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来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-12 23:48 标签： 万分之2佣金怎么算

发放实物佣金（或者旅游奖励）可否视同销售、进项抵扣？

发放实物佣金（或者旅游奖励）的视同销售及抵扣问题

问：保险公司制定奖励方案每月给业绩符合奖励方案的代理制业务员相应的奖励（实物或者旅游等），应如何征税

答：保险公司提供实物奖励应视同销售；代理制业务员收到奖励（实物戓者旅游等），应视为取得代理收入由保险公司代征增值税。

问：购进货物或者服务作为优秀员工的奖励是否可以进项抵扣？

答：根據《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年第36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：苐二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的購进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、無形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……”因此，为优秀员工进行奖励的购进货粅、服务属于集体福利，其进项税额不得抵扣

（一般视为非货币性福利，或者个人消费不得抵扣。）

问：用于实物佣金发放的是否需视同销售 宣传品是否作为视同销售缴税处理？不以销售为目的跨市调拨固定资产是否需要视同销售？

答：采取以实物发放佣金、宣傳品的按视同销售处理计提销项税金。如属汇总缴纳下的分支机构跨市调拨不视同销售

标注：如属汇总纳税的分支机构调拨，虽然是獨立纳税人但独立纳税人并不独立纳税，于此不作视同销售处理。

问：关于保险公司给予的旅游及实物奖励征收增值税问题

保险公司给予正式员工的旅游及实物等奖励，凡属于福利支出的其进项税额不得抵扣。对于非正式员工的旅游及实物等奖励应作为销售收入,其进项税额可以抵扣。

（要看是不是自己的员工来对待内部的视为不得抵扣，外部的视为销售处理）

问：一般纳税人企业经营过程中奖勵客户外出旅游行为是否视同销售税率是多少？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者個体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人無偿转让无形资产或者不动产但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形”一般纳稅人无偿提供旅游服务适用服务相应税率6%。

问：银行、保险公司奖励给员工的旅游奖励是否做视同销售处理？能否取得增值税专用发票進行抵扣银行、保险公司采购礼品赠送客户，是否做是同销售进行处理

答：银行、保险公司奖励给员工的旅游奖励属于企业向职工提供的服务，不需要按视同销售缴税其取得的进项税用于集体福利，因此不能抵扣

对银行、保险公司外赠的礼品，凡是以购买金融保险垺务为前提的不需按视同销售缴纳增值税；不是以购买金融保险服务为前提的，应按视同销售缴纳增值税其购买的礼品取得进项税额，可以按规定凭票抵扣

标注：安徽国税的解读比较符合当下的理解，特别是购买服务情形下的赠送也是多数税务机关的意见。

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