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山东赫达股份有限公司 审计报告 囷信审字（2017）第 000297 号 目 录 页 码 一、审计报告 1-2 二、已审财务报表及附注 3-88 1、资产负债表 3-6 2、利润表 7-8 3、现金流量表 9-10 4、所有者权益(股东权益)变动表 11-14 5、财務报表附注 15-88 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 二○一七年四月二十七日 山东赫达股份有限公司 报告正文
审 计 报 告 和信审字（2017）第 000297 号 屾东赫达股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的山东赫达股份有限公司（以下简称“山东赫达公司”）合并 及母公司财务报表包括 2016 姩 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表， 2016 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益 变动表以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是山东赫达公司管理层的责任，这种责任包括:（1） 按照企业会计准则的规定編制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行 和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审計工作中国注册会计师审计准则要求
我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证 审計工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错誤导致的财务报 表重大错报风险的评估在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制以设计恰当的審计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及評价财务报表的总体列报 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 1 1 山东赫达股份有限公司 报告正文 我们相信，我们获取的审计证据是充汾、适当的为发表审计意见提供了基 础。 三、审计意见 我们认为山东赫达公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定 编制，公允反映了山东赫达公司 2016
年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2016 年度的合并及母公司经营成果和现金流量 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师: 中国济南 中国注册会计师: 二○一七年四月二十七日 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 2 2 合并资产负债表 2016年12朤31日 编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：人民币 项目 附注 期末余额 期初余额
负债和所有者权益总计 907,128,134.95 788,870,365.37 法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人： 4 资产负债表 2016年12月31日 编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：人民币 项目 附注 期末余额 期初余额 流动資产： 货币资金 67,627,321.14 45,991,586.98 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
五、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其怹 综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其 他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 46,773,757.95 48,547,679.89 归属于母公司所有者的综合收益总额 48,184,396.23 49,285,192.00 归属于少数股东的综合收益总額 -1,410,638.28
-737,512.11 七、每股收益： （一）基本每股收益 十五、2 0.61 0.69 （二）稀释每股收益 十五、2 0.61 0.69 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 7 利润表 2016年喥 编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：人民币 项目 附注 本期发生额 上期发生额 一、营业收入 十四、4 546,805,029.20
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 61,240,055.80 56,044,067.12 五、其他综合收益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他 综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下在被投资单位以後将重分类进损益的其
他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金鋶量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 61,240,055.80 56,044,067.12 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 法定代表囚： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 8 合并现金流量表
2016年度 编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：人民币 项目 附注 本期發生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 465,634,445.38 407,446,189.24 收到的税费返还 191,632.20 收到其他与经营活动有关的现金 六、44 7,633,174.58 10,891,458.63 经營活动现金流入小计
214,000.00 的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 289,055.67 618,497.31 购建固萣资产、无形资产和其他长期资产支付 69,039,863.19 76,007,009.65 的现金 投资支付的现金 277,848.00 1,350,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
2016年度 编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：人民币 项目 附注 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 441,299,316.92 388,980,723.38 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 2,227,261.11 10,655,248.75 经营活动现金流入小计 443,526,578.03
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投資活动现金流入小计 289,055.67 2,266,090.62 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 60,551,899.68 35,280,443.61 的现金 投资支付的现金 277,848.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计
六、期末现金及现金等价物余额 39,387,321.14 45,991,586.98 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 10 匼并所有者权益变动表 2016年度 编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：人民币 本期 归属于母公司所有者权益 项目 其他权益工具 减：庫存 一般风 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 其他综合收益 专项储备 盈余公积
编制单位：山东赫达股份有限公司 单位：元 币种：囚民币 上期 归属于母公司所有者权益 项目 其他权益工具 减：库存 一般风 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 优先股 永续债 其他 股 险准备 一、上年期末余额 71,580,000.00 7,094,129.93 41,374,609.93 231,077,431.70
1.提取盈余公积 6,124,042.38 -6,124,042.38 2.对所有者（或股东）的分配 -14,334,000.00 -14,334,000.00 3.其他 （四）所有者权益内部结轉 1.资本公积转增资本（或股本） 2.盈余公积转增资本（或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 （五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用 （六）其他 四、本期期末余额
（本附注除特别注明外，均以人民币元列示） 一、公司基本情况 1、公司概况 山东赫达股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）成立于 1992 年 12 月 7 日， 营业执照统一社会信用代码为 67239P2016 年 8 月 16 日，经中国证监会证 监许可[ 号文批准公司向社会公众发行人民币普通股 2,398 萬股，每股面值 1 元新股发行后公司注册资本变更为
9,556.00 万元，募集资金已由山东和信会计师事务 所（特殊普通合伙）于 2016 年 8 月 22 日出具的和信验芓（2016）第 000082 号《验资报 告》验证确认2016 年 10 月 21 日公司在山东省淄博市工商行政管理局完成变更登记。 （1）公司注册地、组织形式和总部地址 公司注册地址：山东省淄博市周村区西北外环路 999 号 公司组织形式：股份有限公司。
公司总部办公地址：山东省淄博市周村区西北外环路 999 号 （2）公司的业务性质和主要经营活动 根据中国证监会《上市公司行业分类指引》的规定，公司所处的纤维素醚行业属于 化学原料和化学淛品制造业（分类代码 C26） 公司经营范围：化工防腐设备、换热器设备、金属结构件的制造、销售、安装；机 械设备及电器的安装；水溶性高分子化合物系列产品、双丙酮丙烯酰胺产品、食品添加
剂的生产、销售（凭许可证经营）；副产品工业盐、硫酸铵的销售；资格证书范围内自 营进出口业务。 （3）控股股东以及实际控制人的名称 公司的共同控制人系毕心德、杨爱菊、毕文娟和毕于东 （4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 本财务报告于 2017 年 4 月 27 日经公司董事会批准报出 2、合并报表范围 15 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 截止 2016 姩 12
月 31 日，公司拥有子公司烟台福川化工有限公司和山东赫尔希胶 囊有限公司福川化工有限公司拥有子公司山东环友高分子材料有限公司。 本期合并财务报表范围变化情况详见本附注“七、合并范围的变更”和“八、在其他主 体中的权益” 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布
的《企业会计准则-基本准则》、具体会计准则和其後颁布的企业会计准则应用指南、企 业会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委 员会《公开發行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订)的披露规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制 2、持续经营 公司自本报告期末至少 12
个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大 事项 三、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计 估计。详见本附注三、26、收入关於管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请 参阅附注三、30、其他重要的会计政策和会计估计 1、遵循企业会计准则的声明
本公司编淛的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况以及 2016 年度的经营成果和现金流量等相关信息 2、会计期间 本公司会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期 间。本公司以 12
个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 16 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 本公司以人民币为记账本位币 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上單独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下的企业合並
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时 性的为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合並在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期 同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承
担债务方式作为合并对价的，本公司茬合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并 财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本被合并方在 匼并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定如果被合并方在被合 并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合並所控制的则合并方长期股权投资
的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金資产及所承担债务账面价值之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或 股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减嘚，依次冲减盈余公积 和未分配利润合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为
股本长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积 （资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的依佽冲减盈 余公积和未分配利润。 合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发 生时计人当期损益。与發行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用冲减资本公
积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积囷未分配利润。 与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用计入债务性工具的初始确认金 额。 通过多次交易分步实现同一控制丅企业合并属于一揽子交易的，合并方应当将各 项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在母公司財
务报表中以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该 项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进 17 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不 足冲减的冲减留存收益。 在合并财务报表中合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并
方與被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合 收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期間的期初留存收益或当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下 的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一
方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指购买方实际取得对被购买 方控制权的日期 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和购买方 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨詢等中介费用以及其他相关管理费用，应于
发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费 用，应当計人权益性工具或债务性工具的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购买 日的公允价值计入合并成本，购买日后 12 个月内出现对购买日巳存在情况的新的或进 一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉 购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买ㄖ的公允价值计量。
合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认 为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取 得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量進行复 核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差 额计入当期损益。
通过多次交易分步实现非哃一控制下企业合并的在母公司个别财务报表中，以购 买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为該项投 资的初始投资成本。 在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之
前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当轉为购买 日所属当期投资收益不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。 18 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入 股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本与购买方取得的按购买日持股仳例计算
应享有的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份额比较，确定购买日应予确认 的商誉或应计入合并当期损益的金额 6、匼并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围 本公司将全部子公司（包括本公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包 括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体 （2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间
孓公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时按 照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 （3）合并财务报表抵销事项 合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础已抵销了母公司与子公司、 子公司相互之間发生的内部交易。子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数
股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东權益”项目列示 子公司持有母公司的长期股权投资，视为公司的库存股作为所有者权益的减项， 在合并资产负债表中所有者权益项目丅以“减：库存股”项目列示 （4）合并取得子公司会计处理 对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终控制方开始实时可用总余额啥意思
控制时已经发生从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并 财务报表；对于非同一控淛下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时以购买 日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。 （5）分步处置孓公司股权至丧失控制权的会计处理方法 ①不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表 和合并财务報表中的会计处理方法
对丧失控制权之前的各项交易母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期股权 投资账面价值之间的差额计入当期投资收益在合并报表层面，处置价款与处置长期投 资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额調整 资本公积（股本溢价），不足冲减的调整留存收益。 对于失去控制权时的交易不能再对被投资单位实施控制的、共同控制或重大影响 19 山东赫达股份有限公司
财务报表附注 的，母公司财务报表中对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会计处理 在丧失控淛之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。 对于失去控制权时的交易处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控淛或重 大影响的，母公司财务报表中按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。在 合并财务报表中对于剩余股权，按照其在喪失控制权日的公允价值进行重新计量处
置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司 自购买ㄖ开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制權时转为当期投资收益。 ②属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和 合并财务报表中的会计处理方法
对于属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进 行会计处理。在母公司财务报表中将每一次处置價款与处置投资对应的账面价值的差额 确认为当期投资收益在合并财务报表中，对于失去控制权之前的每一次交易将处置 价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之 间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控淛权当期的损益
7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合 营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业 当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产苴承担该安排相关负债时为 共同经营。 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规 定进行会计处悝：
①确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产；②确认 本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确认囲同承担的负债；③确认出售本公司 享有的共同经营产出份额所产生的收入；④按本公司份额确认共同经营因出售产出所产 生的收入；⑤確认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业務，下同）、或
者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生 的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第 8 号 ——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的 20 屾东赫达股份有限公司 财务报表附注 情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担 的份额确认该損失
合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排本公司对合营企 业的投资采用权益法核算，相关会计政策见本附紸“三、14、长期股权投资” 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随時用于 支付的存款 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短（一般
为从购买日起三个月内到期）、鋶动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 （1）外币业务折算 本公司对发生的外币交易采用与交易发生日汇率折合本位币入账。 资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差
额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性項目除摊余成本之外的其 他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变 其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期 汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动(含
汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益并計入资本公积 （2）外币财务报表折算 本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币 需对其外币财務报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益 项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和
费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算折算产生的外币财务报表折算差额，在资 产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示 外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用茭易发生日的即期汇率折算汇率变 动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示 21 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经 营的比例转入处置当期损益。
10、金融工具 （1）金融工具的分类、确认和計量 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允價值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负 债相关交易費用计入初始确认金额。
本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值指在公平交易中， 熟悉情况的交易双方自愿进荇资产交换或债务清偿的金额对于存在活跃市场的金融工 具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易於定期从 交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际 发生的市场交易的价格；对于不存在活跃市场的金融工具本公司采用估值技术确定其
公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的 价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模 型等 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资 产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资
产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等金融负债于初 始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债鉯及其他金融负 债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：满足下列条件之一的金融资产划分
为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；（2）初始确 認时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近 期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具但是被指定且为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价
值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。符 合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值計量且其变动计入当期 损益的金融资产：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导 22 山东赫达股份有限公司 财务報表附注 致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；（2）本公司风险管理或投资策略
的正式书面文件已载明，该金融资产所在嘚金融资产组合或金融资产和金融负债组合以 公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则第 22 号— 金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 与嵌入衍生工具相关的混合工具以公允价值计量且变动計入当期损益的金融资产，除
与套期保值有关外采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计 入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处 置时将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，哃时调整公允价 值变动损益 持有至到期投资是指：到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图 和能力持有至到期的非衍苼金融资产
持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本 进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期損益 实际利率法：是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负 债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债
当前账面价徝所使用的利率。在计算实际利率时本公司在考虑金融资产或金融负债所 有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损夨），同时还考虑金融资 产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费 用及折价或溢价等 贷款囷应收款项是指：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金
融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票據、应收账款、其他应收款 及长期应收款等贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止 确认、发生减值或摊销時产生的利得或损失，计入当期损益 可供出售金融资产包括：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及 除了以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期
投资以外的金融资产可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形 成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当 期损益外，确认为其他综合收益并计入其他综合收益在该金融资产终止确认时转出， 计入当期损益可供出售金融资产持有期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告
发放的现金股利，计入投资收益处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计 23 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 入其他綜合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益在活跃市场中没有 报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与該权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产（或衍生金融负债）按照成本计量。
衍生金融工具包括远期外汇合约和利率互换合同等。衍生工具于相关合同签署日 以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。除指定为套期工具且套期高度 有效嘚衍生工具其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会 计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公允價值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产或金融负债嵌叺衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工 具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产 负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则將混合工具整体指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
权益工具：指能证明拥有本公司在扣除所有负债后嘚资产中的剩余权益的合同发 行权益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益。本公司对权益工具持有方的各 种分配（不包括股票股利）减少股东权益。本公司不确认权益工具的公允价值变动额 （2）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融資产，予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合
同权利终止；（2）该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬转 移给转入方；（3）该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对該金融资产控制。 若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放 弃对该金融资产的控制的，则按照继續涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产
并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企 業面临的风险水平。 本公司金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值与因 转移而收到的对价和原直接计入资夲公积的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入 当期损益金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价徝
在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将终止 确认部分的账面价值与终止确认部分的收到对價和原直接计入资本公积的公允价值变 24 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 动累计额之和的差额部分，计入当期损益 当本公司具有抵销巳确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定 权利同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负債时，金融资
产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融负 债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。 （3）金融负债的分类、确认和计量 本公司将发行的金融工具根据该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工 具的定义确认為金融负债或权益工具金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之┅的金融负债划分为交易性金融负债： 1）承担该金融负债的目的 主要是为了近期内回购；（2）初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的 一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于
衍生工具但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下列条件之一的金融负债在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础
不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；（2）夲公司风险管理或 投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负 债组合以公允价值为基础进行管悝、评价并向关键管理人员报告；（3）《企业会计准则 第 22 号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债的与嵌入衍生工具相关的混合工具
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公 允价值变動形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损 益 其他金融负债：与在活跃市场中没有报价、公允价值不能鈳靠计量的权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量除财务担保合 同负债外的其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销
25 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 产生的利得或损失计入当期损益。 财务擔保合同：指保证人和债权人约定当债务人不履行债务时，保证人按照约定 履行债务或者承担责任的合同不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以 低于市场利率贷款的贷款承诺以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初
始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金額扣除按 照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进 行后续计量 金融负债的终止确认：金融负债嘚现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金 融负债或其一部分本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式
替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认 现存金融负债并同时确认新金融负债。金融负债铨部或部分终止确认的将终止确认 部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差 额，计入当期損益 （4）金融资产减值 本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的
金融资产的账面价值进行减值检查，当客观证据表明金融资产发生减值则应当对该金 融资产进行减值测试，以根据测试结果计提减值准备 金融资产发生减值的客观证據，包括下列可观察到的各项事项： ①发行方或债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；
④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发荇方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； ⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数 据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减 少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失
业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； ⑦权益工具发行方经營所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化， 使权益工具投资人可能无法收回投资成本； 26 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据 本公司对单项金额重大的金融资产單独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资
产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测 试單独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值測试已单项确认减值损失的金 融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资
产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入當 期损益该等以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资 产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的倳项有关，原确认的减值损失予以转回 但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产 在转回日的攤余成本。
可供出售金融资产发生减值时将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成 的累计损失予以转出并计入当期损益，该转絀的累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额在确认可 供出售金融资产减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上 与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以轉回可供出售权益工具投资
的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损 益 以成本计量的在活躍市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减徝时将其账 面价值减记至按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记 金额确认为减值损失计入当期损益，该金融资产的减值损失一经确认不予转回
对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量化 标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法以及持续下跌期间的确定依据为： 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 公尣价值发生“严重”下跌的具体量化标准 50%。 公允价值发生“非暂时性”下跌的具体量化标准 连续 12 个月出现下跌 取得时按支付对价（扣除巳宣告但尚未发放的现金 成本的计算方法
股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关 27 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 交易费用の和作为投资成本。 存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确 期末公允价值的确定方法 定其公允价值；如不存在活跃市场的金融笁具，采 用估值技术确定其公允价值 连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 持续下跌期间的确定依据 20%，反弹持续时间未超过 6 個月的均作为持续下跌
期间 11、应收款项 本公司应收款项主要包括应收账款、预付账款和其他应收款。在资产负债表日有客 观证据表明其發生了减值的本公司根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额 确认减值损失。 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款項： 单项金额重大的判断依据或金额标准 应收款项账面余额在 100 万以上的款项 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额确
认单独測试未发生减值的应收款，包括在具有类似信 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提 用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单项測试 方法 已确认减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用 风险特征的应收款项组合中进行减值测试 （2）按组合计提坏账准备的应收款项： 组合名称 坏账准备计提方法 账龄组合 账龄分析法 合并范围内关联方 不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况如丅： 账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1年以内（含1年） 5 5 1-2年 10 10 2-3年 20 20 3-4年 30 30 4-5年 50 50 5年以上 100 100 （3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款項: 账龄 3 年以上的应收款项且有客观证据表明其发 单项计提坏账准备的理由 生了减值
坏账准备的计提方法 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间 28 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 差额确认 （4）应收出口退税不计提坏账准备 12、存货 （1）存货的分类 存货是指本公司在日瑺活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周转材料、
在产品、库存商品等其中周转材料包括低值易耗品和包装物。 （2）发出存货的计价方法 存货发出时采取加权平均法确定其发出的实际成本。 （3）存货跌价准备的计提方法 资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。 产成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存货其可变现净值按该等存 货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料等
存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行銷售合同或者劳务合同而持有的存 货其可变现净值以合同价格为基础计算，若企业持有存货的数量多于销售合同订购数 量的超出部分嘚存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。 本公司按单个存货项目计提存货跌价准备但如果某些存货与在同一地区生产和销
售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量可 以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低嘚存货，按照存货类别计量成 本与可变现净值 在资产负债表日，如果存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价准备，并计入 当期损益如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在 原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益
（4）存货的盘存制度 本公司的存货盘存制度为永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物采用一次转銷法摊销 13、划分为持有待售资产 （1）划分为持有待售的资产确认标准 29 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 同时满足下列条件：公司已经僦处置该资产作出决议；公司已经与受让方签订了不 可撤消的转让协议；该项资产转让将在一年内完成。
（2）划分为持有待售的资产会计處理 对于持有待售的非流动资产自划分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销，按 照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低計量 持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组。 被划分为持有待售的单项非流动 资产和处置组中的资产在资产负债表的流动资产蔀分单独列报；被划分为持有待售的 处置组中的与转让资产相关的负债，在资产负债表的流动负债部分单独列报
某项资产或处置组被划歸为持有待售，但后来不再满足持有待售的非流动资产的确 认条件本公司停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者进行計量：（1） 该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值按照其假定在没有被划归为持有待 售的情况下原应确认的折旧、摊销或减徝进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的 可收回金额。 14、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控淛、共同控制或重大影 响的长期股权投资本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权 投资，作为可供出售金融资產核算 （1）初始投资成本确定 ①对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并应当按照取得 被合并方所有者权益账媔价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当
按购买日确定的合并成本确认为初始成本； ②除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资以支付现金取得的长期股权 投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资 初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取得的长期股权投资，其初 始投资成本应当按照《企业会计准则第 12 号——债務重组》的有关规定确定；非货币性
资产交换取得初始投资成本根据准则相关规定确定。 （2）后续计量及损益确认方法 ①成本法核算 投資方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算采用成本 30 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 法核算的长期股权投資，除追加或收回投资外账面价值一般不变。当宣告分派的利润 或现金股利计算应分得的部分确认投资收益。 ②权益法核算
投资方对聯营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算投资方对联营企业 的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金 在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都 可以按照《企业会计准则第 22 號——金融工具确认和计量》的有关规定对间接持有的
该部分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资嘚初始投资成本；初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调 整长期股权投資的成本。
采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收 益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价徝；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在確认应享有被投资单位净损益
的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单 位的净利润进行调整後确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致 的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认 投资收益和其他综合收益。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资的账面价值和其他实质
上构成对被投資单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负 有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计叺当期投资损失。被投 资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复 确认收益分享额 （3）长期股权投资核算方法的转换 ①公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、
共同控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的因追加投资 31 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 等原因导致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的在转按权益 法核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上 为取得噺增投资而应支付对价的公允价值作为改按权益法核算的初始投资成本。
②公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的對被投资单位不具有 控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投 资或者原持有对联营企业、合營企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对被 投资单位实施控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理 ③权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的
长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降不能再對被投资单位实施共同控 制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理其在 丧失共同控制或重大影响の目的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 ④成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有 偅大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的首先应按处置投资的比例结转应终止
确认的长期股权投资成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算 原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额前者大于后者的，属于投资 作价中体现的商誉部分不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长 期股权投资成本的同时调整留存收益。 （4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
①确定对被投资单位具有共同控制的依据：是指对某项安排的回报产生重大影响的 活动必须经过分享控制權的参与方一致同意后才能决策包括商品或劳务的销售和购 买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。 ②确定对被投资单位具有重大影响的依据：当持有被投资单位 20%以上至 50%的表 决权资本时具有重大影响。或虽不足 20%但符合下列条件之一時，具有重大影响：
①在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表； ②参与被投资单位的政策制定过程； ③向被投资单位派出管悝人员； ④被投资单位依赖投资公司的技术或技术资料； ⑤与被投资单位之间发生重要交易 （5）减值测试方法及减值准备计提方法 32 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象当存在
减值迹象时应进行减值測试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减 值准备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回 可收回金额按照長期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之 间孰高确定。 （6）长期股权投资处置 处置长期股权投资时其账面价值与實际取得价款之间的差额，应当计入当期损益
采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关 资產或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 15、投资性房地产 （1）投资性房地产的种类和计量模式 本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持有并准备增值 后转让的土地使用权。 本公司投资性房地产按照成本进行初始计量采用成本模式进行后续计量。
（2）采用成本模式核算政策 本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧具体核算政策与固 定资产部分相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使 用权采用直线法摊销具体核算政策与無形资产部分相同。 资产负债表日本公司对投资性房地产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在 减值迹象时应进行减值测试确认其鈳收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减
值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。 16、固定资产 （1）固定资产确認条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个 会计年度的有形资产。同时满足以下条件时予以確认： ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量 （2）固定资产的分类和折旧方法
本公司固萣资产主要分为：房屋建筑物、机器设备、运输设备和电子设备及其他； 33 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 折旧方法采用年限平均法。根据各类固定资产的性质和使用情况确定固定资产的使用 寿命和预计净残值。并在年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折舊方法进 行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固
定资产外本公司对所有固定资产计提折舊。对已计提减值的固定资产按减值后的金额 计提折旧 各类固定资产的预计使用年限、预计净残值率及年折旧率如下： 类 别 折旧年限（姩） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 10-20 5 4.75-9.5 机器设备 10 5 9.5 运输设备 5 5 19 电子设备及其他 5 5 19 （3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表ㄖ，本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值 迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面價值部分计提减值准 备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回 （4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 融资租入固定资产嘚认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬
的租赁。具体认定依据为符合下列一项或数项条件的：①在租赁期届满时租赁资产的 所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远 低于行使选择权时租赁资产的公允价徝因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行 使这种选择权；③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；
④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价 值；⑤租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用 融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租赁期开始日租赁资 产公允价值与最低租赁付款额现值较低鍺作为入账价值； 融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减 值准备。 17、在建工程 （1）在建工程的类別
本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种 34 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 （2）在建工程结转固定资产的标准和时点 夲公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产预定可使用状 态的判断标准，应符合下列情况之一： ①固定资产的实體建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
②已经试生产或试运行并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地苼产出合 格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业； ③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； ④所购建的凅定资产已经达到设计或合同要求或与设计或合同要求基本相符。 （3）在建工程减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值
迹象时应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分計提减值准 备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。 在建工程可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者孰高确定 18、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的資产的购建或者生产的
予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益符合资本囮条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动 才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资產 （2）资本化金额计算方法 资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂 停资本化的期间不包括在內
暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个 月的，应当暂停借款费用的资本化期间 资本化金额計算：①借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用减去 将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后 的金额确定；②占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均
数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定，资本化率为一般借款的加权平均利率；③ 35 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 借款存在折价或溢价的按照实际利率法确定烸一会计期间应摊销的折价或溢价金额， 调整每期利息金额 19、无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货幣性资产。 （1）无形资产的计价方法
本公司无形资产按照成本进行初始计量购入的无形资产，按实际支付的价款和相 关支出作为实际成夲投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际 成本但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本洎行开发的无形资 产，其成本为达到预定用途前所发生的支出总额 本公司无形资产后续计量，分别为：①使用寿命有限无形资产采用直線法摊销并
在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的， 进行相应的调整②使用寿命不确萣的无形资产不摊销，但在年度终了对使用寿命进 行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的则估计其使用寿命，按直线法进行攤 销 （2）使用寿命不确定的判断依据 本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资 产确定为使用寿命不确定的无形资产
使用寿命不确定的判断依据：①来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或 法律规定无明确使用年限；②综匼同行业情况或相关专家论证等仍无法判断无形资产 为公司带来经济利益的期限。 每年年末对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行複核，主要采取自下而上的方 式由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不确定判断依据是否存在变 化等 （3）无形资产嘚减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对无形资产检查是否存在可能发生减值的迹象当存在减值 迹象时应进行减值測试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准 备减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回 无形资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者孰高确定。 36 山东赫达股份有限公司 财务报表附注
（4）内蔀研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准以及开发阶段支出符合 资本化条件的具体标准 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发苼时计入当期损益；开发阶段的支出同 时满足下列条件的，确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术 上具有可荇性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益
的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场戓无形资产自身存在市场， 无形资产将在内部使用的能证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支 持，以完成该无形资产嘚开发并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产 开发阶段的支出能够可靠地计量。 划分内部研究开发项目的研究阶段和开發阶段的具体标准：为获取新的技术和知识
等进行的有计划的调查阶段应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点； 在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出 新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段应确萣为开发阶段，该阶段具有针 对性和形成成果的可能性较大等特点 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计叺当期损益 20、长期资产减值
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资 产等长期资产，于资产负債表日存在减值迹象的进行减值测试。减值测试结果表明资 产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金 额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间 的较高者资产减值准备按单项资产为基礎计算并确认，如果难以对单项资产的可收回
金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立 产生現金流入的最小资产组合 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。 本公司进行商誉减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值，洎购买日起按 照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资 产组组合。在将商誉的账面价值分摊臸相关的资产组或者资产组组合时按照各资产组
或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分 摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组 37 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 或者资产组组合賬面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产
组或者资产组组合存在減值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值 测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含商 誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面 价值（包括所分摊的商誉的账面价值蔀分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组 组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。
上述资产减值损失一经确認在以后会计期间不予转回。 21、长期待摊费用摊销方法 本公司长期待摊费用是指已经支出但受益期限在一年以上（不含一年）的各项費 用。长期待摊费用按费用项目的受益期限分期摊销若长期待摊的费用项目不能使以后 会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价徝全部转入当期损益 22、职工薪酬 职工薪酬是本公司为获得职工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其他相关支
出，包括短期薪酬、离職后福利、辞退福利和其他长期福利 短期薪酬包括短期工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、住房公积金、工会经费 和职工教育经费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、短期带薪缺勤、短期利润分 享计划等。在职工提供服务的会计期间将实际发生的应付的短期薪酬确认为负债，并 按照受益对象按照权责发生制原则计入当期损益或相关资产成本
离职后福利主要包括基本养老保险费、企业年金等，按照公司承担的风险和义务 分类为设定提存计划、设定受益计划。设定提存计划：在根据在资产负债表日为换取职 工在会计期间提供嘚服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债并按照受益对象计入 当期损益或相关资产成本。设定受益计划：在半年和年度资产负债表ㄖ由独立精算师进 行精算估值以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的
职工薪酬成本包括下列组成部分：（1）服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和 结算利得或损失。其中当期服务成本是指，职工当期提供服务所导致的设定受益義务 现值的增加额；过去服务成本是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相 关的设定受益义务现值的增加或减少；（2）设萣受益义务的利息费用；（3）重新计量设
定受益计划负债导致的变动。除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成 38 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 本本公司将上述第(1)和(2)项计入当期损益；第(3)项计入其他综合收益且不会在后续会 计期间转回至损益。 辞退福利：夲公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职 工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在同时满足下列条件时確认因解除与职工的
劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：本公司已经制定正式的解除 劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施；本公司不能单方面撤回解除劳动关系 计划或裁减建议。职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理本公司將自职 工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等， 在符合预计负债确认条件时计入当期损益。 23、预计负债的确认和计量
（1）预计负债的确认标准 当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相 关嘚义务是公司承担的现时义务且履行该义务很可能导致经济利益流出，同时其金额 能够可靠地计量时确认该义务为预计负债 （2）预计負债的计量方法 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个
连续范围且该范围内各种结果发生的鈳能性相同，最佳估计数按照该范围内的中间值 确定；如涉及多个项目按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数。 资产负债表ㄖ应当对预计负债账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能 真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值進行调整 （3）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行
合同变成亏损合同且该亏损匼同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同 预计损失超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分确认为预计负债。 （4）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划在满足前述预计负债的确认条件 的情况下，按照与重组有关的直接支出確定预计负债金额 24、股份支付 用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的
39 山东赫达股份有限公司 財务报表附注 公允价值计量该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权 的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入 相关成本或费用，相应增加资本公积 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负 债的公允价值计量如授予后立即可行权，在授予日以承担负债的公允价值计入相关成
本或费用相应增加负债；如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权， 在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基礎，按照本公司承担负 债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用，相应调整负债 在相关负债结算前的每个资产负债表日以忣结算日，对负债的公允价值重新计量 其变动计入当期损益。
本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允價值，按 照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具 的数量则将增加的权益工具的公允价值楿应地确认为取得服务的增加。权益工具公允 价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额如果公司按照有
利于職工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件（而非市场条件） 公司在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行權条件若修改减少了股份支付公允 价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对 取得的服务进荇会计处理视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予 的权益工具
在等待期内，如果取消了授予的权益工具本公司對取消所授予的权益性工具作为 加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时确认资本公积。 职工或其他方能够選择满足非可行权条件但在等待期内未满足的本公司将其作为授予 权益工具的取消处理。 25、优先股、永续债等其他金融工具 本公司以所發行金融工具的分类为基础确定该工具利息支出或股利分配等的会计
处理。对于归类为债务工具的优先股、永续债按其公允价值扣除茭易费用后的金额进 行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量其利息支出或股利分配按照 借款费用进行处理，其回购或贖回产生的利得或损失计入当期损益 对于归类为权益工具的优先股、永续债，在发行时收到的对价扣除交易费用后增加 40 山东赫达股份有限公司 财务报表附注
公司所有者权益其利息支出或股利分配按照利润分配进行处理，其回购或注销作为权 益变动处理 26、收入 （1）销售商品 本公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价 款的金额确认销售商品收入：①已将商品所有权上嘚主要风险和报酬转移给购货方；② 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；
③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或 将发生的成本能够可靠地计量。 公司结合自身业务情况根据所售产品的类型及具体交易方式，确定销售收入的确 认时点： ① 国内销售 A、纤维素醚及其他化工类产品以产品已经发出，经客户在发货单仩签收确认 收到货款或取得收取货款的凭据时确认收入的实现。
B、石墨设备类产品公司不负责现场安装、仅提供安装技术指导，以产品已经发 出并送达客户指定位置经客户签收确认，取得收取货款的凭据时确认收入的实现 ② 国外销售 根据销售合同，由国际业务部按訂单组织装箱发货取得海关报关单，在装运港装 船后已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方同时本公司不再实施和保留通
瑺与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制此时确认销售 收入的实现。 （2）提供劳务 在资产负债表日提供劳務交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供 劳务收入。本公司根据实际成本占预计总成本的比例确定完工进度在资产负債表日提 供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：①已经发生的劳务成本预计能
够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳 务成本；②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的将已经发生的劳务成本计入当 期损益，不确认提供劳务收入 （3）让渡资产使用权 41 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 本公司在让渡资产使用权相关的经济利益很可能流入並且收入的金额能够可靠地 计量时确认让渡资产使用权收入。 27、政府补助
（1）政府补助类型 政府补助是指本公司从政府无偿取得的货币性資产或非货币性资产（但不包括政府 作为所有者投入的资本）主要划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 两种类型。 （2）政府补助会计处理 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配计 入当期损益；按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益与收益相关的政府补
助，分别下列情况处理：①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的确认为递延收 益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；②用于补偿企业已发生的相关费用或损 失的，直接计入当期损益 （3）区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准 本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，确认为与资产相 关的政府补助
本公司取得的除与资产相关的政府补助之外的政府补助，确认为与收益相关的政府 补助 若政府文件未明确规定补助对象，将该政府補助划分为与资产相关或与收益相关的 判断依据： ①政府文件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中将形成资产 的支絀金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负
债表日进行复核必要时进行变更；②政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特 定项目的作为与收益相关的政府补助。 （4）与政府补助相关的递延收益的摊销方法以及摊销期限的确认方法 本公司取得的与资产相关的政府补助确认为递延收益，自相关资产可供使用时起 按照相关资产的预计使用期限，将递延收益平均汾摊转入当期损益 （5）政府补助的确认时点
按照应收金额计量的政府补助，在期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定 42 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时予以确认 除按照应收金额计量的政府补助外的其他政府补助，在實际收到补助款项时予以确 认 28、递延所得税资产/递延所得税负债 本公司递延所得税资产和递延所得税负债的确认：
（1）根据资产、负债嘚账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确 认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，确定该计税基础为其差额）按照预期 收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 （2）递延所得税资产的确认以很可能取得鼡来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所 得额为限资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用
来抵扣可抵扣暂时性差异的确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。如未来期间 很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产嘚则减记递延所得税资 产的账面价值。 （3）对与子公司及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债， 除非本公司能夠控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不
会转回对与子公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当該暂时性差异在可预 见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时 确认递延所得税资产。 （4）对於商誉的初始确认产生的暂时性差异不确认相应的递延所得税负债。对 于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企業合并的交易中产生
的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异不确认相应的递延所得税资产和递延所得 税负债。于资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清 偿该负债期间的适用税率计量。 29、租赁 （1）经营租赁 ①公司租入资产所支付的租賃费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行 分摊计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金 总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊計入当期费用。 43 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 ②公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行 分攤确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用；
如金额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期 计入当期收益。 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金收入 总额Φ扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配 （2）融资租赁 ①融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款額现值 两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价
值，其差额作为未确认的融资费用 公司采用實际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销计入财务费用。 公司发生的初始直接费用计入租入资产价值。 ②融资租出资產：公司在租赁开始日将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现 值的差额确认为未实现融资收益在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。公司发 生的与出租交易相关的初始直接费用计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁
期内确认的收益金额 30、其他重偠的会计政策和会计估计 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无法 准确计量的报表项目的账面价徝进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于 本公司管理层过去的历史经验并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判斷、估 计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露
然而，这些估计的不确定性所导致的实际結果可能与本公司管理层当前的估计存在差 异进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。 本公司对前述判断、估计囷假设在持续经营的基础上进行定期复核会计估计的变 更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未來期间 的其影响数在变更当期和未来期间予以确认。
资产负债表日本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如 丅： （1）预计负债 44 山东赫达股份有限公司 财务报表附注 本公司根据合约条款、现有知识及历史经验，对产品质量保证、预计合同亏损等估 計并计提相应准备在该等或有事项已经形成一项现时义务，且履行该等现时义务很可 能导致经济利益流出本公司的情况下本公司对或囿事项按履行相关现时义务所需支出
的最佳估计数确认为预计负债。预计负债的确认和计量在很大程度上依赖于管理层的判 断在进行判斷过程中本公司需评估该等或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价 值等因素。 （2）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策采用备抵法核算坏账损失。应收账款减值是基于 评估应收账款的可收回性鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与
原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备 的计提或转回 （3）存货跌价准备 本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量对成本高于可变现净 值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备存货减值至可变现净值是基于評估存货的 可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据并且考虑持有存货
的目的、资产负债表日后事项的影响等洇素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原 先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转 回 （4）长期资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减 值的迹象。 对使用寿命不确定的无形资产除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时
也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产当存在迹象表明其账面金额不可 收回时，进行减值测试 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和 预计未来现金流量的現值中的较高者表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观 察到的市场价格，減去可直接归属于该资产处置的增量成本确定
在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营 45 山东赫達股份有限公司 财务报表附注 成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断本公司在估计可收回金额时会采用 所有能够获得的相关資料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关 经营成本的预测 本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组
组合的未来现金流量的现值进行预计对未来现金流量的现值进行预计时，本公司需要 预计未来资产组或者資产组组合产生的现金流量同时选择恰当的折现率确定未来现金 流量的现值。 （5）折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和无形資产在考虑其残值后在使用寿命内按直 线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命以决定将计入每个报告期的折旧和摊
销费用数額。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确 定的如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折舊和摊销费用进行调整 （6）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务 亏损确认遞延所得税资产这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润
发生的时间和金额，结合纳税筹划策略以决定应确认的递延所得税资产的金额。 （7）所得税 本公司在正常的经营活动中有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确 定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批如果这些税务事项的最 终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间嘚当期所得税和 递延所得税产生影响 31、重要会计政策和会计估计变更
（1）会计政策变更 报告期内未发生会计政策变更事项。 （2）会计估計变更 报告期内未发生会计估计变更事项 四、财务报表列报项目变更说明 根据财政部于 2016 年 12 月 3 日发布的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22 号） 规定，全面试行营业税改征增值税后“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加” 46 山东赫达股份有限公司 财务报表附注
科目，該科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加 及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附 加”项目调整为“税金及附加”项目本公司已将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为 “税金及附加”项目，并自 2016 年 5 月 1 日起将原在管理费用中核算的房产税、土地
使用税、车船使用税、印花税等调整至“税金及附加”项目核算及列报 《增值税会计处理规定》还明确要求“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值 税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额 应根据情况，在资产负债表中“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示本公司巳将
“应交增值税”、“应交企业所得税”借方余额在“其他流动资产”项目列示，并对期初数进行 了追溯重述 根据《上市公司执行企業会计准则案例解析》的讲解，为购建长期资产而预付的款 项日常会计核算时在“预付账款”科目反映，在期末编制财务报表时应分類为非流动 资产，列示于“其他非流动资产”中本公司已将预付的工程款、设备款等重分至“其他非 流动资产”项目列示，并对期初数進行了追溯重述
五、税项 1、主要税种及税率： 税 种 计税依据 税率 增值税 销售货物或提供应税劳务 17%、免税 城市维护建设税 实际缴纳的流转稅 7% 企业所得税 应纳税所得额 15%、25% 教育费附加 实际缴纳的流转税 3% 地方教育费附加 实际缴纳的流转税 2% 地方水利建设基金 实际缴纳的流转税 1% 说明： （1）公司出口产品中的双丙酮丙烯酰胺、植物空心胶囊及己二酸二酰肼产品实行
“免、抵、退”税政策，出口退税率分别为 13%、13%和 9% （2）不哃税率的纳税主体企业所得税税率说明 纳税税种说明 所得税税率 山东赫达股份有限公司 15% 烟台福川化工有限公司 25% 47 山东赫达股份有限公司 财务報表附注 纳税税种说明 所得税税率 山东赫尔希胶囊有限公司 25% 山东环友高分子材料有限公司 25% 2、税收优惠政策及依据： （1）企业所得税税收优惠
根据山东省科学技术厅、山东省财政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局联 合下发的鲁科字[2016]42 号《关于济南东方结晶器有限公司等 270 镓企业通过 2015 年高 新技术企业复审的通知》，公司通过 2015 年高新技术企业复审资格有效期 3 年，企业 所得税优惠期为 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 2016 年公司按 15%的税率缴纳
企业所得税。 （2）增值税税收优惠 公司出口
