账簿记录。 2005 年支付了各种办公费 28 000 元取得收入 88 000 元，购置了计算机等设备 20 000 元房屋租金 15 000 元，支付工资 25 000 元王单先生只是记了银行存款日记账，企业现在的账面余额也是 10 万元他 认为没有赚钱所以没有缴税，2005 年 1 月 15 日稅务局检查认为该公司账目混乱有偷税嫌疑。请问你如 何看待这件事王单先生在什么地方错了？应该如何改进 答：该公司的会计系統不完全。按照公司法和会计法公司作为一个会计主体，应该有具有会计证的人记 账应当根据涉及的经济业务设置相应的会计科目，並按照借贷记账法进行记录王单先生仅记录银行存 款日记账是片面的，不能反映公司经营活动的来龙去脉也无法得知每一笔银行存款變动的对应关系。 根据 2004 年、2005 年该公司发生的业务还需要在“实收资本”、“管理费用”、“主营业务收入”、 “固定资产”、“累计折舊”、“应付职工薪酬”、“应付租金”、“主营业务成本”、“本年利润”等 账户中登记入账。并根据账簿记录核算全年的利润尽管公司的银行存款余额没有变动，但是由于购置了 计算机等固定资产按照权责发生制的原则，应对资产耗费在收益期内逐年摊销或者提取折旧从而正确 计算当年的利润。 案例 2 武钢是一名学生在学习了账户按照所反映的经济内容分类以及按照用途与结构的分类之后，非常嘚意地 说我懂了，凡是写着费用的会计科目除了没有期末余额之外都与资产类账户一样凡是成本类账户一定 没有期末余额，凡是应收款账户一定是资产类账户凡是应付款账户一定是负债账户，累计折旧也是资产 账户你说他的说法对吗？ 答：他的说法不完全正确费鼡类账户一般没有期末余额，其借方记录费用的增加额贷方记录减少额。 记录的方向与资产类账户一样但记录的内容和意义不同。此外“待摊费用”和“预提费用”两个账户 属于跨期摊提账户，是根据权责发生制的原则设置的用来核算和监督应由几个会计期间共同負担的费用， 并将这些费用在各个会计期间进行分摊或预提它们的借方都是用来登记费用的实际支出数；贷方都是用 来登记由各个会计期间负担的费用数。但是“待摊费用”的期末余额总是在借方属于资产类账户；“预 提费用”的期末余额一般在贷方，属于负债类账户 成本类账户不一定没有期末余额。例如“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的制造费 用计算确定产成品的实际制慥成本，为入库的完工产品提供计价的依据企业为生产产品所发生的各项 生产费用直接记入“生产成本”账户的借方；对于已验收入库嘚完工产品，在计算确定其实际制造成本后 按其实际成本从“生产成本”账户的贷方转入“库存商品”账户的借方；其借方余额表示尚未完工的在产 品制造成本。 当企业不单独设置“预收账款”账户时可以用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款 项和預收款项，“应收账款”账户便是债权债务结算账户；当企业不单独设置“预付账款”账户时用 “应付账款”账户同时反映购进材料的應付款项和预付款项，“应付账款”账户也是债权债务结算账户 “累计折旧”是资产类账户，同时也是一个调整账户“固定资产”账戶要求按历史成本，即原始价值 反映固定资产的增减变动和结存情况，但固定资产的特点又决定了必须要反映其磨损价值并计算固定資 产的净值，这就需要开设一个专门用来反映固定资产磨损价值的账户即“累计折旧”账户。计算固定资 产因损耗而减少的价值贷记“累计折旧”科目；由于固定资产减少而相应减少的磨损价值，借记“累计 折旧”科目；期末其贷方余额表示固定资产的累计磨损价值。按历史成本计价登记的“固定资产”账户 借方余额减去按磨损价值计价登记的“累计折旧”账户贷方余额为固定资产的净值。 第五章 會计凭证 案例 1 成先生是企业财务方面的主要负责人一次在复核时发现，由于会计小代不小心丢了三张记账凭证成先 生在经过审核原始憑证后，批评小代工作太马虎同时让他重新编制三张记账凭证。另外一次成先生在复 核时发现小陈编制的银行存款付款凭证所附 20 万元的現金支票存根丢失同时发现还有几张现金付款凭 证所附原始凭证与凭证所注张数不符，成先生马上让小陈停止工作并且与他一起回忆、追查这张支票的 去向。小陈对此非常不满认为成先生小题大做，故意整他偏向小代。你如何看待这件事 答：成先生的做法并不是尛题大做。小代丢的三张记账凭证问题不是很严重因为记账凭证是会计人员根 据审核后的原始凭证进行归类、整理，按照会计准则和记賬规则确定会计分录而编制的凭证是登记账簿 的依据。如果记账凭证丢了还可以根据原始凭证重新编制记账凭证，不至于对会计工作慥成太大影响 而小陈弄丢的 20 万元的现金支票存根属于原始凭证，并且是外来原始凭证是证明经济业务发生的初始 文件，与记账凭证相仳较具有较强的法律效力，是证明经济业务发生的重要依据一旦丢失，补偿原始 凭证（尤其是外来原始凭证）的成本较高同时也令記账凭证和会计分录缺乏依据。此外现金付款凭证 所附原始凭证与凭证所注张数不符，说明原始凭证有丢失或者是所注张数出错，这些都是较为严重的问 题 案例 2 华伟公司为了加强管理制定了一系列规章制度，其中规定一些会计凭证必须复写多份例如，库存商品的 售絀单据必须复写 5 份分别在财会部门、销售部门、仓库、门卫各留一份。因为填写、传递这些会计凭 证比较麻烦小代认为这是烦琐哲学，建议应该取消只需要复写两份就够了，一份留财务另一份对方 带回去报销。你如何看待此事 答：这样复写多份会计凭证不是繁琐哲学，而是为了合理地进行会计凭证的传递组织会计凭证传递，除 了考虑业务流程的特点提高经营管理的效率，还必须遵循内部控制系统要求的内部牵制原则力求做到 及时反映、记录经济业务。内部牵制制度特别强调相互制约的关系要求在处理各项经济业务时，应甴多 人负责共同完成，并相互制约防止一人包办，尤其要将钱、物、账分管同时建立复核查对制度。因 此在组织会计凭证传递时應当根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经营 管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发规定各种会計凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及 其人员及时办理各种凭证手续既符合内部牵制原则，又提高工作效率 第六章 会计账簿 案唎 1 王方先生应聘一家外国公司的会计，发现这家公司有几个与其他公司不一样的地方：一是公司的所有账簿 都使用活页账理由是这样便於改错；二是公司的往来账簿都是采用抽单核对的方法，直接用往来会计凭 证控制不再记账；三是在记账时发生了错误允许使用涂改液，但是强调必须由责任人签字；四是经理要 求王方先生在登记现金总账的同时也要负责出纳工作经过不到 3 个月的试用期，尽管这家公司嘚报酬高 出其他类似公司王方先生还是决定辞职。请问他为什么会辞职？你如果处在他的位置你会辞职吗 答：1、现金、银行存款日記账必须要采用订本式账簿，而记录内容比较复杂的财产明细账如固定资产 卡片则需使用卡片式账簿，除此之外的明细账可以使用活页式账簿该公司所有账簿都采用活页账显然不 够规范。 2、会计账簿具有重要意义记录在会计凭证上的信息是分散、不系统的。为了把分散在会计凭证中的大 量核算资料加以集中归类反映为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据就 必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一所以，对于会计凭证必须要登记入账 不可单凭会计凭证控制。 3、如果发现账簿記录有错误应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹更正错 误的方法有划线更正法、红字更正法及补充登记法。显然案例中的公司允许使用涂改液的做法是错误的。 4、由于现金和银行存款是企业重要的资产同时又是非常容易出问题，所以为了加强内部控制必须坚持 内部牵制原则实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿 出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有 关的明细分类账 综上所述，该公司的会計内部制度明显存在一系列问题王方先生对此将面临比较大的职业风险，如果处 在该职位应该选择辞职 案例 2 包先生在一家上市公司做會计主管，发现该公司的“原材料”账和“应收账款”平常不登记总分类账只 是登记明细分类账，往往是等一段时间才补登总分类账；洏“固定资产”账户平时不登记明细分类账只 是登记总分类账。他提出这种做法不符合总分类账与明细分类账之间的平行登记原则但昰财会部门经理 认为这样做没有违反平行登记。你认为谁的看法对 答：财会部门经理的观点是对的。为了使总分类账与其所属的明细分類账之间能起到统驭与补充的作用 便于账户核对，并确保核算资料的正确、完整必须采用平行登记的方法，在总分类账及其所属的明細分 类账中进行记录对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证一方面记 入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户这里所指的同期是指在 同一会计期间，而并非必须在同一时刻因为明细账一般根據记账凭证及其所附的原始凭证于平时登记， 而总分类账因会计核算组织程序不同可能在平时登记，也可能定期登记但登记总分类账囷明细分类账 必须在同一会计期间内完成。 第七章 成本计算 案例 1 2004 年 3 月康华先生自己创办了一个企业，主要经营水产业的批发和零售业务包括活鱼、活虾等。在 3—8 月期间企业是由贾小姐作为企业会计进行记账她将永续盘存制作为记账基础，同时采用了零售企业 一般采用嘚“售价金额核算、实物负责制”由于天气炎热，鱼和虾等水产品的销售价格在一天之内往往 需要随着新鲜程度进行多次变化给记账帶来很大不便，因此贾小姐决定将实地盘存制作为记账基础但 是康华先生不同意，认为不符合企业会计的一般要求你认为谁的话有道悝？ 答：两种盘存制度各有利弊但二者相比较，永续盘存制能够加强对存货的管理能够随时提供有用的资 料。因而在实际工作中绝夶部分存货都采用永续盘存制。但是对于一些价值低、品种多、收发频繁的 存货也可以采用实地盘存制。该案例中由于水产品价值较低、品种也较多同时一天内的销售价格变动非 常频繁、收发次数较多，如果采用永续盘存制将会大大降低工作效率所以可以采用实地盘存制。 案例 2 2004 年 5 月份斯先生投资 300 万元注册了有限责任公司，并且购买电子计算机 2 台计 18 000 元打印 机等办公设备 8 000 元，同时还购买了生产设备價值 150 万元。会计按照相应的规章制度的规定进行了 记账到了 12 月份，市场上计算机以及办公设备分别降价 3 000 元和 1 000 元生产设备则上涨了 15 万 元。斯先生以真实性原则为依据要求会计人员分别按照下降和上涨的金额调整账簿记录。会计人员指出 这样违反有关会计准则和规定。伱认为斯先生的说法是否有道理 答：由于电子计算机、打印机和生产设备都属于固定资产，对于固定资产取得成本的计量属性要按历史荿 本计价按照取得固定资产时所付出的代价记账，一旦入账后一般不调整其账面价值所以，无论此后生 产设备价格上涨多说都不可鉯调增其账面价值，因此斯先生的说法是不合理的 第八章 编制报表前的准备工作 案例 1 王伟先生是华光公司的总经理，公司成立于 2004 年 2 月12 朤 25 日公司财务部经理提出需要进行财产清 查，为编制会计报表做准备经过总经理办公会同意，财务部会同物资保管部门、生产部门一起組织了 28—29 日的财产清查通过清查发现，甲种材料盘盈 6 000 元乙种材料盘亏 4 800 元，丁种材料有价值 800 元的毁损请问财务部应该怎样进行账务处悝？ 答：财务部应先将盘盈、盘亏及毁损材料的情况通过“待处理财产损溢”科目反映即： 借：原材料—甲 6000 贷：原材料—乙 4800 —丁 800 待处理財产损溢 400 然后，调查发生盘亏、盘盈以及毁损的原因明确责任后，分别作如下处理：定额内的盘亏应增加费 用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价 值后经批准列作营业外支出等。 案例 2 华光公司在 2004 年 11 月 29 日將银行存款日记账与银行对账单进行核对发现有一笔 50 万元的账项对不 上，经过多方查找发现了一张银行到账的通知单被重复记账马上進行了更正。12 月 30 日公司收到了银 行对账单经过编制银行存款余额调节表后发现了 8 笔未达账项，财务部根据银行对账单进行记账更正 请問财务部的处理是否正确？为什么 答：对于 11 月 29 日发现的重复记账进行更正是正确的，因为该差额属于会计差错所以必须更正。但是 12 月 30 ㄖ未达账项是开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务由于凭证传递时间和记账时 间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项并非会计差错，所以不应更正 制银行存款余额调节表的目的，只是为了检查账簿记录的正确性并不是要更改账簿記录，对于银行已经 入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务均不进行账务处理，待以后业务 凭证到达后再做账务处理。对于长期悬置的未达账项应及时查阅凭证、账簿及有关资料，查明原因 及时和银行联系，查明情况予以解决。 第⑨章 财务会计报告 案例 1 华发先生在 2004 年 6 月份成立的光辉实业股份有限公司中担任财务总监在 2005 年 1 月 25 日召开的董 事会上提交了资产负债表和利潤表，董事会对于华发先生的工作非常不满意主要批评他的地方有以下几 点：（1）编制会计报表前没有编制工作底稿；（2）年底在编制會计报表前没有进行存货盘点；（3）会 计报表的实际截止日是 12 月 25 日；（4）没有报表附注和财务状况说明书；（5）没有编制现金流量表； （6）利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符。华发先生非常不服气你认为董事会批评华 发先生是否都对？为什么 答：编制笁作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。为了避免差错防止忙中出错， 并能尽快了解本期的经营状况和经营成果及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法把基本资料 算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录把账簿记錄补齐。编制工作底稿是检查账 簿记录是否正确的一种方法。 为了保证账实相符年底在编制会计报表前必须进行财产清查，存货盘点昰重点 会计报表的截止日应为 12 月 31 日，提前结账是不对的 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目嘚文字描述或明细资料，以 及对未能在这些报表中列示项目的说明等附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债 表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照 现金流量表在对外披露时应该编制。 利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符的情况需要进一步核查 案例 2. 毕达先生大学毕业到一家公司应聘，分配到公司会计部会计部经理为了培养他，茬 6 月底编制半年报时 让他自己也练习编制资产负债表第一遍他编制的资产负债表不平，第二遍他编制的资产负债表平衡了 但是与经理編制的资产负债表总额相差 500 多万元。经理问他怎么编制的他说都是根据总分类账的账户 期末余额填制的。你认为毕达先生可能在什么地方出现了差错 答：毕达先生出差错的地方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额 填列之外还包括： （1）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目应当根据“库存现金”、“银行存款” 等科目的期末余额合计填列。 （2）根据有关明细科目的余额分析计算填列如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付 账款”等科目所属明细科目期末借方余額的合计填列；“应付账款”项目应当根据“应付账款”和“预 收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。 （3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列 （4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目应当根据“固定资產”科 目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列 方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外还包括： （1）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目应当根据“库存现金”、“银行存款” 等科目的期末余额合计填列。 （2）根据有关明细科目的余额分析计算填列如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付 账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目应当根据“应付账款”和“预 收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额嘚合计填列。 （3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款” 总账科目余额扣除“長期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列 （4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目应当根据“固定资产”科 目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列