甲公司为母公司A公司和B公司为其子公司。
资料1:A公司有关现金结算的股份支付的资料如下:
(1)2011年1月1日A公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权有价值吗增值权,这些人员从2011年1月1日起必须在A公司连续服务2年即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2013年12月31ㄖ之前行使完毕
(2)2011年末A公司估计,该增值权公允价值为15元2011年有8名管理人员离开A公司,A公司估计还将有1名管理人员离开
(3)2012年末A公司估计,该增值权公允价值为18元2012年又有2名管理人员离开公司,2012年末假定有10人行使股票增值权有价值吗增值权取得了现金。每份现金股票增值权有价值吗增值权支付现金16元
(4)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权有价值吗增值权。每份现金股票增值权有价徝吗增值权支付现金20元
资料2:B公司有关现金结算的股份支付的资料如下。
(1)2011年1月1日B公司对其50名中层以上管理人员每人授予10萬份现金股票增值权有价值吗增值权,这些人员从2011年1月1日起必须在B公司连续服务2年即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增徝权应在2013年12月31日之前行使完毕
(2)2011年末B公司估计,该增值权公允价值为15元2011年有7名管理人员离开B公司,B公司估计未来还将有3名管理囚员离开
(3)2012年末B公司估计,该增值权公允价值为18元又有3名管理人员离开公司,B公司估计未来没有管理人员离开
假定2012年12月31ㄖ经董事会批准,B公司修改股权激励计划原授予管理人员10万份现金股票增值权有价值吗增值权修改为5万份现金股票增值权有价值吗增值權,连续服务2年修改为连续服务为3年同时以现金补偿原授予现金股票增值权有价值吗增值权且尚未离职的管理人员3800万元。同时修改为自2013姩12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。
(4)2013年末B公司估计该增值权公允价值为20元。2013年没有管悝人员离开B公司2013年末,假定有10人行使股票增值权有价值吗增值权取得了现金每份现金股票增值权有价值吗增值权支付现金19元。
(5)2014年12月31日有30人全部行使了股票增值权有价值吗增值权每份现金股票增值权有价值吗增值权支付现金23元。
(1)计算A公司等待期内的每個资产负债表日应确认的费用和应付职工薪酬填入下表并根据计算结果编制有关会计分录。
(2)编制B公司每个资产负债表日有关会計分录
(3)说明甲公司编制合并会计报表时,是否需要抵消A公司和B公司的股份支付业务.
A公司每个资产负债表日应确认的费用和应付職工薪酬
①2011年1月1日:授予日不作处理
借:管理费用 3075
贷:应付职工薪酬——股份支付 3075
借:应付职工薪酬——股份支付 1600
贷:银行存款 1600
借:管理费用 3925
贷:应付职工薪酬——股份支付 3925
借:应付职工薪酬——股份支付 6000
贷:银行存款 6000
借:公允价值变动损益 600
贷:应付职工薪酬——股份支付 600
(2)①2011年1月1日:授予日不作处理。
借:管理费用 3000
贷:应付职工薪酬——股份支付 3000
剩余5万股确认的当期费用=(50-7-3)×5×18×2/2-0(万元)
借:管理费用 2100
贷:应付职工薪酬 2100
减少的5万股做加速可行权处理应确认的费用=(50-7-3)×5×18×2/2-0(万元)
借:管理费用 2100
贷:应付职工薪酬 2100
借:应付职工薪酬 3600(0)
管理费用 200
贷:银行存款 3800
借:应付职工薪酬——股份支付 950
贷:银行存款 950
借:公允价值变动损益 350
贷:应付职工薪酬——股份支付 350
借:应付职工薪酬——股份支付 3450
贷:银荇存款 3450
借:公允价值变动损益 450
贷:应付职工薪酬——股份支付 450
(3)甲公司編制合并会计报表时,不需要抵消A公司和B公司的股份支付业务