一、我公司存在的问题与建议财務科能力建设和管控的现状及存在的问题
随着集团快速发展对工程公司存在的问题与建议财务管理从原先的以管理为主逐渐转变为以监督为主，这对财务科提出了更高的要求工程公司存在的问题与建议必须具备独立的财务管理能力，开立独立的银行子账户自行完成资金支付过程，对项目成本进行控制掌握项目整个经济运行情况。同时又遇到集团会计核算系统变更，需要能顺利完成两个会计核算系統的转换因此财务科务必要提高自身管理能级，重视部门能力建设加强项目管控水平，为我公司存在的问题与建议未来发展提供有利保证
二、加强财务科能力建设和管控工作的对策分析
(一)完善资金支付流程的建设和权限设置
1、完善资金支付程序，提高资金使用效率我公司存在的问题与建议对资金应采用集中管理模式对资金实行统一使用、调度、支配和管理。在这种模式下公司存在的问题与建议可鉯对资金进行集中控制和统一调配，防止因资金分散而造成的资金闲置损失和资金短缺成本最大限度的提高资金使用效益。首先根据經济业务活动性质的不同，建立相适应的付款审批流程实现对资金使用的过程控制和监督。按照二级审批原则“项目部经办人申请-项目經理核准-公司存在的问题与建议相关部门审核-公司存在的问题与建议总经理审批”因地制宜地建立完善各类经济业务的资金付款审批流程，规范资金支付程序通过各职能部门的流转会签，使各职能部门承担起各自对经济业务的管理责任其次，尽可能的减少过程中的资金占用加快资金周转速度，提高资金利用效率财务科要和项目部配合，尽可能加快工程款的回收落袋为安按工程合同的付款条件设萣材料款、分包款等款项的支付，提高资金利用率如项目部在准备材料和调配劳务时，可以通过事前的合理策划根据项目施工进度有計划分阶段分批次采购材料和安排劳务进场。建立项目投标保证金、履约保函、代扣代缴税单台账明确此类款项收回的责任部门和责任囚，尽早收回减少不必要的资金占用成本。最后编制项目资金收付款计划，合理安排和调配项目资金及时反馈资金实际运营情况。項目部应根据施工进度编制项目资金收付款计划表提交财务科。财务科要根据资金管理要求严格审核合理安排，控制过程中的付款节奏同时要实时跟踪反馈资金计划执行情况，一旦发现异常及时沟通、汇报。2、合理设置资金审批使用权限建立资金风险预警机制财務科应按照“谁用谁负责，谁管谁承担责任”的原则针对不同经济业务付款流程设置资金审批使用权限，将资金管理的责、权、利一一對应起来项目部有资金申请使用权，在有资金使用额度的情况下提出付款申请，并对经济业务的真实性、合法性负责各个会签的职能部门有资金使用申请审核权。公司存在的问题与建议总经理作为公司存在的问题与建议经济运行质量管理的第一负责人对资金使用申請有审批权。所有经济业务的付款申请都需要经过审批财务科方可安排付款。
(二)组织好项目经济效益的策划评估和结算考核
1、科学策划结合实际，不断完善项目经济效益的策划评估项目经济效益的策划评估是经济运行管理工作的重要环节俗话说“好的开始，是成功的┅半”只有事先做好项目经济效益策划，明确项目经济运行管理的实施过程和管控措施才能使整个项目经济运行有计划的实行，达到倳半功倍的效果因此财务科要积极推动事前策划工作的开展。我公司存在的问题与建议应成立风险评估小组制定风险评估办法，测算絀项目风险评估率以此为依据对项目经济运行结果进行考核。通过在项目开工之初和项目经理签订“项目经济责任状”在责任状中明確规定项目经济责任方式、收益分配、目标成本控制、经济效益、二次经营目标、资金回收率、竣工结算等要求，将相关指标数字化后列叺到责任状中2、始终坚持严格的过程管理，用机制加管理来保证经济运行整体受控项目部是项目实施的具体单位了解施工全过程，掌握施工现场所有资料因此以项目部为主更有利于经济运行管理工作的开展，公司存在的问题与建议更多的做好配合、支撑工作由项目蔀承担经济责任，可以增强项目部的资金意识提高资金使用能力，减少项目部对工经部资金的依赖度
(三)夯实会计核算的基础
1、规范我公司存在的问题与建议的核算方法，变统计核算为会计核算以往我公司存在的问题与建议的财务核算更多的以数据统计为主将项目发生嘚所有经济业务进行流水账的登记汇总，而忽略了对项目成本的分析和本身经济运行情况的监督反映财务科应重视会计基础管理工作，铨面执行《公司存在的问题与建议内部独立会计核算制度》、《公司存在的问题与建议会计基础工作规范》规范会计核算方法，提升会計核算功能提高会计信息质量。2、建立适合我公司存在的问题与建议的会计核算方法和项目核算流程财务管理工作以项目为单位开展的包括对资金管理、收入确认、成本核算、费用划分、经济效益考核。在设置会计科目时要使用项目核算功能以便准确划分和统计各项目发生的经济业务活动。所有原始单据的填制都要明确项目由各项目部确认提交到财务科，财务科据此办理款项收付业务并计入相应项目核算中，以便有效地组织会计核算工作3、建立适合我公司存在的问题与建议监控和考核的会计报表体系根据我公司存在的问题与建議对会计信息的要求，建立一套合适的会计报表体系以更系统、更真实、更准确地反映公司存在的问题与建议所有经营活动产生的财务狀况和经营成果，更有利于对经济运行管理活动的监督和控制为公司存在的问题与建议的经营决策和项目经济考核提供更清晰准确的会計信息，便于单位内、外部会计报表使用者使用理解
1、加强业务培训和素质教育，提高财务人员综合能力注重对财务人员的继续教育組织学习新的理论知识，钻研业务从思想政治、业务技能、职业道德素质、服务意识等方面开展教育培训活动，提高财务人员素质提升岗位技能，增强业务工作能力从而更好的开展财务管理工作。根据我公司存在的问题与建议发展的实际情况制定培训计划用多种培訓模式调动财务人员的学习积极性，使培训达到预期效果如举办财务业务培训班、召开专题业务培训会、组织个人经验交流座谈、选送財务人员参加集团培训、开展业务岗位技能竞赛、鼓励财务人员参加在职学习。2、注重人才培养加快人才引进，建立部门考核机制根据現有财务人员状况对一些优秀人员可以进行培养。通过轮岗制度进行定期和不定期轮岗使他们能熟悉整个财务流程，产生全局意识提高业务水平。通过师徒带教形式对人才一对一培养有针对性的制定培养计划，使人才能快速成长在业务方面独当一面。做好人才梯隊建设在挖掘培养内部人才的同时，加快引进一批优秀应届毕业生和精通业务的财务人员为财务科进一步组织完善和功能建设做好人財储备。我公司存在的问题与建议要为财务人员的发展创造良好的工作环境提供个人发展空间，有效展开良性竞争促使人才成长。财務科要建立竞争考核机制制定考核办法，定期定岗进行业绩考核将考核同财务人员的薪酬和晋升挂钩，激励财务人员的工作积极性
夲文作者:周丽君工作单位:上海市建筑装饰工程集团有限公司存在的问题与建议
一、电力集团公司存在的问题与建议财务管理中存在的问题
1.預算管理无法实现各业务板块的融合
目前，很多电力集团公司存在的问题与建议已实行全面预算管理电力版块的全面预算管理已趋于成熟，但是电力集团属于综合型业务的集团要解决好其他业务板块的预算与电力版块的预算一体化是一大难点。首先要解决集团电力板塊的预算和不同行业板块之间的预算差异，但是目前针对这一问题许多电力集团并没有统一的解决标准。其次目前各电力集团正实施铨面预算管理信息化，如何将这些差异‘求同存异’的体现在全面预算管理信息化中又是电力集团不小的挑战。
2.资金管控体系管理形式囮后续管控力度不足
健康的资金管理是集团公司存在的问题与建议发展的基础，在过去的一段时间里许多电力集团公司存在的问题与建议投入了相当多的时间与资金，先后相继建立集团下属的财务公司存在的问题与建议（又称‘资金调度中心’）以加强管控本集团的資金，但是资金预算的‘形势化走过场’的情况普遍存在，预算不够细化不够时效性，资金预算执行后监督考核的力度不足，执行效率低下等种种问题表现突出有的集团公司存在的问题与建议虽然有资金管理制度，但是在执行当中这些制度基本上形同虚设对于分孓公司存在的问题与建议及下级单位的资金使用及流向监督控制不足，资金的动向与控制脱节多头开户的情况导致资金管理失控和资金使用率低下。
3.财务管理信息化缺少统一架构信息沟通渠道不畅通
伴随着电力集团公司存在的问题与建议规模的不断扩大，管理层也不断增多集团公司存在的问题与建议对于信息的全面性及时效性要求越来越高，但是很多时候集团内部的信息沟通渠道不畅通信息流转缓慢，这种情况主要表现在各集团内部成员单位使用不同信息系统之间的矛盾冲突进而导致集团内部各分支信息出现孤岛现象。各分子公司存在的问题与建议及下级单位的业务数据无法统一到财务软件中进行核算也就是说各信息系统的软件无法做到无缝对接，这就要求进荇核算的人员整理大量的业务收据不仅增加了核算人员的工作量，手工进行整理也会降低准确性并且效率低下。同时各分子公司存在嘚问题与建议及下级单位看问题角度的不尽相同采集的数据难免存在差异，这些无疑都会增加集团公司存在的问题与建议财务管理的难喥
二、对于电力集团公司存在的问题与建议财务管理的建议
1.提高财务管理的理念，推行精益化财务
想要提高电力集团公司存在的问题与建议财务管理的水平在整个集团内部推广先进的财务管理理念势在必行。目前先进的财务管理模式与理念是国内外业界普遍关注的话題，对于电力集团公司存在的问题与建议而言持续完善财务管理模式，培养全体员工的财务管理理念健全全面预算组织体系，实现财務集中管理实现财务管理信息化，有效控制成本费用等都可以为电力集团公司存在的问题与建议带来良好的管理与经营效益。
2.确定一體化的财务管理体制
一体化的财务管理体制离不开高效科学的财务信息化建设各电力集团公司存在的问题与建议应根据自身的发展战略囷信息化规划，逐步实现财务管理一体化及财务管理现代化建立集团公司存在的问题与建议统一的财务管理信息系统，而不是分子公司存在的问题与建议和下级单位的财务管理信息系统只有实现了一体化的管理体制，才能够对整体和分支的财务成果和财务状况进行评价囷监管使各项财务政策在各个分子公司存在的问题与建议及下级单位得到实施，才能够稳定集团的正常财务运作使集团公司存在的问題与建议在稳定发展的同时实现利益最大化。
3.设置合理的财务管理组织
设置合理的财务管理组织是集团公司存在的问题与建议财务管理能夠有序执行的保证也是集团能够稳定健康发展的基础，因此一定要明确集团财务和各分子公司存在的问题与建议及下级单位的财务组织框架对于不同成员的财务管理要求，设置不同的财务管理组织这样整个集团的财务管理组织有统一性又可以适应各分子公司存在的问題与建议及下级单位不同发展情况的要求。针对财务人员方面要切实提高总会计师的履职能力和统筹能力，要强化财务人员的工作能力囷职责做好后备人才的培养，在会计核算预算管理，资金管理基建财务管理，价格管理税收管理等各专业培养全面人才。
4.制定合悝的绩效考核指标
从动力角度出发电力集团公司存在的问题与建议对分子公司存在的问题与建议和下级单位制定合理的绩效考核指标，嘟够在一定程度上决定财务管理的理念和制度的执行效果因此，在先进的集团财务管理理念的引导下基于一体化的财务管理体制，制萣各个分子公司存在的问题与建议及下级单位相应的绩效指标并且通过财务管理组织对各项绩效指标落实的情况进行监督和指导，不仅能够做到激励的作用同时保证集团健康有序的发展。
三、电力集团公司存在的问题与建议财务管理建设的趋势
1.建设与业务高度融合的财務管理信息化体系
电力集团公司存在的问题与建议的分子公司存在的问题与建议及下级单位地域分布比较广泛产权结构相对复杂，业务板块多样化这就决定了财务数据的庞杂性及难以融合性。因此建设与业务高度融合的财务管理信息化体系就是目前电力集团公司存在嘚问题与建议财务管理信息化首要问题。在传统的经营模式中财务部门更多的是作为报账部门这样一个角色，是维持集团公司存在的问題与建议运作的后期保障部门但是从业务角度来看，集团公司存在的问题与建议的各项业务的开展财务都是其中的一个重要环节。业務与财务如果能够密切联系业务一旦完成，就直接进入财务流程这就不需要财务人员再进行整理数据工作，极大地减轻财务人员工作量的同时还能提高效率较少程序上花费的时间。建设与业务高度融合的财务管理信息化体系能够使财务数据得到有效的业务数据支撑實现业财融合，并且利用信息化系统管理层能够及时了解各项业务的进展情况，对于资金的预算和使用以及风险的管控都有清晰的依据因此，建设与业务高度融合的财务管理信息化体系是未来财务管理建设的必然趋势
2.深化全面预算管理，完善科学的资源配置机制
对于電力集团公司存在的问题与建议而言在未来的财务管理建设中必然要对全面预算管理引起足够的重视，全面预算管理是确保战略落地實现集团化管控的最有效管理工具之一。因此电力企业需要深化全面预算管理，健全集团公司存在的问题与建议全面预算组织体系完善各业务部门充分参与，有效协同的全面预算工作机制实行业务驱动财务预算，财务预算管控业务活动强化预算资金管控的倒逼机制，以战略为引领价值创造为导向，加快推进战略预算深入业务前端，持续优化预算管理流程和方法不断完善预算编制，执行考核，评价机制确保实现全面预算的闭环管理。制定全面预算管理手册构建，细化预算编制的标准和定额体系明确资源配置标准，作为資源分配依据更好的完善全面预算管理体系，这也是未来财务管理建设的一个趋势走向
3.建立有效的资金管理体系，降低融资成本
资金嘚管理在整个集团公司存在的问题与建议财务管理当中起着至关重要的作用但是目前许多电力集团公司存在的问题与建议的资金管理多昰集中在结算功能上，虽然资金管理在网银支付、对账程序上已经发展较为完善但是在资金规划、流向控制等方面并无完善的解决措施。对于电力集团公司存在的问题与建议而言要发挥财务在企业资源配置中的重要作用，先算账后投资避免低效无效投资。要统筹集团內部资金需求和外部金融市场积极稳妥的做好筹资工作，积极应对利率市场化改革对融资带来的影响在资金运作当中，考察资金的分配、投融资管理这样的资金管理体系有利于集团公司存在的问题与建议经营管理状况的规范化。
综上所述笔者通过对电力集团公司存茬的问题与建议财务管理目前存在的问题分析，探讨电力集团公司存在的问题与建议财务管理建设的发展趋势针对电力集团公司存在的問题与建议的特殊性，得出实现电力集团公司存在的问题与建议财务与业务信息系统的高度融合、深化全面预算管理以及建立有效的资金管理体系的必然建设趋势以期对未来电力集团公司存在的问题与建议财务管理的发展有所帮助。
本文作者:王欣工作单位:中国大唐集团科學技术研究院有限公司存在的问题与建议
一、加强房地产公司存在的问题与建议财务会计制度建设的意义
(一)有利于提高企业财务会计管理笁作的效率
财务会计制度是房地产公司存在的问题与建议做好财务管理工作的重要保障也是决定企业能否获得可持续发展的重要因素。噺形势下房地产公司存在的问题与建议管理工作的水平，会对企业的发展状况造成直接性的影响财务管理工作作为企业控制管理工作嘚重要组成部分，其管理成效对企业的可持续发展影响重大因此，房地产公司存在的问题与建议加强对企业内部财务会计制度的建设囿利于提高企业财务会计信息的可靠性，从而促进企业财务管理工作的合理性确保企业的各项工作能够顺利进行。
(二)有利于增强企业的市场竞争力
随着我国社会主义市场经济的发展各大企业所面临的竞争越来越大。因此我国房地产行业在迎来诸多发展机遇的同时，也將面临着激烈的外部竞争在越来越激烈的竞争和挑战面前，我国房地产企业要想不被社会所淘汰就必须加强内部制度建设，在不断的淛度完善工作中提高自身的管理能力，从而提升企业的市场竞争力因此，房地产行业加强财务会计制度建设能够有效地提升企业财務管理工作的效率，从而帮助企业获得更大的经济效益使企业拥有雄厚的发展资金，使企业能够在激烈的市场竞争中保持绝对的优势
②、房地产公司存在的问题与建议财务会计制度中存在的问题
(一)财务会计控制制度不完善
有些房地产公司存在的问题与建议虽然已经制定叻财务会计管理制度，但是却没有建立相应的风险控制管理机制还有的公司存在的问题与建议，在对企业财务风险进行控制管理时只昰单纯地建立了短期的控制管理目标，而没有制定长期的战略发展目标公司存在的问题与建议所制定的这种财务控制制度，不利于企业財务管理部门为企业的发展提供大量真实、可靠的信息
(二)房地产公司存在的问题与建议财务会计信息质量不高
房地产企业财务会计信息嘚真实、可靠性，会受到诸多因素的影响例如，财务管理人员的业务素质水平、企业的财务管理制度以及企业领导者对财务会计管理工莋的重视程度都是影响房地产公司存在的问题与建议财务信息真实性的重要因素。当前我国很多房地产公司存在的问题与建议由于受箌主观或客观因素的影响，致使企业的财务会计信息质量不高从而影响到了企业财务会计管理工作的有效性。
(三)房地产企业缺乏有效的財务监督管理机制
从我国房地产行业的发展形势来看有部分公司存在的问题与建议虽然有制定企业内部财务会计管理制度，但是却没有建立相应的财务管理监督机制致使企业的监督管理工作只是停留于制度方面。此外缺乏有效的监督管理机制，房地产公司存在的问题與建议的财务管理工作也会发挥不出应有的效果
三、完善房地产公司存在的问题与建议财务会计制度的措施
(一)优化企业财务会计制度的建设环境
财务会计控制管理工作是房地产企业内部控制工作的关键部分，财务会计制度会对企业的管理效率造成直接影响然而，在我国房地产行业普遍存在财务会计风险管理意识淡薄的现象究其原因，主要是因为房地产公司存在的问题与建议的财务会计控制制度该不是佷完善因此，企业要想提高财务管理工作的效果就应该采取措施加强对企业财务会计控制制度的建设。对此企业首先要做的就是优囮企业财务会计制度的建设环境，为企业财务会计制度的建设创造良好的环境
(二)建立健全的财务会计控制管理体系
房地产行业的可持续發展离不开健全的财务会计制度作支撑。针对当前房地产行业财务会计制度不完善的状况企业领导人应该及时采取措施加以完善，建立起健全的财务会计制度推动企业财务管理工作获得更大的成效。对此公司存在的问题与建议的领导人应立足于会计法和会计工作的相關准则要求，再结合企业的实际发展状况对企业的财务会计制度进行完善。
财务会计制度是房地产公司存在的问题与建议管理制度的重偠组成部分房地产公司存在的问题与建议要想提高自身的竞争力，推动企业的可持续发展就必须加强对财务会计制度的建设，打造出健全的企业内部会计管理制度从而提高企业经营管理工作的水平，提高企业的经济效益促进我国房地产行业健康、有序地发展下去。
夲文作者:王建委工作单位:白银市大地城市建设开发有限公司存在的问题与建议
一、水务单位财务管理的主要内容
1.流入资金管理――筹资
水務行政主管部门及其下属水管公司存在的问题与建议作为水务管理的重点单位其资金来源大多数为财政拨款，除适当收取使用费等管理費用外其行政经费、人员经费、专项经费均为预算内款项，属于部门预算的重要内容但是，仅依靠国家的财政援助是无法达成水务产業目标的因此，水务公司存在的问题与建议的财务管理人员必须审时度势、时刻了解水务市场的动向运用合法合理的筹资方式为单位增加建设资金，与此同时也要扩宽筹资渠道以稳固水务建设的后援资金。
2.流出资金管理――投资
除了财政拨款与合法筹资以外水务单位的财务公司存在的问题与建议财务管理人员也应扩宽眼界、发散思维，向水务单位的领导提出或短期投资、或长期投资、或购买国债等建设性的投资意见当然，这样的投资必须经过财政部门及政府上级领导的认可但是，对水务单位的投资管理的的确确是财务管理关键嘚一部分
3.整体资金管理――内部资金运动
由于水务公司存在的问题与建议的建设经费来之不易，这就为单位提出了更严苛的内部财务工莋要求要求其内部的经济活动从预算编制、执行监督、成本管理及后期财务分析与评定，每一步都要真实而可靠其中预算管理、成本管理与后期财务分析较为重要。预算管理主要是针对水务公司存在的问题与建议的工程发展计划与进度的资金预算、年度工程建设的收支預算、工程过程中的风险预算以及不同工程建设的规模、结构等预算而成本预算，则指单位除财政专项补助、筹资资金流等额外经济收叺以外的日常开销与工程开销的成本预定值至于后期财务分析与评定，是财务管理人员根据一定时期内对水务公司存在的问题与建议內部资金活动的整体分析与评定，很大程度上决定了这段时间内水务单位的收支形势、财务状况、效益增减等水务单位的财务管理人员呮有对单位内部的资金运动了如指掌，在整合与收录时才更容易发现单位所存在的财务问题等促进公司存在的问题与建议在使用有限的沝利资金用到实处的同时，也推动了单位内部资金活动的健康发展
二、水务公司存在的问题与建议财务管理过程中存在的问题
据清华大學公共管理学院NGO研究中心提供的调查报告显示，有41.1%的水务公司存在的问题与建议当前面临的最主要问题就是资金短缺的问题一般来说，甴于水资源与居民生活密切相关因此不能完全按照市场来定价，国家通过宏观调控和行政方式干预水价的形成造成部分水务公司存在嘚问题与建议政策性亏所。同时在市场经济波动性如此巨大且整个经济环境并不十分良好的今天，水务公司存在的问题与建议的自主筹資步履维艰首先与各个企业的资金接洽与合作不容乐观，其次接受社会各界的捐助量也少之又少不夸张的说所谓的水务单位财务管理內容中的筹资层面不过是一种水务单位自我安慰的形式。另一方面随着水利工程建设与水务产业的发展与开拓，国家财政对水务公司存茬的问题与建议的援助更是无法跟得上其建设与发展的速度这给水务单位的资金连接也造成了不小的影响。
2.财务管理制度存在诸多漏洞
苐一净资产管理存在漏洞。现今大部分的水务公司存在的问题与建议内财务管理制度远没有达到标准化与规范化没有明确的规章制度對净资产的估算、分析与整合提出要求，而财务管理人员也就没有标准的净资产管理模式对水务公司存在的问题与建议的财务进行科学有序、合理有效的管理第二，预算、收支、成本管理存在漏洞就预算管理来说，这是水务公司存在的问题与建议财务管理的首要环节烸一项工程管网建设或者水务产业活动的资金支出都应该配有严谨科学的预算报表，清晰明了的阐述本次建设资金费用的流程应用；就收支管理来说因为水务公司存在的问题与建议的收入主要为国家补助和居民水费收入，其收入活动较为凌乱和繁杂不利于财务管理人员嘚整理。而支出活动则通过预算报告进行评估与鉴定也不易于分辨资金动向，因此这就更需要财务管理制度上明示水务公司存在的问题與建议的收支结算模式；就成本管理来说水务公司存在的问题与建议每一次的资金需求都不是一笔小数目，其运用与流动必须有制度的限制与保障因此，水务公司存在的问题与建议必须严加管理成本评定将成本以净资产的形式展现出来，有利于单位年终对整体收益情況的总结然而，就目前财务管理状况来看上述方面水务公司存在的问题与建议所做的工作还十分欠缺。
3.财务管理人员素质限制
水务公司存在的问题与建议大部分是事业单位或者国有企业改制组成的其配置的财务人员大多以前单位专门的财务工作人员。但是因水务公司存在的问题与建议的财务管理工作事业单位财务工作存在差异。因此受原管理习惯与模式的限制以及个人会计管理水平的不同等原因，水务单位的财务管理人员在进行日常工作时往往会出现预算偏差、方法不得当而造成业务失误等。
三、改进水务公司存在的问题与建議财务管理的措施
加强水务公司存在的问题与建议的财务管理其实质是整合与提升水务经济在我国经济建设体系中的重要作用，保障水務经济的完整与真实维护广大居民日常生活对水的正常使用。因此应分析当前水务单位财务管理中存在的问题，提出切实可行的改进措施通过符合现代精神与创新思想的理念使水务公司存在的问题与建议的财务管理更加时代化，有利于为水务产业构建更多有效且合理嘚水利建设项目以良好的经济基础保障水务产业蓬勃发展的同时，持续促进我国的经济腾飞
除国家补助和公司存在的问题与建议收入外，公司存在的问题与建议应不断扩宽筹资渠道例如，可以进行银行贷款筹资水务产业的发展属于政府性民生工程建设，在银行贷款嘚利率相比其他利率要底一些另外，对城市水务建设银行也应履行其义务。再如水务单位可以吸收国外优秀企业的投资与支持，这昰一项范围很广泛的投资企划对于水务建设方面的资金短缺问题有着很大程度的改善趋向。
2.构建健全的财务管理制度
针对净资产管理艏先水务公司存在的问题与建议必须制定严整、规范的制度标准对资产管理进行有机设置。其次水务公司存在的问题与建议财务管理人员應做到面面俱到将每一次工程建设的预算、收支、额外支出等方面进行有条不紊的收录，并结合互联网的共享与联通技术上传至公司存茬的问题与建议财务管理库随时更新每一次的资金活动。而对于预算、收支及成本的管理则需要财务管理人员牢牢掌控每一步骤所必須配设的计划、分析、监督与评定流程，使预算、收支、成本在公正、公开、公平的环境下得以进行有效管理
3.强化财务管理人员素质培訓
为了有效提高财务人员素质，可实施财务管理人员素质培训例如，安排专门性的水务单位财务管理体制与方式的培训讲座让财务管悝人员对水务公司存在的问题与建议的工作性质、流程及财务管理制度有一个详细的了解，对未来顺利开展财务管理工作是十分有利的洅如，进行定期或不定期的考核制度并配以奖惩制度，激励财务管理人员不断完善自我的上进心
综上所述，运用科学的体制与适宜的方法使水务公司存在的问题与建议的财务管理更加清明化有利于保证水务产业的资金活动真实有据，不断强化其内部资金链条的稳固与保靠；采用有效的经济手段与模式使单位的财务管理更加规范化有利于行政主管部门对其下属的各个水务公司存在的问题与建议的财政撥款更加放心、安心，在促进了水务产业的健康发展的同时推进了水务产业改善我国水资源窘迫形势的作用。
本文作者:李敏工作单位:郑州市郑东新区水务有限公司存在的问题与建议
从本质上来讲期权就是一种选择权，它是在期货的基础上衍生出来的一种新型的金融衍生產品期权是指在未来的一定时期内，期权的购买者享有按照约定的价格买入或者卖出一定数量标的资产的权利并为此付出一定的期权費用。与期货不同的是期权赋予的权利是单方面的，只有期权的购买者能够决定交易是否进行而期权的卖方则只能被动得接受买方的決定。期权按照不同的分类标准可以分为许多类型：按照期权的权利划分有看涨期权和看跌期权两种类型。看涨期权是指期权的买方支付一定的期权费用后拥有在有效期内按照约定的价格向卖方买入标的资产的权利，但是并不负有买入的义务。期权的卖方有义务在期權有效期内按照约定的价格卖出标的资产。看跌期权则正好相反看跌期权的买方拥有在期权合约的有效期内按照约定价格卖出一定数量标的资产的权利，而不负有卖出的义务卖方有义务在期权有效期内，按照约定价格买入标的资产按照交割时间划分，期权可以分为歐式期权和美式期权欧式期权是指期权的交割日期是合约的到期日，只有在到期日才能执行期权；美式期权是指期权可以在到期日之前嘚任何一个时间点进行交割按照期权合约的标的资产划分，可以分为股票期权、股指期权、利率期权、外汇期权等
（二）公司存在的問题与建议财务金融内涵分析
现代意义上的公司存在的问题与建议财务金融一般由两个层次的基本内涵。第一是公司存在的问题与建议的融资决策即公司存在的问题与建议如何筹措资金。第二种是公司存在的问题与建议的投资决策即筹集的资金如何运用。融资涉及到资金的成本问题投资设计到资金的收益问题，收益率大于成本率公司存在的问题与建议就有相应的利润，从这个意义上来说公司存在嘚问题与建议的融资决策和投资决策是相辅相成的。在公司存在的问题与建议投资和融资的决策中很多情况下隐含着期权的运用，因此公司存在的问题与建议财务中的期权理论已经成了一个新兴的课题。其中涉及的一般是分析和评估股票、债券等的风险和如何降低风险期权是一种新兴的投资工具，具有灵活、高效、风险性大的特点在公司存在的问题与建议财务中，必须有着完善的资金管理计划并苴对市场行情有着合理的预测，才能发挥期权的最大效益同时最小化期权风险。
二、当前经济背景下期权在公司存在的问题与建议财务金融中的运作状态
期权起源于西方发达的资本主义国家因此西方国家在公司存在的问题与建议财务期权运用方面有着先天的优势。在西方国家期权的研究起步较早，有着相对完备的配套体系相对应的股票市场和债券市场比较成熟，同时法律法规也比较完备，有着比較系统的监管体系和税务政策扎实的理论基础和完善的配套措施使得西方发达资本主义国家的公司存在的问题与建议财务金融期权运用┿分成熟。以融资租赁为例在西方国家，社会信用体系十分完备融资租赁得到了重视，因而得到了较好的发展在我国，本身金融发展比较落后新兴金融衍生工具理论比国外晚了许多年，相应的公司存在的问题与建议财务金融的发展也起步也比较晚因而期权在公司存在的问题与建议财务金融中的运用相对于西方国家各方面都不成熟。造成这一现象的原因有很多首先，我国的金融市场尚不发达金融配套设施不完善，应对风险的能力比较差同时，我国对于新兴金融衍生工具的理论研究不足从而导致了在新兴金融衍生品的运用上缺少先例，企业在选择衍生产品上比较谨慎其次，我国公司存在的问题与建议金融的发展也比较落后而且，我国公司存在的问题与建議金融的理论研究主要是发端于国有企业的改革需求，为国有企业的改革服务少有新兴金融工具运用等方面的研究。目前公司存在嘚问题与建议金融主要涉及公司存在的问题与建议资本结构、公司存在的问题与建议业绩评价、信息披露、公司存在的问题与建议治理等方面，在衍生工具方面涉及的比较少
三、期权在公司存在的问题与建议财务金融中所具有的意义
科学合理的期权交易，对于期权的认购方和发放方都具有显著的益处同时，也有着一定的风险在期权的认购中，在项目进行选择时要考虑诸多方面的因素，而不是盲目的進行投资首先要考虑的因素是投资时机，在国家法律法规和经济发展大环境下合理选择投资项目才能实现最大的收益。其次需要考虑嘚是投资者对未来一定时期内资金动态的预测能力投资者应该预测未来的现金流，从而决定是否投资及相应的投资金额最后考虑的是投资过程中的变化情况，投资者应该选择对自己更加有利的中古变更模式针对投资者的上述投资模式和心理，公司存在的问题与建议财務就需要有针对性的做出应对方式从而能在一定条件下吸引更多的投资，扩大收益这方面需要考虑的因素包括既定项目的净现值、贴現率、报酬等等。但是在实际期权的投资中，大部分的项目与预想的并不一致因而投资者往往更加倾向于将目光放长远，而不是仅仅拘泥于短期项目的发展
四、期权在公司存在的问题与建议融资过程中的运用
（一）对于新成立的公司存在的问题与建议
新成立的公司存茬的问题与建议对资本有着很强的需求，可以说如果一个新公司存在的问题与建议资本跟不上，那么就很难再继续发展、成长为了维歭必要的资本，公司存在的问题与建议必须向风险资本家筹集股份资本站在风险资本家的角度来说，他投资的是发展期权是对新公司存在的问题与建议未来发展的投资。如果错了他失去的是投资的资本，也就是期权费用如果对了，他获得的是潜在的巨大收益为了將风险降到最低，风险资本家一般来说很少一次性给足全部的资金而是分阶段的逐步的投入资金。只有在一个阶段完成过后再投入下┅阶段所需的资金。这样一来风险资本家就能够获得重新谈判的机会，用更加优惠的价格购买未来的股份而对于新公司存在的问题与建议的领导者来说，这种安排方式也是有很大的好处的首先，创业者就会有更大的动力去完成每一个阶段的任务并且努力去获得下一極端所需要的资金；其二，可以用很少的公司存在的问题与建议股份为代价获取资金如果资金是一次到位的，资本家就会向创业者要求哽多的股份比例这样，创业者很有可能失去对公司存在的问题与建议的控制权
（二）用认股权证筹集股份资本
一般来说，公司存在的問题与建议发行新股筹集股份资本时有四种办法。第一个办法是公开发行即面向所有公众投资者发行，不针对特定的对象；2014年第4期中旬刊（总第549期）时代金融TimesFinanceNO.42014（CumulativetyNO.549）第二个办法是私募，即向某些规模较大的机构投资者发行；第三种办法是通过中介机构发行；第四种办法昰发行认股权证向现有公司存在的问题与建议股东销售。这四种办法各有利弊其中，第四种办法就属于期权认股权证是公司存在的問题与建议授予投资者的一种认股权，投资者可以在一定时期内以认股权证约定的价格，从发行者手中购买一定数量的公司存在的问题與建议股票认股权证可以和公司存在的问题与建议的股票相互，进行独立认购这类似看涨期权。认购权证的预定价格通常是低于目前嘚股票价格这样认购权证所授予的买权才有实现的可能。但是也会有约定价格高于股价的情况。为了防止这种情况的发生保证公司存在的问题与建议的股票按照计划进行销售，公司存在的问题与建议会与投资银行签订协议投资银行依据协议以约定价格买下未出售的所有股票，为此公司存在的问题与建议要给予投资银行一定的费用。这就是一种变化的卖出期权
（三）发行债券方式筹集资金
除了向風险投资者募集资金、发行认股权证筹集资金之外，公司存在的问题与建议也可以采用发行债券的方法与此同时，为了保证资金能够到位也出现了很多新兴的金融工具。1.可转换债券可转换债券是一种特殊的债券，它可以在一定条件下转化成公司存在的问题与建议股票，也正是因为这种债券具备转化成股票的可能性因而来说具有比较低的票面利率。如果从本质上来说可转换债券是在普通的公司存茬的问题与建议债券的基础之上，附加了一份期权允许可转换债券的持有人在一定时期内，将自己手中持有的债券转化成公司存在的问題与建议的股票可转换债券具有债券和期权的双重特性，具有三个特点首先，可转换债券具有债权性与其他的普通债券一样，可转換债券代表了一份债权是债权债务凭证。债权的持有者有权向债券的发行者要求一定金额货币的偿还其次，可转换债券具有股权性甴于可转换债券可以在一定条件下转化成公司存在的问题与建议的股票，在债券转化成股票之后债券的持有人就变成了公司存在的问题與建议的股东，享有股东的权利参与公司存在的问题与建议的经营决策和红利分配，并且履行股东的义务第三，顾名思义可转换债券具有可转换性。可转换性是可转换债券的最本质的特征债券持有人可以在一定的条件下将债券转换成股票，自己由债券人变成公司存茬的问题与建议的股东转股权是投资者享有的一种选择权。在发行可转换债券时发行人就明确规定了转股有效期、转换价格等转股约束条件。如果发生比如股价上升等有利于债券持有人的情形并且此时符合约定的转股条件，则债券持有人可以按照约定的转股条件将债券转化成股票以实现自身利益的最大化。而当公司存在的问题与建议的股价持续走低时债券持有人可以继续观望，等待成熟的时机囸是因为可转换债券赋予了债券持有人一种自由选择权，这种选择权在一定程度上降低了公司存在的问题与建议的收益、提高了债券持有囚的收益因此，可转换债券的票面利率比普通债券要低对于通过发行可转换债券进行筹资活动的公司存在的问题与建议来说，可转换債券筹资的资金来源较广可以吸引到更多的投资者，同时由于可转换债券的利率比较低，因而资本成本也很低对于企业是比较有利嘚。2.附新股认购券公司存在的问题与建议债券附新股认购权的公司存在的问题与建议债券是指债券持有人享有按照约定的价格、期限和條件认购公司存在的问题与建议新发行的股票的权利。从本质上看是普通债券和股票买权的一个结合产品。需要注意的是附认购权的債券于可转换债券看似相同，本质上是完全不同的可转换债券持有人享有将债券转换成股权的权利，这种权利一旦行使债权人就会完铨失去债权人的地位，变成股东也就是说，在任何时点债券持有人要么是债权人，要么是股东只有一重身份。而附认购权的债券持囿人享有的是新股认购权如果持有人按照约定的条件行使权力，那么他既是债权人也是股东具有了双重身份。同样的附新股认购权嘚公司存在的问题与建议债券相对于普通的公司存在的问题与建议债券来讲赋予了债券持有人更大的便利，因而其利率要比普通的公司存茬的问题与建议债券要低公司存在的问题与建议的筹资成本相对来说就会比较低。3.其他的内嵌期权的债券可转换公司存在的问题与建議债券和附新股认购权证的债券是目前比较流行的内嵌期权的债权形式，除此之外还有周转信用协议贷款、可赎回债券和认沽权证等。周转信用协议贷款是指公司存在的问题与建议可以以约定的利率在一定时期内随时从银行获得定额贷款的选择权通过周转信用协议贷款鈳以帮助公司存在的问题与建议筹集足够的资金，避免公司存在的问题与建议信用的损失可赎回债券是指在一定时间内，发行公司存在嘚问题与建议可以选择是否按照合约约定的价格赎回没有到期的债券通过发行可赎回债券，公司存在的问题与建议可以避免因市场利率過低带来的损失又可以降低公司存在的问题与建议的融资成本。
五、期权在投资决策中的运用
融资活动是公司存在的问题与建议经营发展的开端投资活动是公司存在的问题与建议获得必要收益，从而健康发展的保证公司存在的问题与建议在筹集到一定数量的资金之后，资金显然不能闲置必须将这些资金投资到某些有发展前景的项目中去，从而获得稳定的收益保持公司存在的问题与建议在长期内能夠获得稳定的现金流，为公司存在的问题与建议的稳定发展提供必要的保证这其中的一个关键环节就是投资项目的选择，好的项目自然能够提供稳定的高收益而不好的项目收益率会比较低，同时风险比较高评估项目的方法有很多，比如净现值法、投资回收期法、内含報酬率法、获利指数法等等但是，通常来讲项目会有很多不确定性的因素，单靠这些方法往往不能准确的把握项目的实际情况从而對预期收益产生比较大的影响，导致公司存在的问题与建议亏损甚至倒闭考虑到单纯使用传统的评估方法会有一定的弊端，引入期权会楿对来说减轻甚至消除这种片面性前面在融资决策中我们提到了风险资本家的分期付款，这里有类似的道理大多数投资具有分期支付嘚特性，并且这些支付具有不确定性期权便能够很有针对性的应用到这些投资决策中去。任何一个具有分期支付特性的投资需要追加資金以完成下一阶段的投资，这个投资就可以视为是一种期权比如，我们熟悉的定金合同的方式首先支付一定的保证金额，在一段时期内使得公司存在的问题与建议有了自由的选择项目的权利如果公司存在的问题与建议选择的项目收益率高，前景广阔就可以以选择繼续执行项目。相反如果项目执行一段时间之后发现项目的前景低于预期，收益率低风险较大，公司存在的问题与建议就可以放弃合哃这时候只会损失定金，也就是期权费用通过这样，公司存在的问题与建议就可以锁定最低损失而公司存在的问题与建议的潜在收益则是无穷大的。上述的整个过程就是一个期权定金是期权费用，公司存在的问题与建议付了一定的期权费买个一个看涨期权，如果標的资产价格变得很高（也就是说项目的收益率很高潜在的收益很大），公司存在的问题与建议就可以选择执行期权获得无限的收益，如果资产价格变得很低（项目的收益率比较低风险比较高），公司存在的问题与建议就可以选择不执行期权只损失期权费用。类似嘚一个公司存在的问题与建议可能会在合适的情形下选择扩大公司存在的问题与建议的规模，扩大公司存在的问题与建议的生产能力從而扩大公司存在的问题与建议的市场占有率，取得行业垄断地位获取更大的垄断利润。又或者进行内部的技术改造增加资源运用效率进一步增大利润。又或者研发具有其他新特性的产品这些都可以看作是一个期权。从以上角度来看在公司存在的问题与建议的投资活动中，灵活的运用期权可以在一定程度上，减轻未来的不确定性锁定最大损失的同时，争取潜在的高收益
期权作为一种选择权，賦予了期权购买者一种自由选择的权利期权的购买者可以根据未来事件的发展情况，选择执行或者不执行期权以期最大化自身的利益。这样就在一定程度上为期权的购买者提供可一种规避风险的措施。在目前的经济大环境下企业面临着很多的不确定性，寻求一种合適的规避风险的措施成为了当务之急正是在这种环境下，将期权运用到公司存在的问题与建议金融中被提上了日程
本文作者:苏丽娜刘欣欣工作单位:中国银行
一、煤电企业集团公司存在的问题与建议财务成本控制的基本内容
煤电企业集团公司存在的问题与建议财务成本控淛除要具有强烈的成本控制意识外，还需制定明确的成本控制方案明确成本控制责任，构建成本信息采集系统以此保障成本控制落到實处。1.制定财务成本控制方案首先，要制定财务费用支出管理制度煤电企业集团公司存在的问题与建议要根据自身的业务特征，明确各项财务费用支出的范围、支出的额度以及审批流程等以此规范财务支出行为。其次要制定财务成本管理责任落实制度，要明确财务費用审批、稽核等责任主体的职责避免责任虚化。再次要制定财务成本控制相配套的其他制度，如奖惩制度、考核制度等并且要注偅制度的落实。2.明确成本控制责任首先，要明确主管财务成本控制领导者的责任一般而言，煤电企业集团公司存在的问题与建议要明確主管财务的副总作为财务成本控制的责任主体通过高层次领导的参与提高财务成本控制协调沟通能力、强化行政管理能力。其次要奣确部门负责人、分公司存在的问题与建议(子公司存在的问题与建议)成本控制责任，在集团运作模式下煤电企业集团要按照全面预算管悝等的要求，明确各单位财务成本总额以及支出管理规定再次，要明确财务费用发生经办人的责任要明确经办人的职责如监督职责等，以此保障账实一致、保障财务费用支出范围、支出规模得到控制3.构建成本信息采集系统。煤电企业集团要充分利用信息化手段构建唍善的财务成本信息采集系统，这一系统中应包括各部门、分公司存在的问题与建议(子公司存在的问题与建议)财务费用产生的时间、金额鉯及责任人等信息并定期向相关责任主体通报财务费用控制情况。
二、煤电企业集团公司存在的问题与建议财务成本控制存在的主要问題
长期以来我国煤电资源总体供应紧张，煤电企业盈利情况较佳导致部分煤电企业成本控制意识薄弱，特别是部分国有煤电企业更是洳此但随着煤电市场竞争的日趋激烈，这种相对宽松的管理模式已经难以适应发展的需求必须采取更为严格的财务成本控制模式。1.财務成本控制意识不浓当前，煤电企业成本控制意识不浓表现在三个方面首先，部分责任主体不想推动成本控制认为成本控制主要是企业的事情，对于个人而言能多争取利益、能多享受还是要积极享受其次，部分责任主体不敢推动成本控制认为财务成本的产生主要昰煤电企业领导者等的行为，如果参与到这种成本控制当中容易被领导所误解甚至危及自身长远发展。再次部分责任主体不会参与到財务成本控制当中，不知道如何识别哪些财务成本是必须的哪些财务成本是可以控制的或者说是削减的对象，从而难以参与的控制活动Φ去2.财务成本分析不到位。财务成本控制的重要内容是要对其进行有效的分析实践中存在分析不到位的问题。首先实际成本与目标荿本、历史成本差异分析不到位，虽然预算管理已经在煤电企业中得到全面的应用但由于各种因素的影响，部分煤电企业集团会计信息質量不高基础会计信息内容不全，这就导致财务成本分析中容易出现实际成本与目标成本、历史成本口径不一致等问题并进而影响成夲比较研究。其次实际成本与同行业煤电企业成本分析不到位，部分煤电企业集团缺乏横向比较视野没有与行业内部龙头企业、财务荿本控制较好的企业进行比较分析，难于发现自身财务成本控制中存在的问题3.财务成本控制落实不到位。首先财务成本控制缺乏有效嘚抓手，部分煤电企业集团虽然想推动成本控制但在实践中缺乏可操作的控制方案，没有形成有效的抓手如利用财务软件对财务成本进荇控制、利用预算管理对财务成本进行分解落实等从而导致财务成本控制成为一句空话。其次财务成本控制缺乏有效的监督，部分煤電企业集团将会计信息当做一种商业机密不愿意公开财务成本等信息，更无从谈起接受外部监督
三、强化煤电企业集团财务成本控制嘚思考
强化煤电企业集团财务成本控制，可以从制定方案、明确主体、强化监督等方面着手1.制定方案指导财务成本控制行为。首先要汾析财务成本控制环境，煤电企业集团要从外部环境、企业内部运行等多个角度出发分析财务成本控制所面临的环境。其次要明确财務成本控制的目标和重点，即要根据煤电企业内部财务成本产生的主要领域明确控制的主要着力点以及控制目标。再次要明确财务成夲控制的途径和方式，一般而言主要通过全面预算管理、信息化手段等方式来辅助控制最后，要明确财务成本控制的现实保障主要包括组织保障等，以此推动财务成本控制落到实处2.明确主体规范流程完善财务成本控制机制。财务成本控制要落到实处必须有细化的操莋方案，形成成本控制落实机制首先，要明确各主体的责任即明确煤电企业集团高层领导、中层领导以及基层干部在成本控制中所需承担的责任。其次要规范财务成本审批流程，煤电企业要构建完善的审批程序在财务成本即将产生或者产生之后必须履行审批流程，並规定一定数量规模、不同种类财务费用所需签章的层次以此推动财务成本控制。3.强化监督推动财务成本控制落实首先，要调动各主體参与财务成本控制的积极性煤电企业集团要针对财务成本控制展开宣传教育活动，从思想上解决不想参与监督的问题要帮助职工掌握财务成本相关知识，解决不会监督的问题；帮助职工树立主人翁意识和社会责任意识解决不敢参与监督的问题。其次要畅通监督渠噵，煤电企业集团要充分利用互联网等信息化手段便利职工参与财务成本控制监督，同时企业内部要建立完善的监督人保护制度，避免参与监督主体受到伤害等行为的发生
本文作者:赵红工作单位:皖北煤电集团公司存在的问题与建议计划财务部
1财务分层管理的概念和重偠意义
在现代企业制度下，公司存在的问题与建议要实施财务分层管理就要切实维护公司存在的问题与建议各财务主体的合法权益保障其行使财务管理权利，而要实现这一目的就必须确立并保证法人财务权的运行就本质上而言，企业就是契约的集合体企业要实现其利益诉求，就要将法人财产权作为直接的承接在管理企业财务的过程中坚持分层次的财务管理主体。企业进行财务的分层管理有着重要意義主要表现在以下几个方面：能进一步优化企业投资的结构
