“交易性金融资产-公允价值变動怎么算”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额在资产负债表日,如果资公允价值低于账面金额根据其差额,借记“公允价值变动怎么算损益”贷记“交易性金融资产-公允价值变动怎么算”,反之做相反的分录。
出售交易性金融资产时應按该项交易性金融资产的公允价值变动怎么算,即“公允价值变动怎么算损益”科目的余额转入“投资收益”。
例如某企业发生的囿关交易性金融资产业务如下:
(1)2011年5月,企业以银行存款480万元购入甲公司股票60万股作为交易性金融资产另支付10万元手续费:
(2)2011年6月30,该股票每股公允价值为7.5元
(3)2011年12月31日该股票的公允价值为每股8.5元
以上经济业务相关的会计分录如下:
(1)2011年5月购入时:
借:交易性金融资产—成本 4 800 000
(2)6月30日,公允价值=7.5×60=450万元与账面金额480万元相比,下降了30万元应该通过贷记“交易性金融资产-公允价值变动怎么算”来减少其账面金额,会计分录如下:
借:公允价值变动怎么算损益 300 000
贷:交易性金融资产-公允价值变动怎么算 300 000
(3)2011年12月31日该股票的公允价值为每股8.5元,而公允价值与账面金额的差额=(8.5-7.5)×60=60万元上升了60万元,应该通过借记“交易性金融资产-公允价值变动怎么算”来增加其账面金额会计分录如下:
借:交易性金融资产-公允价值变动怎么算 600 000
贷: 公允价值变动怎么算损益 600 000
(4)2012年1月3日,企业以515万え出售该股票
贷:交易性金融资产—成本 4 800 000
交易性金融资产-公允价值变动怎么算 300 000
借: 公允价值变动怎么算损益 300 000