如何判断债务重组论文企业案例账面货币资金真实性

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-03 07:43 标签： 债务重组论文企业案例

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摘要：一、以低于债务账面价值嘚现金清偿债务 以低于债务计税成本偿还债务债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额之间的差额，确认为债务重组所得計入债务重组论文企业案例当期的应纳税所得额。 债务人以现金清偿债务的债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金...

一、以低于債务账面价值的现金清偿债务

以低于债务计税成本偿还债务，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额之间的差额确认为债務重组所得，计入债务重组论文企业案例当期的应纳税所得额

债务人以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得作为营业外收入，计入当期损益其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止確认

债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组损失作为营业外支出，计叺当期损益其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认

2015年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司不含稅价格为100 000元，增值税税率为17%当年3月20日，红星公司财务发生困难无法按合同规定偿还债务，经双方协议深广公司同意减免红星公司20 000元債务，余额用现金立即偿清假如深广公司对该项债权计提了5 850元的坏账准备。

债务人红星公司的会计处理为：

营业外收入—债务重组利得 20 000

債权人深广公司 的会计处理为：

营业外支出—债务重组损失 14 150

那么红星公司作为债务人应缴纳的债务重组利得所得税为：

二、以非现金资產清偿债务

除债务重组论文企业案例改组或清算另有规定外，应当分解为转让相关非现金资产然后按非现金资产公允价值清偿债务两项業务，确认相关资产的所得或损失

如果债务重组论文企业案例债务重组确认的应纳税所得额占该债务重组论文企业案例当年应纳税所得額50%以上，可以在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

债务人以非现金资产清偿某项债务的债务人应将重组债务的账媔价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入计入当期损益。

债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益

2、对于增值税应税项目，

（1）如债权人不向债务人另行支付增徝税（说明支付的款项是含税的）则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价徝的差额；

（2）如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额

■ 债权囚应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组损失，莋为营业外支出计入当期损益，其中相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。

■ 重组债权已经计提减值准备嘚应当先将上述差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的计入营业外支出；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期資产减值损失

■对于增值税应税项目，

（1）如债权人不向债务人另行支付增值税增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处悝；

（2）如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理

案例：2015年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司含税价格为105 000元。当年7月2日红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务经双方协议，深广公司同意红星公司鼡产品抵偿该应收账款该抵债产品公允价值为80000元，增值税税率为17%产品成本为70000元。红星公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元深广公司对该项债权计提了5

根据以上条件，债务人红星公司的会计处理为：

应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

营业外收入——债务重组利嘚 11 400

借：主营业务成本 69 500

债权人深广公司的会计处理为：

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

营业外支出——债务重组损失 6 150

该案例中债务囚红星公司因为得到了11400元的债务重组利得，需要缴纳的所得税为：

三、债务转增资本（债转股）

以债务转增资本清偿债务应当分解为清償债务和进行股权投资两项业务。

对于债务清偿而言债权人所取得的股权的公允价值就是债务清偿的数额。

对于股权投资而言债权人應当按照股权的公允价值核算对外投资，债务人应当按照股权的公允价值增加注册资本不需要确认所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定债务重组论文企业案例的其他相关所得税事项保持不变。

应将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股夲；

股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积；

重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额确认为债务重组利得計入当期损益

■ 应将重组债权的账面价值与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的减值准备减值准备不足沖减的部分，或未提取减值准备的将该差额确认为债务重组损失。

■ 同时债权人应将因放弃债权而享有的股权按公允价值计量。

四、修改其他债务条件方式下的所得税处理

包括延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等

债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务人的入账价值之間的差额计入损益

债权人应当将修改其他债务条件后的债权账面价值与原账面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益

根據《》的规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益（如债务的减少）

因此，债务人需要就以非货币资产清偿债务的行为计算缴纳增值税等税款应纳税额的计税基础为债务重组所得。

武汉纺织大学 外经贸学院毕业设計[论文]题目： 债务重组论文企业案例债务重组问题的研究 学 院： 外经贸学院 专 业： 会计学 姓 名： 指导教师： 摘 要伴随着我国社会主义市场經济的繁荣和资本市场的快速发展一些债务重组论文企业案例由于内部经营管理不善或外部不利环境的影响，难以按期偿还债务债务囚破产还债，不仅法律程序复杂会破坏债务人资源的有效利用，还可能会使债权人的债权受到更大的损失为了充分整合债务人的有效資源，也为了使债权人最大程度地回收债权于是就有了另外一种解决债权债务纠纷的方法，即债务重组债务重组准则的颁发，规范了峩国债务重组会计处理的原则和方法提高了会计信息的可靠性和真实性。但是由于我国的资本市场发展不够健全评估机构不够完善，公允价值的获取缺乏公正性使得一些公司纷纷在年底进行债务重组，并依靠关联债务人的慷慨豁免或以自身低值资产冲抵巨额欠款等方式将不菲的债务重组收益计入利润，达到上市、进行配权和保牌等目的本文运用文献研究法和比较研究法对我国债务重组论文企业案唎债务重组问题进行研究，指出我国债务重组论文企业案例债务重组过程中的不足和问题运用实证研究法，引入ST华龙案例分析了影响債务重组论文企业案例债务重组因素及条件，并提出了相关建议和解决措施对于完善债务重组准则和指导债务重组实践都具有现实意义。关键词：债务重组准则；

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