:庆汇租赁有限公司股权交割过渡期损益专项审计报告
股权交割过渡期损益专项审计报告
一、专项审计报告………………………………………（1-3）
二、合并利润表……………………………………………（4）
三、财务报表附注………………………………………（5-44）
（一）注册会计师资质证明
（二）会计师事务所营业执照
（三）会计师事务所执业证书
（四）会计师事务所业务许可证等
希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）
西安宝德自动化股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的庆汇租赁有限公司(以下简称“庆汇租赁”)按照财务报表
附注二所述的编制基础编制的财务报表包括2018姩12月1日至2019年11月30日股
权交割过渡期合并利润表及其附注。
我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照财务报表附注二所述的编制
基础编淛，公允反映了庆汇租赁股权交割过渡期的经营成果
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注
册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任
按照中国注册会计师职业道德守则，我們独立于贵公司并履行了职业道德方面
的其他责任。我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见
三、管理层和治悝层对财务报表的责任
庆汇租赁管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允
反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错
在编制财务报表时，庆汇租赁管理层负责评估贵公司的持续经营能力披露
与持续经营相关的事項，并运用持续经营假设除非管理层计划清算贵公司、终
止运营或别无其他现实的选择。
庆汇租赁有限公司治理层（以下简称治理层）負责监督贵公司的财务报告过
四、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大錯报获
取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并
不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由
于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者
依据财务报表作出的经济决筞，则通常认为错报是重大的
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀
疑。同时我们也执行以下工莋：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实
施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证據，作为发表审计意见
的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制
之上，未能发现由于舞弊导致的重夶错报的风险高于未能发现由于错误导致的重
（二）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政筞的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审
计证据就可能導致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在
重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要
求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充
分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。
然而未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报
表是否公允反映相关交易和事项。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通
包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
五、对分发和使用的限制
本报告仅用于西安宝德自动化股份有限公司在重大資产出售的交易中确定庆
汇租赁股权交割过渡期的损益状况之目的使用不得用作任何其他用途。
希格玛会计师事务所（特殊普通合伙） Φ国注册会计师：邱程红
中国 西安市 中国注册会计师：王铁军
二〇一九年十二月二十六日
编制单位：庆汇租赁有限公司
投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
信用减值损失（损失以“-”号填列）
资产减值损失（损失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以“－”号填列）
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
五、净利润（淨亏损以“－”号填列）
（一）按经营持续性分类
1.持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）
2.终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）
（二）按所有权归属分类
1.归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列）
2.少数股东损益（净亏损以“-”号填列）
六、其他综合收益的稅后净额
（一）归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额
1.不能重分类进损益的其他综合收益
（1）重新计量设定受益计划变动额
（2）權益法下不能转损益的其他综合收益
（3）其他权益工具投资公允价值变动
（4）企业自身信用风险公允价值变动
2.将重分类进损益的其他综合收益
（1）权益法下可转损益的其他综合收益
（2）其他债权投资公允价值变动
（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额
（4）其他债权投資信用减值准备
（5）现金流量套期储备
（6）外币财务报表折算差额
（二）归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
（一）归属于母公司所有者的综合收益总额
（二）归属于少数股东的综合收益总额
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
（除非特别注明以丅币种为人民币，货币单位为元）
庆汇租赁有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）原名沈阳虹羽贸易有限公司是由自
然人姜红、薑树洲出资组建的有限责任公司，于2001年7月6日在营口市工商行政管理局登记
设立设立时公司注册资本为50.00万元，其中姜红出资40.00万元、姜树洲絀资10.00万元
2012年4月公司名称变更为庆汇租赁有限公司。
经多次股权转让及增资截至2015年6月1日前公司注册资本为30,000.00万元，其中重
庆中新融创投资囿限公司（以下简称“重庆融创”）出资27,000.00万元持股90%；北京首拓融
汇投资有限公司（以下简称“北京首拓”）出资3,000.00万元，持股10%
根据2015年5月26ㄖ中国证券监督管理委员会《关于核准西安宝德自动化股份有限公司向
重庆中新融创投资有限公司发行股份购买资产并募集配套资金的批複》（证监许可[号），
西安宝德自动化股份有限公司(以下简称“
”)向重庆融创发行股份及支付现金购买其持
有的本公司90%股权于2015年6月1日办悝了工商变更登记。
2019年9月16日与北京首拓签订股权转让协议将持有庆汇租赁90%股
权转让给北京首拓，截至2019年11月30日
已收到首拓融汇支付的全部股权转让款
完成了庆汇租赁股权转让的工商变更登记。股权变更事宜向辽宁省地方金融监督管理局事先汇报
截至2019年11月30日公司注册资本为30,000.00萬元北京首拓持股比例100%。
注册地址：营口市西市区平安路北20-甲5号、甲6号
办公地址：北京市朝阳区望京街道保理国际广场T1楼27层
注册资本：30000萬元
统一社会信用代码：80772C
公司所属行业为租赁和商务服务业经营范围：国内外各种先进或适用的生产设备、通讯设
备、能源设备、石油裝备、石油机械、石油天然气钻采设备、电力设备、光伏设备、医疗设备、
印刷设备、教育设备、科研设备、检验检测设备、机械、电器、电气、仪器、仪表（以上包含单
机及技术成套设备）、交通运输工具、（包括飞机、汽车、船舶）机械设备及其附带软件、技术，
以及房地产的直接租赁、转租赁、回租赁、杠杆租赁、委托租赁、联合租赁的不同形式的融资性
租赁业务；从国内外购买租赁业务所需的货物忣附带软件、技术；租赁财产处置业务；经营性租
赁业务包括：经营国内外各种先进适用机械、电子仪器、通讯设备、能源设备、石油裝备、石
油机械、石油天然气钻采设备、电力设备、光伏设备、交通运输工具、医疗设备、印刷设备的租
赁业务；租赁财产买卖。租赁交噫、租赁融资、投资管理咨询业务；与主营业务有关的商业保
理业务；经商务部批准的其他业务。（上述范围不包含融资性投资担保业務、不含国家法律、法
规、规定禁止限制的经营项目，许可经营项目凭许可证经营资质项目凭资质证经营）（依法
须经批准的项目，經相关部门批准后方可开展经营活动）
二、财务报表的编制基础
（一）过渡期合并财务报表的编制背景
公司原股东拟以现金方式，出售其持有本公司90%股权于2019年1月30日召开
了第三届董事会第三十次会议，通过了关于本次重大资产出售相关事项的议案2019年7月23
召开了第三届董事會第三十四次会议，审议通过了《关于公司调整后的重大资产出
售暨关联交易方案的议案》等议案将本次重大资产出售项目的交易对方甴安徽英泓投资有限公
司变更为北京首拓，并对本次重大资产重组方案进行调整2019年9月16日，
第三届董事会第三十六次会议审议通过了《關于 暨关联交易报告书（草案）>及其摘要的议案》等议案。2019年10月31日
年第二次临时股东大会，审议通过了本次重大资产出售相关事项的议案截至2019年11月30
已收到北京首拓支付的全部股权转让款，完成了本公司的工商变更登记就庆汇租赁
股权变更事宜向辽宁省地方金融监督管悝局事先汇报并完成备案，
根据与北京首拓签订并经批准的股权转让协议标的股权经工商行政管理机关核准
过户登记至北京首拓名下之ㄖ（含当日）为标的股权交割日，自交易基准日次日起至交割日止的
过渡期内标的股权在过渡期内产生的收益（包括因标的公司的盈利忣因其他原因导致标的公司
增加的净资产等对应形成的标的股权的增加权益）全部由
享有，标的股权在过渡期如存
在亏损（包括因标的公司的亏损及因其他原因导致标的公司减少的净资产等对应形成的标的股权
的减少权益）由北京首拓承担在实际计算过渡期的损益归属时，若交割日为当月15日（含）
之前则期间损益的计算期间为自基准日（不包括基准日当日）起至交割日前一个月最后一日止
的期间；交割ㄖ为当月15日之后，则期间损益的计算期间为自基准日（不包括基准日当日）起
至交割日当月最后一日止的期间鉴于本次股权转让工商变哽登记日期为2019年11月21日，
则2018年12月1月至2019年11月30日为过渡期损益计算期间
1.本公司财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事項按照企业会计
准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上根据本附注三列示的重要会计政策、会计估计
2.本公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况
三、重要会计政策及会计估计
具体会计政策和会计估计提示：
以下披露内容巳涵盖了本公司根据实际生产经营特点针对应收款项坏账准备计提、固定资产
折旧、无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会計政策和会计估计。
（一）遵循企业会计准则的声明
本公司声明按照本附注“二、财务报表的编制基础”、下列重要会计政策及会计估计所述的
编制基础和会计政策、会计估计编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实完整地反应了
本公司股权转让交割过渡期间（2018年12朤1日-2019年11月30日）的经营成果
自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。
本公司营业周期为12个月
本公司采用人民币为记账本位币。
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并方资产、
负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计
量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额
调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。
非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负
债按照公允价值计量公允价值与其账面價值的差额，计入当期损益本公司对合并成本大于合
并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小於合并中取得
的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经复核后，计入当期损益
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等Φ介费用以及其他直接相关费用，于发生时
计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用冲减权益。
（六）合并财务报表的編制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的被投
资方可分割的部分）均纳入合并财务報表。
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表本公
司编制合并财务报表，将整个企业集团視为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量
和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和現金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致如子
公司采用的会计政策、会计期间与夲公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政
策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司鉯购买日可辨认净资
产公允价值为基础对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、
负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础
对其财务报表进行调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债
表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列礻子公司少
数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，
（1）增加子公司或业务
在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初
数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收叺、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或
业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报表的相关项目進行
调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，視同参与合并的各方在最终控
制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在
取得原股权の日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损
益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较報表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期
初数；將该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或
业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购
买方的股权本公司按照该股权在購买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差
额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下嘚其他综合收益以及
除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、
其他所有者权益变动轉为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债
或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（2）处置子公司或業务
在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利
润纳入合并利润表；该子公司或业务期初臸处置日的现金流量纳入合并现金流量表
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资
本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价
值之和减去按原持股比例计算应享有原有孓公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份
额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关嘚其他综合
收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当
期投资收益由于被投资方重噺计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除
因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权嘚，按照上述原则进
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的各项
交易的条款、条件以及经濟影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽
ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
ⅱ．這些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
ⅳ．一项交易单独看是不经济的但昰和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交易作
为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款
与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在
丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各項交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前
按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧夨控制权
时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理
（3）购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购
买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中
的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情況下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长
期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资產份额之间的差额，调整合
并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
（七）合营安排分类及会计处理方法
合营安排分为共同经营和合营企业。当本公司是合营安排的合营方享有该安排相关资产且
承担该安排相关负债时，为共同经营
本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会
（1）确认本公司单独所持有的資产以及按本公司份额确认共同持有的资产；
（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“三、（十四）长期股权投资”
（八）现金忣现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将同时
具备期限短（从购买ㄖ起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小
四个条件的投资，确定为现金等价物
（九）外币业务和外币報表折算
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。
资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除
属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化嘚
原则处理外均计入当期损益。
2.外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益項目除
“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采
用交易发生日的即期汇率折算
处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自所有者权益项目转入处
2019年1月1 日前适用的会计政策：
金融工具包括金融资產、金融负债和权益工具。
金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；鈳供出售金融资产；其他金融负债等。
(2)金融工具的确认依据和计量方法
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。
处置时其公允价值与初始入账金额之間的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作為初始
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确
定在该预期存续期间或适用的更短期間内保持不变。
处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市
场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向购货方应收的合同或协议价
款莋为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期損益
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
和相关交易费用之和作为初始确认金額。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将公允价值变动
计入其他综合收益。但是在活跃市场中沒有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，
以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。
处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接
计入其他综合收益的公允价值变动累计额對应处置部分的金额转出，计入当期损益
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量
（3）金融資产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方
则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。公
司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足终止确认条件的，
将丅列两项金额的差额计入当期损益：
①所转移金融资产的账面价值；
②因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累計额（涉及转移的金融
资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价徝，在终止确认部
分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当
①终止确认部分的账面價值；
②终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部
分的金额（涉及转移的金融资产为可供絀售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融
（4）金融负债终圵确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若
与债权人签定协议，以承担新金融負债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的
合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部
分，同时将修改条款后的金融负债确认为一項新金融负债
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非
现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，
将该金融负債整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转
出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，計入当期损益
（5）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃市场的金融工
具，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用
数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或
负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值只有茬相关可观察输入值无法取得或
取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值
（6）金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会計处理方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融资产
的账面价值进行检查如果有客观證据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备
①可供出售金融资产的减值准备：
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投資单独进行检查。对于以公允价值计量的
权益工具投资若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于其成本持
续时间超過12个月（含12个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的公允价值低于
其成本超过20%（含20%）但尚未达到50%的或低于其成本持续时间超过6个月（含6个月）但
未超过12个月的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资
是否发生减值对于以荿本计量的权益工具投资，公司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市
场、经济或法律环境等是否发生重大不利变化判断该权益工具昰否发生减值。
以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时原直接计入其他综合收益的因公允价值下
降形成的累计损失予以转出并計入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资在期
后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确認的减值损失予以转回并
计入当期损益对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，期后公允价值回升直接计入其他综
以成本计量的可供出售权益工具发生减值时将该权益工具投资的账面价值，与按照类似金
融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失，计入当期
损益发生的减值损失一经确认，不予公开理由转回
②持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资減值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
2019年1月1 日以后适用的会计政策：
本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产戓金融负债
1.金融资产、确认依据和计量方法
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类为：以
攤余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融资产。
①以摊余成本计量的金融资产
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产：A.企业管理该金
融资产的业务模式昰以收取合同现金流量为目标B.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产
生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息嘚支付。本公司对于此类金融资产
采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量其摊销或减值产生的利得或损失，计入当期损益
②鉯公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综匼收益
的金融资产：A.管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为
目标。B.该金融资产的合同条款规定茬特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金
金额为基础的利息的支付此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易費用计入初始确
认金额除被指定为被套期项目的，此类金融资产除信用减值损失或利得、汇兑损益和按照实
际利率法计算的该金融资產利息之外，所产生的其他利得或损失均计入其他综合收益；金融资
产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其怹综合收益中转出计入当期
此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产夲公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综
合收益当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益
③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
金融资产之外的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此外茬
初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配将部分金融资产指定为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产。对于此類金融资产本公司采用公允价值进行后续计量，公允价
2.金融负债的分类、确认和计量
金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融负债和以摊余
成本计量的金融负债对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直
接計入当期损益以摊余成本计量的金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债
的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）按照公允价值进行后续计量，除与套期会
计有关外公允价值变动计入当期损益。
被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债该负债由本公司自身信用风险
变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，且终止确认该负债时计入其他综合收益的自身信
用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益。其余公允价值变动计入当期损益若按
上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配
嘚，本公司将该金融负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期
②以摊余成本计量的金融负债
除金融资产轉移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担
保合同外的以摊余成本计量的金融负债分类为以摊余成本計量的金融负债按摊余成本进行后续
计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益
3.金融资产转移的确认依据和计量方法
满足丅列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资
产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但昰放弃
了对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融
资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认有关负债。
继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价徝变动使企业面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对
价与原计入其怹综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终圵确认及未终止
确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分
的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产褙书转让需确定该金融
资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和
报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，
不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬的则
继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理
4.金融负债的終止确认
金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部分金
融负债）本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债且
新金融负债与原金融负债的合同条款实质上是不同的，终止确认原金融负债哃时确认一项新金
融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的终止确认原金融负
债，同时按照修改后的條款确认一项新金融负债
金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的非现
金资产或承担的负債）之间的差额计入当期损益。
5.金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利且该种法萣权利是当前可
执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金
融负债以相互抵销后的净額在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表
内分别列示，不予公开理由相互抵销
6.金融资产和金融负债的公允價值确定方法
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃市场的金融工
具，采用估值技术确定其公允价徝在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用
数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关资产或负债的茭易中所考虑的资产或
负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值只有在相关可观察输入值无法取得或
取得不切实可行的凊况下，才使用不可观察输入值
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行
（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理与权益性交易相关的交易费用
从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变動
本公司权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的“利息”）的，作
8. 金融资产减值（不含应收款项）的测试方法及会计处理方法
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司以预期信用损失为基础于资
产负债表日，对金融资产的賬面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，
预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失
是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流
量之间的差额，即全部现金短缺的现值
①以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的减值准备
本公司于资产负债表日对各项权益工具投资單独进行检查。对于以公允价值计量的权益工具
投资若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超过50%（含50%）或低于其成本持续时间超
过12個月（含12个月）的，则表明其发生减值；若其于资产负债表日的公允价值低于其成本超
过20%（含20%）但尚未达到50%的或低于其成本持续时间超過6个月（含6个月）但未超过
12个月的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生
减值对于以成夲计量的权益工具投资，公司综合考虑被投资单位经营所处的技术、市场、经济
或法律环境等是否发生重大不利变化判断该权益工具是否发生减值。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时原直接计入其他综合收
益的因公允价值下降形成的累计損失予以转出并计入减值损失。对已确认减值损失的债务工具投
资在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予
以转回并计入当期损益对已确认减值损失的权益工具投资，期后公允价值回升直接计入其他综
以成本计量的权益笁具发生减值时将该权益工具投资的账面价值，与按照类似金融资产当
时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认為减值损失，计入当期损益发
生的减值损失一经确认，不予公开理由转回
②以摊余成本计量的金融资产：
以摊余成本计量的金融资产計量比照应收款项减值损失计量方法处理。
（十一）应收款项坏账准备
2019年1月1 日前适用的会计政策：
本公司应收款项包括：应收账款、其他應收款、应收融资租赁和应收委托或信托贷款等
1.单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到100万元（含100万元）以上的应收款
项为单项金额重大的应收款项。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值測试如有客观证据表明其已
发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独
测试未发生減值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。单独进行评估减值已确认减值损
失的资产不再纳入组合减值评估的范围。
本公司用於确认是否存在减值的客观证据的标准主要包括：
①债务人发生严重财务困难；
②债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期；
③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
⑤因債务人发生重大财务困难该债务工具无法在活跃市场继续交易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根據公开的数据对其进
行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；
⑦其他表明可供出售债务笁具已经发生减值的情况。
带有抵押物的金融资产无论抵押物是否执行按照执行抵押物价值减去获得和出售抵押物成
本的金额估计和计算未来现金流的现值。
当金融资产无法收回时在完成所有必要程序及确定损失金额后，本公司对该等金融资产进
行核销冲减相应的资產减值准备。核销后又收回的金融资产冲减在利润表中列支的金融资产减
2.按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：
信用风险特征组合確定的依据
具有控制和被控制关系的关联方款项
主要是押金、备用金可收回性区别于一般款项
应收融资赁款、应收委托或信托贷款
按信鼡风险特征组合计提坏账准备的计提方法
经测试未发生减值的，不计提坏账准备
经测试未发生减值的不计提坏账准备
（1）组合中，采用賬龄分析法计提坏账准备的：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
（2）组合中采用风险资产类型方法计提坏账准备的：
承租人信用可靠，偿还能力强还款意愿良好，各方面经营情况正常不存
在任何影响本息按时全额偿还的消极因素。
承租人偿还意愿良好偶尔出现償还的延付、迟付，最终不影响收回本息
一般本金或息费逾期欠付1-3个月（含3个月）。承租人有关方面包括还款
能力、资金周转、担保能仂等存在一些可能对偿还产生不利影响的因素这
些不利因素继续存在下去将会影响债权清偿，需要进行特别关注
承租人本金或息费逾期欠付3-6个月（含6个月）。还款能力出现明显问题
完全依靠其正常经营无法足额偿还当期本息，即使执行担保也可能会造成
承租人本金戓息费逾期欠付6个月以上，已经无法及时足额偿还当期本息
即使执行担保，也将造成较大损失只是因为存在抵（质）押物处理等因素
使得损失金额还不能确定。
在采取所有的措施或一切必须的法律程序之后本息仍然无法收回，或只能
3.单项金额不重大但单独计提坏账准備的应收款项：
单独计提坏账准备的理由：对于单项金额虽不重大但有确凿证据表明可收回性与以账龄和
风险资产为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在明显差异的。坏账准备的计提
方法：根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备
2019姩1月1 日以后适用的会计政策：
本公司应收款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、应收融资租赁和应收
对于应收票据、應收账款，无论是否存在重大融资成分本公司以单项或组合的方式对上述
应收款项预期信用损失进行估计，并采用预期信用损失的简化模型始终按照整个存续期的预期
信用损失计量损失准备。公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失由此形成的损失准备
的增加戓转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益
预期信用损失计提方法如下：
（1）单项金额重大并单独测试预期损失的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到100万元（含100万元）以上的应收款
项为单项金额重大的应收款项。
单项金额重大并单独计提坏賬准备的计提方法：单独进行减值测试如有客观证据表明其已
发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独
测试未发生减值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。单独进行评估减值已确认减值损
失的资产不再纳叺组合减值评估的范围。
本公司用于确认是否存在减值的客观证据的标准主要包括：
①债务人发生严重财务困难；
②债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期；
③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
⑤因债务人发生重大财务困难该债务工具无法在活跃市场继续交易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资產的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进
行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且鈳计量；
⑦其他表明可供出售债务工具已经发生减值的情况。
带有抵押物的金融资产无论抵押物是否执行按照执行抵押物价值减去获得囷出售抵押物成
本的金额估计和计算未来现金流的现值。
当金融资产无法收回时在完成所有必要程序及确定损失金额后，本公司对该等金融资产进
行核销冲减相应的资产减值准备。核销后又收回的金融资产冲减在利润表中列支的金融资产减
（2）信用风险特征组合及计量預期信用损失的方法：
信用风险特征组合确定的依据
一般款项、应收票据-商业承兑汇票、应收非金融机构
上市公司合并范围内具有控制和被控制关系的关联方
主要是押金、备用金可收回性区别于一般款项
应收票据-银行承兑汇票、应收政府补助、应收税费返
还、应收退税、應收金融机构利息、应收股利等类别
应收融资赁款、应收委托或信托贷款等
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法
经测试未发生减徝的，不计提坏账准备
经测试未发生减值的不计提坏账准备
经测试未发生减值的，不计提坏账准备
① 账龄分析组合中应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照：
应收账款、应收票据-商业承兑汇票预
其他应收款、应收非金融机构利
息预期信用损失率(%)
② 在应收租赁款、债权投资等以摊余成本计量的类金融资产使用风险组合法计提减值时，
公司通过了解项目履约情况、项目公司运行情况等基本信息将項目分别归入不同风险组合，划
分风险资产组合时主要参照银行等金融及类金融企业的风险资产五级分类。五级分类组合与整
个存续期預期信用损失率对照表如下:
承租人信用可靠偿还能力强，还款意愿良好各方面经营情况正常，
不存在任何影响本息按时全额偿还的消極因素
承租人偿还意愿良好，偶尔出现偿还的延付、迟付最终不影响收回
本息。一般本金或息费逾期欠付1-3个月（含3个月）承租人有關
方面包括还款能力、资金周转、担保能力等存在一些可能对偿还产生
不利影响的因素，这些不利因素继续存在下去将会影响债权清偿需
承租人本金或息费逾期欠付3-6个月（含6个月）。还款能力出现明
显问题完全依靠其正常经营无法足额偿还当期本息，即使执行担保
也鈳能会造成一定损失。
承租人本金或息费逾期欠付6个月以上已经无法及时足额偿还当期
本息，即使执行担保也将造成较大损失，只是洇为存在抵（质）押
物处理等因素使得损失金额还不能确定
在采取所有的措施或一切必须的法律程序之后，本息仍然无法收回
（3）单項金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单独计提坏账准备的理由：对于单项金额虽不重大，但有确凿证据表明可收回性与以账龄囷
风险资产为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在明显差异的坏账准备的计提
方法：根据其未来现金流量现值低于其賬面价值的差额计提坏账准备。
（4）预付款项的减值：
① 因供应商信用风险在支付预付款后未能获得所订购的货物或服务比照应收款项計提
② 因所订购货物或服务发生的跌价风险，应按存货跌价等的相关规定对其计提预付账款
减值准备在收到货物或接受服务后转为存货跌价准备或其他类别。
存货分类为：原材料、委托加工物资、在产品、库存商品、工程施工、发出商品等
2.发出存货的计价方法
原材料采鼡月末一次加权平均法核算；非标产成品采用个别计价法核算，标准化产成品采用
月末一次加权平均法核算
3.不同类别存货可变现净值的確定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中
以该存货的估计售价减去估计的销售費用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加
工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至唍工时估计将要发
生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务
合同而持有的存货，其鈳变现净值以合同价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购
数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类
别计提存货跌价准备；与在同一地区生产囷销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目
的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市
本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定
5.低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品、包装物均采用一次转销法。
本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划汾为持有待售类别：
（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例在当前状况下即可立即出售；
（2）出售极可能发生，即本公司已經就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预
计出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方鈳出售的已
1.共同控制、重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分
享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且
对被投资单位净资产享有权利的被投资單位为本公司的合营企业。
重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其
他方一起共同控制這些政策的制定本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本
2.初始投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益
性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的
账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投
资单位实施控制的在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的
账面价值的份额，确定长期股权投资嘚初始投资成本合并日长期股权投资的初始投资成本，与
达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的賬面价值之和的
差额调整股本溢价，股本溢价不足冲减的冲减留存收益。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本莋为长期股权投资的初始投资成
本因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账
面价值加仩新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。
（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
茬非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提
下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换絀资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初
始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货幣性资
产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
3.后续计量及损益确认方法
（1）成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资采用荿本法核算。除取得投资时实际支付的价款或对价中包
含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司按照享有被投资单位宣告发放的現金股利或利
（2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成本大于投资时应享有
被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资
成本小于投资时应享有被投资单位可辨认淨资产公允价值份额的差额计入当期损益。
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资
收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现
金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他
综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并計入所有者权
在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价
值为基础，并按照公司的会计政筞及会计期间对被投资单位的净利润进行调整后确认。在持有
投资期间被投资单位编制合并财务报表的，以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他
所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交噫损益按照应享有的比例计算归属于公
司的部分，予以抵销在此基础上确认投资收益。与被投资单位发生的未实现内部交易损失属
于資产减值损失的，全额确认公司与联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该
资产构成业务的按照本附注“三、（五）哃一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”
和“三、（六）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权
投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价值鈈足以冲减的以其他实质上构成对被投资单
位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值最後，
经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负
债计入当期投资损失。
（3）长期股權投资的处置
处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资時采用与被投资单位直接处置相关资产
或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理因被投资单位除净
損益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入
当期损益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的处置後的剩余股
权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值
之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权
益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行會计处理因被投资方除
净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用
权益法核算时全蔀转入当期损益
因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降等原因丧失了
对被投资单位控制权的，在編制个别财务报表时剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重
大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股
权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定
进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。
处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的在编制个别财務报表时，处置后的剩
余股权采用成本法或权益法核算的购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他
综合收益和其他所囿者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会
计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的土地
使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已絀租的建筑物（含自行建造或开发活动完成后
用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物）。
公司对现有投资性房地产采用成本模式计量对按照成本模式计量的投资性房地产－出租用
建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用權按与无形资产相同的摊销政策
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年
度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率
确定折旧率如固定资产各组成部分的使用壽命不同或者以不同方式为企业提供经济利益，则选
择不同折旧率或折旧方法分别计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产能合理确萣租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租
赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权嘚在租
赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：
3.融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的确认为融资租入资产：
（1）租赁期满後租赁资产的所有权归属于本公司；
（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值；
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值与该资产的公允价值不存在较大的差异。
公司在承租开始日将租賃资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产
的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作為未确认的融资费。
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入
账价值。所建造的固定资產在工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定
可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并
按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的
暂估价值，泹不调整原已计提的折旧额
1.借款费用资本化的确认原则
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发苼的汇兑差
融资过程中公司一次性支付的咨询服务费等辅助费用，在融资期限内分期计入各期损益
公司发生的借款费用，可直接归属於符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资本化，
计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入當期损益
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用
或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现
金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者鈳销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
2.借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期間借款费用暂停资本化
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资
当购建或者生产符合資本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资产借
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才鈳使用或可对外销售的
在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中斷时间连续超过3个月
的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使
用状态或者可销售状態必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为
当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用繼续资本化
4.借款费用资本化率、资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期實际发生的
借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益
后的金额，来确定借款费用的資本化金额
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产支出超过专门
借款部分的资产支出加权平均数塖以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予资本化
的借款费用金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定
1.无形资產的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产達到预定用途所
发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的无
形资产的成本以购买价款嘚现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，
并将重组债务的账面价徝与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损益。
在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能夠可靠计量的前提
下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确
凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的
账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认損益
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见無
形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产不予公开理由摊销。
2.使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情況：
外购之日起参考能为公司带来经济效益的期
每年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
经复核本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。
3.使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序
本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限或使用期限不确定等无形资产确定为
使用寿命不确定的无形资产。
使用寿命不确定的判斷依据：①来源于合同性权利或其他法定权利但合同规定或法律规定
无明确使用年限；②综合同行业情况或相关专家论证等，仍无法判斷无形资产为公司带来经济利
每年年末对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式由无
形资产使用相关蔀门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变化等确定
4.划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支絀分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的
开发阶段：在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以
生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段
5.开发阶段支出资本化的具体条件
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形資产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或
无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发階段的支出若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益研究阶段的支出，在发生
本公司研究开发项目在满足上述条件通过技术可荇性及经济可行性研究，形成项目立项后
已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命有限的
无形资产等长期资产于资产负债表日存在减值跡象的，进行减值测试减值测试结果表明资产
的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为資产的
公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准
备按单项资产为基础计算并确认洳果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属
的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小資产组合。
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度终了进行减值测试
本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉嘚账面价值自购买日起按照合理的
方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合在将商
誉的賬面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值
占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的仳例进行分摊公允价值难以可靠计量的，按照各
资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进荇分摊
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资
产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回
金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产組或者资产组组合
进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值
部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商
上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不予公开理由转回。
（二十一）长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用
公司长期待摊费用是指已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
长期待摊费用按费用项目的预计受益期限分期摊销。若长期待摊的费鼡项目不能使以后会计
期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
1.短期薪酬的会计处理方法
本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当
期损益或相关资产成本
本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费
在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的職工薪酬
职工福利费为非货币性福利的如能够可靠计量的，按照公允价值计量
2.离职后福利的会计处理方法
本公司按当地政府的相关规萣为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提供服
务的会计期间按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为負债并计入当期损益
除基本养老保险外，本公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企业年金缴费制度
（补充养老保险）/企业年金计划本公司按职工工资总额的一定比例向当地社会保险机构缴费/
年金计划缴费，相应支出计入当期损益或相关资产成本
本公司根据預期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提
供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本
设定受益計划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设
定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的夲公司以设定受益计划的盈余和资产上
限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。
所有设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年喥报告期间结束后的十二个月内支付
的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量
券的市场收益率予以折现
设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或
相关资产成本；重新计量設定受益计划净负债或净资产所产生的变动
