提供仓储服务发生的支出为什么不能抵扣

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-07 00:27 标签：
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　　【试题·综合题节选】某集团总部为增值税一般纳税人2019年6月业务如下：　　（1）内销一批服装，向客户开具的增值税发票的金额中分别注明了价款300万元折扣额30万元。
 　　（2）取得统借统还利息收入50万元保本理财产品利息收入/">

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位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格2019年6月經营业务如下：
（1）内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了价款300万元、折扣额30万元
（2）取得统借统还利息收入50万元、保本理财产品利息收入10.6万元。
（3）转让其100%控股的一家非上市公司的股权初始投资成本2000万元，转让价5000万元
（4）在境内开展连鎖经营，取得含税商标权使用费106万元
（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元该仓库2010年购入，购置价200万元选择简易方法计征增值税。
（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元开具增值税普通發票。
（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付不含税费用20万元合同约定增值税由支付方承担。
（8）进口3辆厢式货车关税完税价格40萬元/辆；其中1辆用于本企业生产经营，其余2辆待售
（9）发生其他无法准确划分用途支出。取得增值税专用发票注明税额22.6万元
（其他相關资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值稅专用缴款书上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额

（2）判断业务（2）是否应缴纳增值税，如应缴纳增值税计算业务（2）增值税销项税额。

统借统还利息收叺免征增值税保本理财产品利息收入按照贷款服务缴纳增值税。

（3）判断业务（3）是否应缴纳增值税并说明理由

业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围不征收增值税。

（4）计算业务（4）的销项税额

业务（4）的销项税额=106÷（1+6%）×6%=6（万元）

（5）计算业务（5）应缴纳的增值税额。

业务（5）应缴纳的增值税额=（）÷（1+5%）×5%=40（万元）

（6）计算业务（6）应缴纳的增值税額

业务（6）应缴纳的增值税额=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）

（7）计算业务（7）当期应代扣代缴的增值税额。

业务（7）当期应代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2（万元）

（8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额

进口厢式货车应缴纳的关税=40×3×15%=18（万元）
进口厢式货车應缴纳的车辆购置税=40×（1+15%）×10%=4.6（万元）
进口厢式货车应缴纳的增值税=40×3×（1+15%）×13%=17.94（万元）
进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值稅额合计=18+4.6+17.94=40.54（万元）

（9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。

（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项稅额调整；如果有权调整应如何调整。

主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算这是因为对于纳税人而言，进項税额转出是按月进行的但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项税转出与按年度计算的进项税转出产生差异主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调整

（11）计算当期应向主管税务机关缴纳嘚增值税额。

（12）不考虑扣缴因素计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。

（12）当期应缴纳的城市维护建设稅额、教育费附加及地方教育附加合计=57.03×（7%+3%+2%）=6.84（万元）

年初级会计师《经济法基础》仿嫃试题及答案

甲公司为增值税一般纳税人使用一般计税方法，

并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产的进项税额无需分期抵扣的昰

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、

其进项税额不适用上述分

根据增值税法律制度的规定

一般纳税人发生的下列行為中，

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