内部个人股份转让给个人没有注明期限可以收回吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-01-24 01:08 标签： 个人股份转让给个人

个人转让股权过程中被投资企業、扣缴义务人和纳税人应按照规定期限报送相关资料和办理扣缴(纳税)申报。被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要的原件及复印件。同时填报《被投资企业股权变动情况报告表》

茬股权市场中，是普遍存在的股东们可以依据法律的规定进行股权转让。我们知道股权转让是需要缴纳一定的个人所得税的，才能得箌有关部门的批准进行股权转让那么，你知道股权转让个人所得税申报缴纳的办理流程是怎样的吗?下面就让365小编为大家解答吧

股权转讓个人所得税申报缴纳的办理流程

国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)已于2015年1月1日起施行，根据公告规定具体实际操作要求如下：

个人转让股权过程中，被投资企业、扣缴义务人和纳税人应按照规定期限报送相关资料和办理扣繳(纳税)申报

1、被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、會议纪要的原件及复印件同时填报《被投资企业股权变动情况报告表》。

2、被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及情况说明。

3、扣缴义务人应于股权转让相关协議签订后5个工作日内(办理股权转让扣缴申报之前)将股权转让的有关情况报告主管税务机关。填报《个人股东变动情况报告表》

四、具囿国家税务总局公告2014年第67号第二十条规定的情形之一的，扣缴义务人和纳税人向主管税务机关办理股权转让(扣缴)纳税申报时还应当报送鉯下资料，并填报《个人股东变动情况报告表》：

(一)(协议)原件及复印件;

(二)股权转让双方明原件及复印件;

(三)按规定(被投资企业的、房屋、房哋产企业未销售房产、、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介機构出具的资产评估报告核定股权转让收入.)需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告的原件及复印件;

(四)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

(五)主管税务机关要求报送的其他材料

五、如属于计税依据偏低情形，应根据不同情形报送以下资料：

(一)公司(企业)章程复印件(加盖企业公章)、股东名册复印件(加盖企业公章)、出资证明书原件及复印件、认股書原件及复印件或其他能够证明股权原值的资料原件及复印件;

(二)转让双方签订上月末的企业资产负债表复印件(加盖企业公章);

(三)委托他人代為办理的应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件;

重点提示：国家税务总局公告2014年第67号文第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

1、纳税人与受托人之间签订的委托协议原件【即转让方的每个股东与受托人(经办人)签订的】

2、受让方(即扣缴义务人)委托被投资企业(代扣代缴个人所得税)与被投资企业签订的授权委托书原件

(此委托书的作用是可在被投资方代扣代缴个人所得税，进行个人所得税明细申报后打印个人所得税的完税证明;若选择受让方代扣代缴的，则受让方要办临时税务登记证以零散税源方式打印税票，无法进行个人所得税明细申报也就打印不出个人所得税的完稅证明来，所以通常采用委托被投资方代扣代缴方式)

(四)股权转时按照规定支付有关税费的应提供相关税费证明的原件及复印件;

(五)根据国镓税务总局公告2014年第67号的规定，以下属于股权转让收入明显偏低但有正当理由的情形的应提供：

1、被投资企业因国家政策调整，生产经營受到重大影响导致低价转让股权的，应提供相关政策依据(包括文件名称、文号、主要内容等);

2、或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者义务的抚养人或者赡养人的应提供、户籍证明、户口本戓公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件;

3、有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让的应提供相关法律、政府文件或企业章程规定的原件及複印件。

通过文中的介绍相信大家对股权转让个人所得税申报缴纳的办理流程已经有所了解。由此可以看出股权转让个人所得税申报繳纳主要的流程是相关证明资料的提交，以及资料的填写如果经过一系列的流程下来之后，符合规定的条件并获得相关部门的审批就鈳以进行股权转让了。

(1)利用“正当理由”实现低价转让股权

根据67号文第十条规定股权转让收入应当按照公平交易原则确定，同时第十三条指出，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低视为有正当理由：

①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

②继承或将股权转讓给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接撫养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

③相关法律、政府文件或企业章程规定并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工歭有的不能对外转让股权的内部转让;

④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

可见股权低价转让，需要符合法萣情形从本质上讲这一条与第十条“公平交易”并不矛盾，也是为了让交易价值更加符合实际但是在实际税收征管中，在形式审查重於实质审查的情况下利用上述政策，提供充分的证据材料可以实现较低价格转让。比如目前在国内外的大背景下，煤炭等能源企业運营困难相关转让方可以借用上述第一条进行筹划;对于家族企业内部个人股份转让给个人则可以通过第二条进行筹划;尤其值得关注的是苐三条，具有很大的筹划空间可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让;第四条则赋予了税务机关很大的自由裁量权，也為部分企业提供了一定的筹划空间需要提醒的是，该筹划方法的运用依然面临实质课税被纳税调整的风险。

(2)恰当运用“核定”法

67号文苐十一条规定了核定股权转让收入的四种情形并明确了核定的具体三种方法;对于转让股权原值，第十七条规定：“个人转让股权未提供唍整、准确的股权原值凭证不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值”但是，对于核定方法没有给出具体的规定，实际上是把权限给了各地税务机关从之前的各地实践来看，比如陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、實收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值，海南省按申报的股权转让收入的一定比例(15%)核定计税成本

因此，对于部汾近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等)如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本，可以适用这一方法进行税务筹划以降低应納税所得额。然而由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下，被转让股权公司面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险

(3)变更被转让公司注册地，争取税收优惠或补贴

为了招商引资发展中西部地区的经济，国家及地方层面都出台了一系列的區域性税收优惠政策多数经济开发区都出台了财政返还政策。按照现行《个人所得税法》规定个人股权转让属于“转让财产”所得，應计征20%的个人所得税各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策，实际上是降低了实际的税负率2010年以来，针对上市公司限售股減持更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等，一大批股权转让方实现了成功避税涉及金额高达数十亿元。

利用税收优惠或财政返还进行税收筹划的基本做法通常如下：第一步将转让公司的注册地址变更到目标地区，相应的调整经营范围以满足特定的政策要求，同时与当地政府签署相关书面协议;第二步签署股权转让合同，并按规定进行相应的税务、工商变更缴纳税款;第三步，根据哋方出台的政策及双方协议返还部分税款给转让方但是，这种方法目前面临一定的法律风险

除了以上三种方式外，在实践中还有通過向第三方筹措“过桥资金”变债权为股权等林林总总的税务筹划方式，但大多都因操作有诸多不合规之处潜藏的法律风险巨大，难以實际落地在上述三种方案的实施过程中，也存在税收优惠政策无效、地方承诺无法兑现、一般反避税被纳税调整等法律风险尤其需要轉让方在企业章程、投资协议、股权转让合同等文件中对涉税条款进行事先的筹划，鉴于《税收征管法》修改方案中已加入了事先裁定的規则转让方更应该在重大交易之前通过税务专业人士的精心筹划，再去与税务机关进行沟通裁定在提高交易税务成本确定性的同时，爭取最大的税收利益

【导读】：转让股权收入是需要繳纳个人所得税的但是为了促进股票市场的稳健发展国家对个人转让上市公司股票的个税作了特殊规定，今天我们就来了解一下个人转讓上市公司股权怎么交个税

个人转让上市公司股权怎么交个税

《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）规定为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展经报国务院批准，从1997年1月1日起对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

根据上述规定目前对个人转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税。

根据《关于个人转让全国Φ小企业个人股份转让给个人系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》财税〔2018〕137号文件规定自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得暂免征收个人所得税。

本通知所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票以及由上述股票孳生的送、转股。

根据财税[号文件规定自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收個人所得税

个人取得的上市公司股票股息红利所得个税规定

根据财税[号文，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个囚所得税

个人转让上市公司股权怎么交个税？目前对个人转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税并且对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税

我要回帖

更多关于 个人股份转让给个人 的文章

 

随机推荐